Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

2 декабря 2024 года г. Советск

Советский городской суд Калининградской области в составе председательствующего Ганага Ю.Н.

при секретаре судебного заседания Ворбанской С.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №7 по Ленинградской области обратилась в Советский городской суд Калининградской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, в обоснование требований которого указала следующее. Согласно сведениям ГИБДД Санкт-Петербурга и Ленинградской области на ФИО1 в 2016 году было зарегистрировано транспортное средство - легковой автомобиль марки Фольксваген-Пассат, государственный регистрационный знак №. Налоговым органом административному ответчику направлялось налоговое уведомление от 09.09.2017 №49366890. Поскольку в установленный срок транспортный налог за 2016 год оплачен не был, налоговой инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 16.02.2018 №37496, которое направлено в адрес налогоплательщика в электронном виде через личный кабинет. Вышеуказанное требование в добровольном порядке исполнено не было. 20.12.2023 мировым судьей судебного участка №32 Гатчинского района Ленинградской области вынесено определение об отказе в принятии заявления Межрайонной ИФНС России №7 по Ленинградской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам. В связи с тем, что за налогоплательщиком числится задолженность, Межрайонная ИФНС России №7 по Ленинградской области просила взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1 271 рубль. 

Представитель административного истца и административный ответчик, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились. Межрайонной ИФНС России №7 по Ленинградской области в административном исковом заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.1 ст.30 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России №7 по Ленинградской области наделена функциями контроля за полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 и пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации. 

На территории Калининградской области транспортный налог установлен и введен Законом Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге».

На территории Ленинградской области транспортный налог установлен и введен Областным Законом Ленинградской области от 22.11.2002 №51-оз «О транспортном налоге».

Как следует из ст.357, п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства – автомобили.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, а налоговым периодом признаётся календарный год (пп.1 п.1 ст.359, п.1 ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении вышеуказанного коэффициента (п.3 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Пунктом 1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации определены ставки налога в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства: для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 2 рубля 50 копеек.

При этом п.2 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что вышеуказанные налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В соответствии со ст.6 Закона Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 2 рубля 50 копеек.

В соответствии с Областным Законом Ленинградской области от 22.11.2002 №51-оз «О транспортном налоге» налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) установлена в размере 18 рублей.

В силу п.1 и п.2 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п.6 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации). С учетом положений п.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате транспортного налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.9 Закона Калининградской области налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии с п.7 ст.6.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, за 2016 год оплата транспортного налога должна быть произведена не позднее 01.12.2017.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик обязан помимо причитающихся к уплате сумм налога выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании по сведениям, представленным ОГИБДД УМВД России по Гатчинскому району Ленинградской области и административным истцом установлено, что на ФИО1 в период с 12.12.2015 по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль марки Фольксваген-Пассат, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 90 лошадиных сил.

Согласно представленному расчету задолженности ФИО1 начислен транспортный налог за 2016 год на вышеуказанный легковой в сумме 1 271 рубль.

Положениями п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п.6 ст.58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно материалам, представленным административным истцом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №49366890 от 09.09.2017 об уплате транспортного налог за 2016 года.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных отношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Поскольку административным ответчиком задолженность по налогу погашена не была, 16.02.2018 ему выставлено требование №37496 об уплате в срок до 02.04.2018 транспортного налога в сумме 1 271 рубль и пени 25 рублей 27 копеек, которое направлено в адрес административного ответчика 16.02.2018 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом АИС «Налог-3», представленным Межрайонной ИФНС России №7 по Ленинградской области. Сведения о вручении требования налогоплательщику отсутствуют.

По сведениям Межрайонной ИФНС России №7 по Ленинградской области до настоящего времени сумма задолженности налогоплательщиком не оплачена.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст.48 НК РФ в редакции действовавшей на момент спорных правоотношений от 27.11.2017 №96).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2 п. 1 ст.48 НК РФ в редакции от 27.11.2017 №96).

Согласно абз.2 п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа или об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

20.12.2023 мировым судьей судебного участка №32 Гатчинского района Ленинградской области вынесено определение об отказе в принятии заявления Межрайонной ИФНС России №7 по Ленинградской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

Межрайонной ИФНС России №7 по Ленинградской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением 10.07.2024.

Таким образом, срок, установленный п.2 и п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, при обращении с настоящим административным исковым заявлением истек 20.06.2024.

При подаче административного искового заявления административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока. Административный истец полагает, что уважительными причинами для пропуска срока обращения с административным исковым заявлением явились проблемы связанные организационными мероприятиями, в ходе которых производились смена программного обеспечения и корректировка механизмов работы, в результате чего отсутствовал доступ к документальной базе по определенным физическим лицам, была ограничена возможность подготовки заявлений. 

Рассматривая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока подачи в суд административного искового заявления о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, суд не может признать приведённые налоговым органом обстоятельства уважительными причинами пропуска процессуального срока. Поскольку, к уважительным причинам пропуска данного процессуального срока могут быть отнесены обстоятельства объективного характера, не зависящие от деятельности налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обращения в суд. Тогда как приведенные административным истцом причины указывают на недостатки организационного характера и не могут быть расценены судом в качестве исключительных обстоятельств, объективно препятствовавших обращению Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области с административным исковым заявлением в установленный законом срок. 

Более того, налоговый орган не представил в суд доказательств, подтверждающих наличие тех обстоятельств, на которые он ссылается, обосновывая уважительность причин пропуска процессуального срока.

Поскольку причины пропуска налоговым органом срока суд признаёт неуважительными, срок на подачу заявления в суд о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу восстановлению не подлежит.

Пропуск установленного срока для обращения в суд в силу приведённых выше положений закона и части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации является самостоятельным основанием к отказу в заявленных требованиях.

При изложенных обстоятельствах суд исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 удовлетворению не подлежат. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Отказать в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1 271 рубль. 

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Советский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Резолютивная часть решения вынесена в совещательной комнате.

Мотивированное решение суда составлено 13.12.2024.

Судья Ю.Н. Ганага