УИД 18RS0001-01-2025-002277-87

Дело № 2а-2288/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 августа 2025 года г.Ижевск

Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Лучкина М.М., при секретаре Мифтахутдиновой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л :

Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по ЕНС в размере 11397,78 руб., в том числе пени по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 11397,78 руб. за период с 28.10.2024 по 16.01.2025 на недоимку 2021 года.

В обоснование исковых требований административный истец указал следующее. ФИО1 на праве собственности с 6 мая 2021 года принадлежала квартира, которую ответчик продала в 30 декабре 2021 года за 2550000 руб. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год в связи с продажей объекта недвижимости ответчиком в налоговый орган в установленные законом сроки не представлена. Налоговым органом проведена проверка, ФИО1 предоставлен имущественный налоговый вычет в соответствие с пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 1000000 руб., произведен расчет НДФЛ, налогооблагаемый доход составил 1550000 руб. (2550000-1000000). По результатам проверки налоговым органом вынесено решение № 2977 от 23.12.2022 года, которым налогоплательщику начислен НДФЛ в размере 201500 руб., пени в сумме 8419,35 руб., ФИО1 привлечена к ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20150 руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 30225 руб. Решение ответчиком не обжаловано, вступило в законную силу. С учетом переплаты задолженность по НДФЛ составила 201019 руб. (201500-481). Ответчиком задолженность по НДФЛ не погашена, налоговым органом в соответствие со ст. 75 НК начислены пени в размере 11397,78 руб. за период с 28.10.2024 по 16.01.2025 на недоимку 2021 года. В связи с непогашением налогоплательщиком задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который мировым судьей был выдан, а в последующем отменен по требованию взыскателя. Задолженность ответчиком погашена не была, налоговый орган был вынужден обратиться в суд с административным иском.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено судом в отсутствие административного ответчика.

Суд, изучив требования и доводы, изложенные в иске, выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, письменные возражения ответчика приходит к следующему. 

ФИО1 поставлена на учет УФНС России по УР, ИНН №

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Абзацем 2 п. 1 ст. 80 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 6 ст. 80 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики, плательщики страховых взносов вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.

ФИО1 с 06.05.2021 года являлась собственником двухкомнатной квартиры по адресу: 

<

адрес>, право собственности на объект недвижимого имущества получено ответчиком в результате приватизации. 30.12.2021 года указанную квартиру ФИО1 продала за 2550000 руб.

22.12.2021 года ФИО1 заключила договор купли-продажи, по которому купила однокомнатную квартиру по адресу: 

<

адрес> за 2000000 руб. Переход права собственности зарегистрирован Управлением Росреестра по УР 08.01.2022 года.

В силу п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно ст. 116 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу пп. 1, 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно п. 2 ст. 217.1 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу п. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

1.1) недвижимое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, получено им от личного фонда в соответствии с утвержденными учредителем личного фонда условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации такого личного фонда имущества;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.

При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества. Имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В силу п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

ФИО1 не представлена в налоговый орган налоговая декларация в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества за 2021 год.

УФНС Росси по УР в период с 18.07.2022 года по 17.10.2022 года проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что ФИО1 с 06.05.2021 года являлась собственником двухкомнатной квартиры по адресу: 

<

адрес>, 30.12.2021 года указанную квартиру ФИО1 продала за 2550000 руб. Общая сумма дохода, полученного от продажи недвижимого имущества в 2021 г. оставила 2550000 руб. В соответствие с подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ ФИО1 имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 1000000 руб. Сумма налогооблагаемого дохода от продажи недвижимого имущества за 2021 год с учетом налогового вычета составила 1550000 руб., размер НДФЛ по ставке 13% составил 201500 руб. Налог ФИО1 не оплачен.

С учетом переплаты в размере 481 руб. задолженность по НДФЛ за 2021 года составила 201019 руб. (201500-481).

ФИО1 задолженность по НДФЛ за 2021 года в сумме 201019 руб. не оплачена.

Решением Ленинского районного суда г. Ижевска от 07.11.2024 по делу № 2а-3129/2024, вступившим в законную силу 07.05.2025, взыскан НДФЛ в размере 201 019 руб. за 2021 год.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с неуплатой налога в срок предусмотренный законодательством налоговым органом рассчитаны пени за период с 28.10.2024 по 16.01.2025 года в размере 11397,78 руб.

Судом проверен представленный налоговым органом расчет. С расчетом суд соглашается. 

Период 

Дней в периоде 

Ставка, % 

Недоимка 

Проценты, ? 

28.10.2024 - 31.12.2024 

65 

21 

201019 

9146,3645 

01.01.2025 - 16.01.2025 

16 

21 

201019 

2251,4128 

Всего пени: 11397,78

Размер пени, подлежащих взысканию за период с 28.10.2024 по 16.01.2025 года в размере 11397,78 руб.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1 и п.2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Согласно п. 3 ст. 69 НК требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 4 ст. 69 НК требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С 01.01.2023 в ст. 48 НК отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Кроме того, с 01.01.2023 ст. 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненных требований об уплате утратила силу.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику 29.05.2023 года по почте (список № 9 внутренних почтовых отправлений от 25.05.2023 года) направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № 671 по состоянию на 25.05.2023 года с указанием суммы задолженности и срока ее уплаты – до 20.07.2023 года.

В установленный срок пени за период с 28.10.2024 по 16.01.2025 года в размере 11397,78 руб. ответчиком не оплачены.

В силу пунктов 1, 2, 3, 4, 5 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Административный ответчик в добровольном порядке оплату не произвел, УФНС по Удмуртской Республике 07.02.2025 года обратилось к мировому судье судебного участка № 6 Ленинского района г. Ижевска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по пеням за просрочку уплаты НДФЛ. Мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г. Ижевска 14.02.2025 года выдан судебный приказ № 2а-346/2025 о взыскании с ФИО1 пени за просрочку уплаты НДФЛ. 20.02.2025 года мировому судье судебного участка № 6 Ленинского района г. Ижевска от должника поступило возражение. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска и.о. мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Ижевска от 24.02.2025 года судебный приказ № 2а-346/2024 отменен. 10.06.2025 года УФНС по Удмуртской Республике обратилось в Ленинский районный суд г. Ижевска с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности - пени за просрочку уплаты НДФЛ. 

Судом проверен досудебный порядок взыскания, срок обращения с иском в суд.

Срок исполнения требования № 671 от 25.05.2023 до 20 июля 2023 года, соответственно шестимесячный срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, истек 20 января 2024 года. Поскольку требование № 671 от 25.05.2023 об уплате задолженности в установленный срок не исполнено, налоговым органом с учетом Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 в пределах установленного срока вынесено решение о взыскании от 25.10.2023 № 16918 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 278793,03 руб. сформировавшегося на дату принятия этого решения. В 2024 году налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании задолженности по НДФЛ за 2021 год. В связи с неуплатой налога в установленные сроки налоговый орган рассчитал пени на сумму более 10000 руб. В соответствии с абзацем 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 01.07.2025 года. УФНС по Удмуртской Республике 07.02.2025 года обратилось к мировому судье судебного участка № 6 Ленинского района г. Ижевска с заявлением о выдаче судебного приказа. 14.02.2025 года выдан судебный приказ № 2а-346/2025 о взыскании с ФИО1 пени. 20.02.2025 года мировому судье судебного участка № 6 Ленинского района г. Ижевска от должника поступило возражение. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска и.о. мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Ижевска от 24.02.2024 года судебный приказ № 2а-346/2025 отменен. Срок обращения в суд общей юрисдикции до 24.08.2025 года. 10.06.2025 года УФНС по Удмуртской Республике обратилось в Ленинский районный суд г. Ижевска с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности.

Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности. 

При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность в размере 11397,78 руб., в том числе пени по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 11397,78 руб. за период с 28.10.2024 по 16.01.2025 на недоимку 2021 года.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход местного бюджета муниципального образования город Ижевск государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его вынесения.

Судья М.М. Лучкин