Дело № 2а-207/2025, № 12RS0002-01-2025-000046-87

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Звенигово 16 апреля 2025 года

Звениговский районный суд Республики Марий Эл в составе председательствующего судьи Юпуртышкиной С.В., при секретаре Васягиной А.В., в отсутствие сторон и их представителей, рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску

Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> Эл (далее истец, УФНС по 

<

адрес> Эл, налоговый орган) обратился в суд с административным иском к ФИО1 ИНН № о взыскании транспортного налога (ОКТМО №) за 2021 год в сумме 

<

.....> руб., за 2022 год в сумме 

<

.....> руб., транспортного налога (ОКТМО №) за 2021 год в сумме № руб., за 2022 год в сумме 

<

.....> руб., пени в сумме 

<

.....> руб., в том числе пени по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО №) за 2020 год в сумме 

<

.....> коп., начисленные за период с 

<

дата> по 

<

дата> с недоимки за 2020 год в сумме 

<

.....> руб., за 2021 год в сумме 

<

.....> коп., начисленные за период с 

<

дата> по 

<

дата> с недоимки за 2021 год в сумме 

<

.....> руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО №): за 2018 год в сумме 

<

.....> коп., начисленные за период с 

<

дата> по 

<

дата> с недоимки за 2018 год в сумме 

<

.....> руб., за 2021 год в сумме 

<

.....> коп., начисленные за период с 

<

дата> по 

<

дата> с недоимки за 2021 год в сумме 

<

.....> руб., пени, начисленные за период за период с 

<

дата> по 

<

дата> в сумме 

<

.....> руб. на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 по данным, представленным государственными органами, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, являлась собственником транспортных средств 

<

.....>, государственный регистрационный знак (далее грз) 

<

.....>, 

<

.....>, грз 

<

.....>. ВАЗ 

<

.....>, грз 

<

.....>, 

<

.....>, грз 

<

.....>. ФИО1 в добровольном порядке обязанность по уплате вышеназванного обязательного платежа не исполнила. При этом единый налоговый счет административного ответчика имеет отрицательное сальдо, в том числе с учетом задолженности по пени, начисленных на сумму недоимки по уплате транспортного налога за 2018 - 2023 годы. Направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности и начисленных пени проигнорировано, что послужило основанием для обращения к мировому судье для вынесения судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным административным иском.

Административный истец, административный ответчик ФИО1 в суд не явились, явку представителей не обеспечили. 

Ранее принимавший в рассмотрении дела представитель Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> Эл ФИО2 требования поддерживал, просил удовлетворить в полном объеме. 

Административным ответчиком представлены письменные возражения относительно предъявленных налоговым органом, просит применить исковую давность.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, их представителей по правилам ст. 96, 150 КАС РФ. 

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ), суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. 

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику. 

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

Согласно положениям ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Как следует из положений статьи 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. 

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, согласно статье 362 НК РФ исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. 

Уплата транспортного налога налогоплательщиками должна осуществляться в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ. 

В силу положений ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ (здесь и далее - в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате налогов за 2022 год), неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. 

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

Как следует из п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. 

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48 НК РФ). 

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 46 НК РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности. 

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. 

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

Как установлено положениями п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в 2021-2022 годах являлась собственником автомобилей 

<

.....>, государственный регистрационный знак (далее грз) 

<

.....>, грз 

<

.....>, грз 

<

.....>, грз 

<

.....>. 

Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога. 

В силу пп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Исходя из смысла ст. 5 Закона Республики Марий Эл от 27 октября 2011 года «О регулировании отношений в области налогов и сборов в 

<

адрес> Эл», транспортный налог исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей базы (определяемой в порядке п. 1 ст. 359 НК РФ) и налоговой ставки.

Налоговый орган, руководствуясь положениями ч. 2, 3 ст. 52, ст. 362 НК РФ, 3аконом Республики Марий Эл от 

<

дата> № «О регулировании отношений в налогов и сборов в 

<

адрес> Эл», исчислил в отношении транспортных средств налогоплательщика сумму налога за 2021-2022 годы, направил налоговые уведомления № от 

<

дата>, № от 

<

дата>.

В связи с неуплатой налога в срок не позднее 1 декабря, на образовавшуюся сумму задолженности начислены пени, налоговым органом административному ответчику по почте заказным письмом направлено требование № от 

<

дата>.

Федеральным законом от 

<

дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 

<

дата> института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

В связи с внедрением с 

<

дата> ЕНС в рамках Федерального закона от 

<

дата> № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Согласно нормам НК РФ с 

<

дата> под задолженностью по уплате налогов страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 ст. 11.3 НК РФ.

В связи с наличием на едином налоговом счете налогоплательщика отрицательного сальдо, налоговый орган сформировал требование № по состоянию на 

<

дата> об уплате задолженности, в котором сообщил налогоплательщику ФИО1 о наличии отрицательного сальдо на едином налоговом счете в размере 

<

.....> коп., являющегося задолженностью по транспортному налогу, а также пени в размере 

<

.....> коп., которое направил почтовой связью. 

В требовании указан срок уплаты задолженности – 

<

дата>. 

Сумма отрицательное сальдо ЕНС (недоимка для пени ЕНС) 

<

.....> коп. на 

<

дата> формировалась из сумм:

Транспортного налога с физических лиц: (ОКТМО 

<

.....>):

За 2020 год в сумме 

<

.....> руб., за 2021 год в сумме 

<

.....> руб.

Транспортного налога с физических лиц: (ОКТМО 88612101): за 2018 год в сумме 

<

.....> коп., за 2019 год в сумме 

<

.....> руб.; за 2021 год в сумме 

<

.....> руб.

С 

<

дата> по 

<

дата> недоимка составляет 

<

.....> коп.

С 

<

дата> по 

<

дата> недоимка составляет 

<

.....> коп. (уплачен транспортный налог за 2018 год в сумме 400 руб. )

С 

<

дата> по 

<

дата> недоимка составляет 

<

.....> коп. (уплачен транспортный налог за 2018 год в сумме 500 руб.)

С 

<

дата> по 

<

дата> недоимка составляет 

<

.....> коп. (начислен транспортный налог (ОКТМО № за 2022 год в сумме 

<

.....> руб., начислен транспортный налог (ОКТМО №) за 2022 год в сумме 

<

.....> руб.

С 

<

дата> по 

<

дата> недоимка составляет 

<

.....> коп. (уплачен транспортный налог за 2018 год в сумме 

<

.....> коп., за 2019 год в сумме 

<

.....> коп.). 

В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности, налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования № об уплате задолженности, принял решение № от 

<

дата> о взыскании задолженности в размере 

<

.....> коп. а затем обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 

<

дата> мировым судьей судебного участка № Звениговского судебного района 

<

адрес> Эл вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общем № коп., который определением от 

<

дата> был отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. 

Настоящий административный иск налоговый орган направил в суд по электронной почте 

<

дата>, т.е. в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Суд установил, что складывающийся из ст. 70, п. 3 ст. 46 и п. 3 ст. 48 НК РФ срок для судебного взыскания налогов не истек. В подтверждение заявленных требований налоговый орган предоставил требование об уплате налога, решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах в банках, а также за счет электронных денежных средств. 

В административном иске налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 годы, пени по транспортному налогу за 2018-2021 годы, пени, начисленные за период с 

<

дата> по 

<

дата> в сумме 

<

.....> коп. на сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Как следует из письменных пояснений налогового органа, уплаченная административным ответчиком 

<

дата> сумма 

<

.....> руб. распределена в ЕНС согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, в задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 годы.

Поскольку на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 имелась задолженность, платеж в размере 

<

.....> руб. от 

<

дата> был перераспределен в соответствии с пп. 3 п. 8 ст. 45 НК РФ на недоимку, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

Оснований засчитать данный платеж ФИО1 в счет уплаты транспортного налога за 2022 год, у суда, при наличии у ответчика отрицательного сальдо на едином налоговом счете, не имеется, а ответчик на данное обстоятельство и не ссылался. 

Обязанность по уплате транспортного налога ФИО1 исполняла несвоевременно, что подтверждается материалами административного дела (решением Звениговского районного суда по делу №а-29/2023 от 

<

дата>, которым взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 годы, пени; постановлением о возбуждении исполнительного производства).

Таким образом, административным истцом в дело представлены доказательства взыскания в установленном порядке недоимки по уплате вышеперечисленных налогов, и данное обстоятельство административным ответчиком не оспаривалось.

Доказательств исполнения требований административным ответчиком суду не предоставлено.

Материалами дела подтверждается обоснованность начисления пени на недоимку по транспортному налогу, а также на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счёта.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Также с административного ответчика ФИО1, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подлежит взысканию сумма государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, в размере, определенном на основании ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> Эл удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность:

по транспортному налогу с физических лиц: (ОКТМО 88612101):

-за 2021 год в сумме 3015 руб. по сроку уплаты 

<

дата>;

-за 2022 год в сумме 3015 руб. по сроку уплаты 

<

дата>;

по транспортному налогу с физических лиц: (ОКТМО 88612430):

-за 2021 год в сумме 3079 руб. по сроку уплаты 

<

дата> год;

-за 2022 год в сумме 4133 руб. по сроку уплаты 

<

дата>;

пени по транспортному налогу с физических лиц: (ОКТМО 88612430):

за 2020 год в сумме 383 руб. 34 коп., начисленные за период с 

<

дата> по 

<

дата> с недоимки за 2020 год в сумме 5863 руб.,

за 2021 год в сумме 23 руб. 09 коп., начисленные за период с 

<

дата> по 

<

дата> с недоимки за 2021 год в сумме 3079 руб.,

пени по транспортному налогу с физических лиц: (ОКТМО 88612101):

за 2018 год в сумме 557 руб. 46 коп., начисленные за период с 

<

дата> по 

<

дата> с недоимки за 2018 год в сумме 4990 руб.,

за 2019 год в сумме 626 руб. 24 коп., начисленные за период с 

<

дата> по 

<

дата> с недоимки за 2019 год в сумме 4990 руб.,

за 2021 год в сумме 22 руб. 61 коп., начисленные за период с 

<

дата> по 

<

дата> с недоимки за 2021 год в сумме 3015 руб.,

пени, начисленные за период с 

<

дата> по 

<

дата> в сумме 3572 руб. 02 коп., на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счёта.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***>, государственную пошлину в доход бюджета Звениговского муниципального района Республики Марий Эл в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме, с подачей апелляционной жалобы через Звениговский районный суд Республики Марий Эл. 

Председательствующий судья С.В. Юпуртышкина

Мотивированное решение изготовлено 23 апреля 2025 года