Дело № 2а-557/19 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«27» июня 2019 г. Карталы

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Тугаева О.В., 

при секретаре Галимовой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налоговых платежей, санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области (далее МИФНС № 19 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2016 год в размере 66 рублей, за 2015 год в размере 64 рубля, за 2014 год в размере 56 рублей, за 2013 год в размере 56 рублей, за 2012 год в размере 55 рублей 76 копеек, пени в размере 8 рублей 29 копеек; транспортный налог с физических лиц за 2012 год в размере 531 рубль 30 копеек, за 2014 год в размере 531 рубль, за 2015 год в размере 531 рубль, за 2016 год в размере 1296 рублей, пени в размере 224 рубля 89 копеек, всего в сумме 3420 рублей 24 копейки. 

В обоснование требований указано, что по данным налоговой инспекции административный ответчик является собственником автомобилей УАЗ 315195, 2005 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года), ВАЗ-21060 1993 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ). Он также являлся собственником недвижимого имущества – 

<

адрес> 9дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и дата регистрации утраты права ДД.ММ.ГГГГ). За 2012, 2013, 2014, 2015, 2016 налоговые периоды ему начислен налог на указанное имущество. Требования об уплате налогов ответчиком не исполнены. На дату подачи иска за административным ответчиком числится недоимка по имущественному налогу, по транспортному налогу, которая до настоящего времени не оплачена. В связи с неуплатой в сроки налога, административному ответчику начислены пени. Определением мирового судьи отменен судебный приказ о взыскании указанной задолженности по налогам и пени, в связи с поступившими возражениями административного ответчика на данный судебный приказ. 

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №19 по Челябинской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, настаивал на удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу и пени в суммах, указанных в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен. Представил в суд заявление об отказе в удовлетворении заявленных требований, так как он ветеран боевых действий, имеет льготы по налогам. Кроме того, истец пропустил срок для обращения с иском в суд. Сослался на то, что в собственности автомобиль ВАЗ-21063 не имел. К налоговым периодам 2012-2013 следует применить налоговую амнистию. Просил рассмотреть дело в его отсутствии, приобщив квитанции об оплате налога, пени. 

Суд, исследовав письменные материалы дела, находит административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 14, 15 Налогового кодекса РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам, транспортный налог относятся к региональным налогам.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового Кодекса РФ).

В силу п. п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового Кодекса РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст.2 Закона Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ. №-ЗО «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: 

- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. с ДД.ММ.ГГГГ налоговая ставка составляла 7,7 ; свыше 100л.с. до 150л.с. - 20; свыше 150л.с. до 200л.с. - 50; свыше 200л.с. до 250л.с. - 75; свыше 250л.с. -150. 

- для грузовых машин с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка составляет 25,0; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно -40,0; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -65,0; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 85,0.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 400 настоящего Кодекса относятся иные здания, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения в силу пункта 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно карточек учета транспортных средств, предоставленных РЭО ГИБДД от ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 был зарегистрирован один автомобиль ВАЗ 21060 государственный регистрационный знак № мощность двигателя 69 л.с. (50,7 кВт). Дата приобретения ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. 

За ним не числился по регистрации автомобиль ВАЗ-21063 с государственным регистрационным номером №. Таких сведений не содержится и в материалах, представленных налоговой инспекцией. 

Из приложенных к иску сведений об имуществе ответчика указан лишь один автомобиль УАЗ315195. Согласно карточки ГИБДД, автомобиль УАЗ315195 государственный регистрационный знак № зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время за административным ответчиком ФИО1

В этой связи, поскольку не доказано наличие в собственности у ответчика автомобиля марки ВАЗ-21063, то требования налоговой инспекции о взыскании налога на указанный автомобиль за налоговые периоды 2012, 2014, 2015 годы удовлетворены быть не могут. 

Ответчику в налоговом периоде 2012, 2013, 2014, 2015, 2016 принадлежала 1\2 доля в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: 

<

адрес>. Период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Данное обстоятельство не оспаривается ответчиком. 

Принимая во внимание, что ФИО1 являлся собственником автомобиля ВАЗ 21060, ему принадлежит автомобиль УАЗ315195, а также принадлежала доля в праве указанную выше квартиру, он является плательщиком налога, в связи с чем обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 2 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 направлялись налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об исчисленном налоге:

- транспортном налоге на автомашину ВАЗ 21063, государственный регистрационный номер № №, за налоговый период 2012 в сумме 531 рубль, за налоговый период 2014 в сумме 531 рубль, за налоговый период 2013 в сумме 531 рубль, имущественном налоге за долю 

<

адрес>. 52 

<

адрес> за налоговый период 2014 – 56 рублей, за налоговый период 2012 – 55 рублей 76 копеек, за налоговый период 2013- 56 рублей, всего к уплате 1230 рублей 06 копеек;

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

-транспортном налоге на автомашину ВАЗ 21063, государственный регистрационный номер № №, за налоговый период 2015 в сумме 531 рубль, имущественном налоге за долю 

<

адрес> за налоговый период 2015 – 64 рубля и за долю в 

<

адрес>. 51 

<

адрес> в сумме 145 рублей, которые в данном деле не предъявляются ко взысканию, всего на 740 рублей; 

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

транспортном налоге на автомашину ВАЗ 21060, государственный регистрационный номер № №, за налоговый период 2016 в сумме 443 рубля, на автомашину УАЗ 15195 государственный регистрационный знак № за налоговый период 2016 в сумме 853 рубля, имущественном налоге за долю 

<

адрес> за налоговый период 2016 – 66 рублей и за долю в 

<

адрес> 

<

адрес> в сумме 172 рубля, которые в данном деле не предъявляются ко взысканию, всего на 1534 рубля. 

Указанные уведомления налогоплательщику направлялись, что подтверждено списками отправлений заказной корреспонденции на каждое уведомление почтой России. 

Проверяя расчет налога, указанный в уведомлениях, суд находит его верным, рассчитанным исходя из объекта налогообложения, налоговой базы, ставки, доли в праве и количества месяцев владения. Расчет налога ответчиком не оспаривается. 

В соответствии с п. 1 ст. 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствие со ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствие со ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Административным истцом, в соответствии со ст.69 НК РФ, административному ответчику направлялись требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в сумме 531 рубль, пени 12 рублей 92 копеек, налога на имущество в размере 64 рубля, пени в размере 1 рубль 56 копеек. Срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в сумме 1296 рублей, пени 25 рублей 10 копеек, налога на имущество в размере 66 рубля, пени в размере 1 рубль 27 копеек. Срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Требования направлены заказной корреспонденцией почтой России и в личный кабинет налогоплательщика.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового Кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Проверив расчет налогов, пени, суд находит его правильным, поскольку пени начислены исходя из периода просрочки, сумм просрочки и ставки.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 г. Карталы и Карталинского района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу МИФНС России № 19 взыскан транспортный и имущественный налог, пени: 

транспортный налог за 2012, 2014, 2015, 2016 годы - 2889 руб. 30 коп, пени 224 рубля 89 копеек, налог на имущество за 2012, 2014, 2015, 2016 годы - 297 рублей 76 копеек, пени 08рублей 29 копеек, всего 3420 рублей 24 копейки. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

С заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки налоговая инспекция обратилась к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, что следует из штампа входящей корреспонденции. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Карталы и Карталинского района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими возражениями от должника. Определение об отмене судебного приказа получено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Карталинский городской суд своевременно ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено штампом входящей корреспонденции.

Таким образом, срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, предусмотренный п.2 ст.48 НК РФ не пропущен.

Проверив расчет имущественного и транспортного налогов, пени, насчитанных исходя из периода просрочки, сумм просрочки и ставки, суд находит расчет обоснованным.

При этом, суд находит, что подлежит взысканию транспортный налог за 2016 год за автомобиль ВАЗ 21060 в сумм 443 рубля, автомобиль УАЗ 15195 в сумме 853 рубля, всего в сумме 1296 рублей. В остальной части требование о взыскании транспортного налога не подлежит удовлетворению, так как налог начислен на автомобиль, не принадлежащий ответчику. 

Отказывая в удовлетворении требований административного истца в части взыскания недоимки по имущественному налогу за 2012 год в сумме 55 рублей 76 копеек, за 2013 год в сумме 56 рублей, всего 111 рублей 76 копеек, суд исходит из следующего.

Согласно положению ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" недоимка по налогу за 2012 год и 2013 год подлежит списанию. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 12 Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. 

Принимая во внимание, что недоимка имущественного налога за 2012, 2013 год образовалась до ДД.ММ.ГГГГ, данная недоимка подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

Таким образом, ответчик обязан к уплате имущественного налога за 2016 года в сумме 66 рублей, за 2015 год в сумме 64 рубля, за 2014 года в сумме 56 рублей, всего 176 рублей.

Таким образом, у ответчика имеется обязанность по уплате транспортного налога в сумме 1296 рублей, имущественного налога в сумме 186 рублей.

Отказывая в удовлетворении требований в полном объеме, суд помимо вышеуказанного учитывает, что до судебного заседания ФИО1 представил квитанции от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по имущественному налогу на сумму 176 рублей, транспортному налогу 1296 рублей, а также по пени в предъявленных суммах 8 рублей 29 копеек по налогу на имущество, 224 рубля 89 копеек по транспортному налогу, что служит также самостоятельным основанием для отказа в иске.

В соответствии с ч.6 ст. 407 НК РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Между тем, ответчиком не представлено доказательств обращения в налоговый орган с соответствующим заявлением. В этой связи, его довод о применении соответствующей льготы необоснован. 

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления о взыскании с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2016 год в размере 66 рублей, за 2015 год в размере 64 рубля, за 2014 год в размере 56 рублей, за 2013 год в размере 56 рублей, за 2012 год в размере 55 рублей 76 копеек, пени в сумме 8 рублей 29 копеек; недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2012 год в размере 531 рубль 30 копеек, за 2014 год в размере 531 рубль, за 2015 год в сумме 531 рубль, за 2016 год в сумме 1296 рублей, пени в сумме 224 рубля 89 копеек, всего в сумме 3420 рублей 24 копейки отказать

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Тугаева