Дело № 2а-106/2025 

УИД 36RS0016-01-2025-000063-52

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Калач 19 февраля 2025 г

Калачеевский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего Зеленковой Н.В.,

при секретаре Портяной О.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении Калачеевского районного суда Воронежской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и суммы пени.

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с требованием о взыскании с административного ответчика ФИО1, ИНН №:

транспортного налога с физических лиц за период с 2019-2020, 2022 годов в размере 12072,58 руб.;

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации. Распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 02.12.2020 г. по 11.12.2023 г. в размере 1673,43 руб.

на общую сумму 13746,01 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал следующее:

На налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области (далее - инспекция, налоговый орган) в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ., место рождения: 

<

адрес> (далее - налогоплательщик, должник), который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных натогоплательшиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 20.01.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 13746,01 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Транспортный налог с физических лиц за период 2019 - 2020, 2022 годов в размере 12072,58 руб. (за 2019 год начислено налога в размере 4080,00 руб., погашено из ЕНП 167,42 руб.; за 2020 год начислено налога в размере 4080,00 руб.; за 2022 год начислено налога в размере 4080,00 руб.);

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 02.12.2020г. по 11.12.2023г. в размере 1673,43 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ.

Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Расчет транспортного налога приведен в налоговых уведомлениях (прилагаются).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена полностью, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 1673,43 руб.

Отрицательное сальдо на дату конвертации в ЕНС 01.01.2023г. по пени составляла в размере 751,08 руб. Данная задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной уплатой следующих налогов:

по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 4080,00 руб. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 470,03 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 4080,00 руб., за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 281,05 руб. Всего за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 751,08 руб. Расчет пени прилагается.

На совокупную обязанность по транспортному налогу за 2019 - 2020 гг. в размере 8160,00 руб. по состоянию на 01.01.2023г. за период с 01.01.2023г. по 01.12.2023г. начислены пени в размере 861,15 руб.

02.12.2023г. Налогоплательщику начислена задолженность по транспортному налогу за 2022 год (срок уплаты до 01.12.2023г.) в размере 4080,00 руб. Совокупная задолженность по состоянию на 02.12.2023г. составила 12240,00 руб. За период с 02.12.2023г. по 11.12.2023г. начислены пени в размере 61,20 руб.

Всего за период с 02.12.2020г. по 11.12.2023г. начислены пени в размере 1673,43 руб. (751,08 руб. + 861,15 руб. + 61,20 руб.).

Расчет пени за период с 01.01.2023г. по 11.12.2023г. прилагается.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона)

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику 23.07.2023г. направлено требование об уплате задолженности № 24842 письмом на сумму 9327,24 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ требование признаётся полученным на шестой день со дня отправки заказного письма.

До настоящего времени указанные суммы в бюджет поступили не полностью.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.З ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Следовательно, в случае наличия отрицательного сальдо и одновременно прироста новой задолженности будет действовать данное требование.

В информационной части требования, сформированного с учетом положений Приказа ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплателыцика. В соответствии с пунктом 28 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3, статья 71 НК РФ предусматривающая направление налогоплательщику уточненного требования, в случае, если обязанность налогоплательщика, изменилась после направления требования, признана утратившей силу.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Также согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесении судом определения об отмене судебного приказа.

В марте 2024 года Инспекция направляла в адрес мирового судьи судебного участка № 2 в Калачеевском судебном районе Воронежской области заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 Определением №2а-629/2024 от 01 августа 2024 года мировой судья отменил судебный приказ в силу положений ст. 123.7 КАС РФ.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Представитель административного истца извещенный о слушании дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в своем заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 извещенная о слушании дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, в своем заявлении просила о рассмотрении дела в ее отсутствие. Суду представила возражения, согласно которых просит в удовлетворении исковых требований отказать в полном объеме по следующим основаниям:

Согласно статье 195 Гражданского кодекс РФ (далее - ГК РФ) исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

Исковая давность призвана содействовать устранению неопределенности в отношениях участников гражданского оборота. При ее отсутствии управомоченное лицо (потерпевший) могло бы сколь угодно долго держать нарушителя права под угрозой применения государственно-принудительных мер воздействия, не реализуя свой интерес в защите нарушенного права. Таким образом, установление исковой давности, побуждая сторону к обращению в суд за защитой своего права, одновременно служит и интересам другой стороны, и интересам правопорядка в целом.

До обращения за судебной защитой нарушенного права прошло более трех лет, так как, в соответствии с исковым заявлением, Истец взыскивает спорные суммы по различным задолженностям за периоды с 2019 по 2022 годы.

Спорная задолженность, по утверждениям Истца, образовалась у Ответчика в период с 2019 г. по 2022 гг.

В соответствии с п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29 сентября 2015 г. N 43 "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности" (далее ППВС № 43) в силу пункта 1 статьи 204 ГК РФ срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, в том числе со дня подачи заявления о вынесении судебного приказа либо обращения в третейский суд, если такое заявление было принято к производству. Днем обращения в суд считается день, когда исковое заявление сдано в организацию п почтовой связи либо подано непосредственно в суд, в том числе путем заполнения в установленном порядке формы, размещенной на официальном сайте суда в сети "Интернет".

В соответствии с пунктом 14 ППВС № 43 истечение срока исковой давности является самостоятельным основанием для отказа в иске (абзац второй пункта 2 статьи 199 ГК РФ). Если будет установлено, что сторона по делу пропустила срок исковой давности и не имеется уважительных причин для восстановления этого срока для истца - физического лица, то при наличии заявления надлежащего лица об истечении срока исковой давности суд вправе отказать в удовлетворении требования только по этим мотивам, без исследования иных обстоятельств дела.

Согласно п. 20 ППВС № 43 Течение срока исковой давности прерывается совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга (статья 203 ГК РФ). К действиям, свидетельствующим о признании долга в целях перерыва течения срока исковой давности, в частности, могут относиться: признание претензии; изменение договора уполномоченным лицом, из которого следует, что должник признает наличие долга, равно как и просьба должника о таком изменении договора (например, об отсрочке или о рассрочке платежа); акт сверки взаимных расчетов, подписанный уполномоченным лицом. Ответ на претензию, не содержащий указания на признание долга, сам по себе не свидетельствует о признании долга. Признание части долга, в том числе путем уплаты его части, не свидетельствует о признании долга в целом, если иное не оговорено должником. В тех случаях, когда обязательство предусматривало исполнение по частям или в виде периодических платежей и должник совершил действия, свидетельствующие о признании лишь части долга (периодического платежа), такие действия не могут являться основанием для перерыва течения срока исковой давности по другим частям (платежам).

Никаких из перечисленных действий в течение срока исковой давности Ответчиками совершено не было, в связи с чем трехгодичный срок исковой давности не прерывался и истек до момента обращения Истца за судебной защитой нарушенного права.

В связи с вышесказанным, Ответчик просит применить к спорному правоотношению норму о пропуске Истцом срока исковой давности для обращения в суд за защитой нарушенного права по взысканию задолженности за период с 2019 по 2022 гг.

Истцом не учтено следующее.

Согласно статье 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) для обеспечения стабильности экономики в исключительных случаях (при чрезвычайных ситуациях природного и техногенного характера, существенном изменении курса рубля и подобных обстоятельствах) Правительство Российской Федерации вправе ввести мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, на срок, устанавливаемый Правительством Российской Федерации. Целью введения моратория, предусмотренного статьей 9.1 Закона о банкротстве, является обеспечение стабильности экономики путем оказания поддержки отдельным хозяйствующим субъектам.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 9.1 Закона о банкротстве правила о моратории не применяются к лицам, в отношении которых на день введения моратория возбуждено дело о банкротстве.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» с 01.04.2022 на территории Российской Федерации сроком на 6 месяцев введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей (за исключением лиц, указанных в пункте 2 данного постановления).

На основании пункта 7 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.12.2020 № 44 «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 ГК РФ), неустойка (статья 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац 10 пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве).

Ввиду изложенного Ответчик обращает внимание суда на тот факт, что Истцом не представлено доказательств обоснованности начисления Ответчику пени после 01.04.2022 и до 01.10.2022 г. Начисление пени по просроченным налоговым обязательствам за данный период не допускается.

В соответствии со ст. 10 ГК РФ не допускаются осуществление гражданских прав исключительно с намерением причинить вред другому лицу, действия в обход закона с противоправной целью, а также иное заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав (злоупотребление правом). В случае несоблюдения требований, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, суд с учетом характера и последствий допущенного злоупотребления отказывает лицу в защите принадлежащего ему права полностью или частично, а также применяет иные меры, предусмотренные законом. В случае, если злоупотребление правом выражается в совершении действий в обход закона с противоправной целью, последствия, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи, применяются, поскольку иные последствия таких действий не установлены настоящим Кодексом. Если злоупотребление правом повлекло нарушение права другого лица, такое лицо вправе требовать возмещения причиненных этим убытков.

Поведение одной из сторон может быть признано недобросовестным не только при наличии обоснованного заявления другой стороны, но и по инициативе суда, если усматривается очевидное отклонение действий участника гражданского оборота от добросовестного поведения.

Если будет установлено недобросовестное поведение одной из сторон, суд в зависимости от обстоятельств дела и с учетом характера и последствий такого поведения отказывает в защите принадлежащего ей права полностью или частично, а также применяет иные меры, обеспечивающие защиту интересов добросовестной стороны или третьих лиц от недобросовестного поведения другой стороны (пункт 2 статьи 10 ГК РФ) (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации").

Согласно п. 2 ст. 333 Гражданского кодекса РФ уменьшение неустойки, определенной договором и подлежащей уплате лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность, допускается в исключительных случаях, если будет доказано, что взыскание неустойки в предусмотренном договором размере может привести к получению кредитором необоснованной выгоды.

Исходя из вышеизложенного, размер пени, предлагаемый к уплате Истцом явно несоразмерен последствиям нарушения обязательств Ответчиком и ведет к получению им ничем не обоснованной выгоды, в связи с чем Ответчик просит суд отказать во взыскании пени в полном объеме.

Согласно п. 3 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 19.12.2003 N 23 "О судебном решении" решение является обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, или обстоятельствами, не нуждающимися в доказывании (статьи 55, 59 - 61, 67 ГПК РФ), а также тогда, когда оно содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

Не согласившись с возражениями административного ответчика относительно применения срока исковой давности аадминистративный истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Воронежской области направила в суд письменные возражения, в которых указала, что 

ФИО1 03.08.2020г., 01.09.2021г. и 29.07.2023г. выставлены налоговые уведомления № 36441599, № 35705032 и № 116535017 соответственно, с расчетами по исчисленному транспортному налогу и с обязанностью уплатить налог в срок, указанный в уведомлениях.

В соответствии с пп. 1 и. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федеральною закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона)

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 23.07.2023г. направлено требование об уплате задолженности № 24842 письмом на сумму 9327,24 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 16 ноября 2023 г. сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ требование признаётся полученным на шестой день со дня отправки заказного письма.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требование № 24842 включена задолженность на дату формирования требования 23.07.2023г. по транспортному налогу с физических лиц за 2019 - 2020 гг. в размере 8160,00 руб. (за 2019 год в размере 4080,00 руб., за 2020 год в размере 4080.00 руб.) и пени в размере 1167,24 руб.

В соответствии с п.З ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Следовательно, в случае наличия отрицательного сальдо и одновременно прироста новой задолженности будет действовать данное требование.

В информационной части требования, сформированного с учетом положений Приказа ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» указано, что в случае изменении суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика. В соответствии с пунктом 28 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3. статья 71 НК РФ предусматривающая направление налогоплательщику уточненного требования, в случае. если обязанность налогоплательщика, изменилась после направления требования, признана утратившей силу.

Таким образом, исчисленный налоговым органом транспортный налог с физических лиц за 2022 год. со сроком уплаты 01.12.2023г., в требовании № 24842 от 23.07.2023г. не содержится, как и прирост суммы пеней за период с 24.07.2023г. по 11.12.2023г. в размере 506.19 руб.

Согласно пункта 3 статьи 48 ПК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Соответственно предельный срок на подачу заявления на взыскание задолженности истекает 16.05.2024г.

11.12.2023г. налоговым органом направлено в Судебный участок № 2 в Калачеевском судебном районе Воронежской области заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, на взыскание задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019. 2020 - 2022 гг. в размере 12240,00 руб. и пени в размере 1673.43 руб.

Таким образом, налоговым органом срок на подачу заявления не пропущен, а подан в установленный шестимесячный срок.

17.04.2024г. мировой судья Судебного участка № 2 в Калачеевском судебном районе Воронежской области требования налогового органа удовлетворил и вынес судебный приказ № 2а-629/2024г. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020, 2022 гг. и пени с ФИО1

01.08.2024г. на основании возражений ФИО1 судебный приказ № 2а- 629/2024г. отменен.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности ы счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесении судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Соответственно срок на подачу административного искового заявления овзыскании вышеназванной задолженности по отмененному 01.08.2024г. судебному приказу истекает 02.02.2025г.

Административное исковое заявление № 4735 Инспекцией подано в Калачеевский районный суд Воронежской области 21.01.2025г. через портал ГАС «ПРАВОСУДИЕ», т.е. в установленный п.4 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.

Касаемо же начисления налоговым органом пеней за период с 01.04.2022г. по 01.10.2022г. на задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 - 2020 гг. поясняем, что действительно из анализа постановления Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве но заявлениям, подаваемым кредиторами", подпункта 2 пункта 3 статьи 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" следует, что на срок действия моратория (с 01.04.2022 по 01.10.2022) в отношении должников, на которых он распространяется, не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей.

Данное обстоятельство налоговым органом при расчете пени учтено и отражено в подробном расчете сумм пени по транспортному налогу с физических лиц но состоянию на 01.01.2023г., где в таблице указано, что 01.04.2022г. - приостановление начисления пени, а 02.10.2022г. - возобновление начисления пени.

Изучив материалы дела, доводы административного искового заявления, представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 НК РФ «каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения». Статься 357 НК РФ предусматривает, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объекты налогообложения предусмотрены ч. 1 ст. 358 НК РФ, в перечень которых входят автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Суду представлены сведения о принадлежности административному ответчику транспортных средств (л.д.11).

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктами 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срока для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверил полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выяснил, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в установленный законом срок, так как определение мирового судьи судебного участка № 2 в Калачеевском судебном районе Воронежской области вынесено 01.08.2024 г. (л.д. 11), административный иск в суд поступил 22.01.2025 г. (л.д.3-5).

Также при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей, суд обязан проверить соблюдение налоговым органом процедуры взыскания недоимки и ее расчет. 

Налогоплательщиками транспортного налога согласно статьи 357 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. Транспортный налог, подлежащий уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в соответствии со статьей 362 НК РФ исчисляется налоговыми органами самостоятельно.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно материалам дела, ФИО1 будучи собственником транспортного средства - автомобиля 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, надлежащим образом не исполнила обязанность по уплате налога, имеет задолженность, размер которой не оспаривала. Налоговые уведомления № 36441599 от 03.08.2020. №35705032 от 01.09.2021 г., №116535017 от 29.07.2023 г. направляемые в адрес административного ответчика были оставлены без исполнения (л.д.7-8).

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона)

В связи с тем, что ранее 1 января 2023 года истец не обращался в суд за взысканием задолженности, им в адрес ФИО1, было направлено требование № 24842 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 г. по транспортному налогу с физических лиц в сумме 8160,00 руб. и пени в сумме 16167,24 руб. (л.д. 10).

Таким образом, соблюдение процедуры и сроков взыскания задолженности не нарушено.

Не нарушен истцом и срок обращения в суд с административным исковым заявлением.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесении судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от 17.04.2024 года о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу был отменен мировым судьей судебного участка № 2 в Калачеевском судебном районе Воронежской области 1 августа 2024 года, а в суд с административным исковым заявлением истец обратился 22.01.2025 года.

Доводы ответчика о то, что административным истцом пропущен 3-х летний срок исковой давности, предусмотренный ст. 196 ГК РФ суд считает необоснованным, т.к. согласно ч.3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется.

Не обоснованы и доводы ответчика о том, что истцом необоснованно начислена пеня за период с 01.04.2022 г. по 01.10.2022 г.. 

Действительно согласно п.7 Постановления Пленума ВС РФ от 24.12.2020 года №44 в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 ГК РФ), неустойка (статья 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац 10 пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве). 

Однако согласно расчета пени истцом за указанный период пеня не начислялась.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что имеются основания для удовлетворения требований о взыскании пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1673,43 руб.

В соответствии с п. 10 Закона Воронежской области №28–ОЗ «О предоставлении налоговых льгот по уплате транспортного налога на территории Воронежской области» от 11.06.2003 года, от уплаты налога освобождаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы автомобили легковые, с года выпуска которых прошло 25 и более лет по состоянию на начало текущего налогового периода (1 января), с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 77,55 кВт) включительно.

При таких обстоятельствах, суд считает, что административные исковые требования о взыскании задолженности по оплате налогов и пени с ФИО1 в общей сумме 13746,01 руб. подлежат удовлетворению.

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины по основаниям пп. 19 п 1 ст. 333.36 НК РФ, однако, судебные издержки подлежат взысканию с административного ответчика в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 4 000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № транспортный налог за период с 2019-2020 годов в размере 12072,58 руб.; пени за период с 02.12.2020 г. по 11.12.2023 г. в размере 1673,43 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение 1 месяца со дня его провозглашения.

Судья Н.В.Зеленкова