дело № 2а-890/2025 (2а-4783/2024)

УИД: 61RS0012-01-2024-007269-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июня 2025 года г. Волгодонск,

ул. Морская, 108

Волгодонской районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Кислова А.А.,

при секретаре судебного заседания Дорофеевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административными исковыми заявлениями к ФИО1, указав, что ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Административный ответчик состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ.

В административном иске, поступившем в суд ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган указывает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 

<

данные изъяты> в т.ч. налог 

<

данные изъяты> пени 

<

данные изъяты>

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2023 год в размере 

<

данные изъяты> пени в размере 

<

данные изъяты>

Однако, административным ответчиком вышеназванные суммы недоимки в установленные законом сроки не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени, уплата которой является обязательной.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки, инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требование об уплате недоимки и пени в соответствии со ст.ст. 67,70 НК РФ: требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате: налог на имущество физических лиц в сумме 

<

данные изъяты> транспортный налог в сумме 

<

данные изъяты> налог на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ в сумме 

<

данные изъяты> налог на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ в сумме 

<

данные изъяты> страховые взносы на ОПС, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> страховые взносы на ОМС, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> на общую сумму недоимки 

<

данные изъяты> пени в сумме 

<

данные изъяты> штрафов 

<

данные изъяты>

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате платежей в установленный срок, МИФНС России № 4 по Ростовской области ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в доход бюджета.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Волгодонского судебного района Ростовской области, исполняющего обязанности временно отсутствующего мирового судьи судебного участка № 4 Волгодонского судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам по основаниям п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 

<

данные изъяты> в том числе: налог на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2023 год в размере 

<

данные изъяты> пени в размере 

<

данные изъяты>

В административном иске, поступившем в суд ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган указывает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 

<

данные изъяты> в т.ч. налог 

<

данные изъяты> пени 

<

данные изъяты>

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> пени в размере 

<

данные изъяты>

Однако, административным ответчиком вышеназванные суммы недоимки в установленные законом сроки не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени, уплата которой является обязательной.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки, инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требование об уплате недоимки и пени в соответствии со ст.ст. 67,70 НК РФ: требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате: налог на имущество физических лиц в сумме 

<

данные изъяты> транспортный налог в сумме 

<

данные изъяты> налог на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ в сумме 

<

данные изъяты> налог на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ в сумме 

<

данные изъяты> страховые взносы на ОПС, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> страховые взносы на ОМС, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> на общую сумму недоимки 

<

данные изъяты> пени в сумме 

<

данные изъяты> штрафов 

<

данные изъяты>

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате платежей в установленный срок, МИФНС России № 4 по Ростовской области ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате задолженности 

<

данные изъяты> по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в доход бюджета.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Волгодонского судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам по основаниям п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 

<

данные изъяты> в том числе: налог на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2023 год в размере 

<

данные изъяты> пени в размере 

<

данные изъяты>

Определением Волгодонского районного суда Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ административные дела по рассмотрению указанных административных исковых заявлений объединены для совместного рассмотрения в одном производстве.

Представитель административного истца МИФНС России № 4 по Ростовской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал. Ранее представил письменное возражение на административное исковое заявление, в котором просил в иске отказать, поскольку налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с указанными требованиями, также считает не подлежащими взысканию пени. В связи с тем, что указанные в административных исковых требованиях суммы пени явно не соразмерны последствиям нарушения обязательства, просит снизить размер пени, подлежащей взысканию, в том числе применив положения ст. 333 НК РФ.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие участвующих в деле лиц на основании положений ст. ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, ст.165.1 Гражданского кодекса РФ, п. 63 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации».

Кроме того, информация о времени и месте судебного заседания своевременно размещена на официальной сайте Волгодонского районного суда Ростовской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в связи с чем лица, участвующие в деле, действуя добросовестно, могли ознакомится и проследить дату рассмотрения административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Кодекса должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В силу п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет имущества лиц регламентируются ст. 46 – 48 НК РФ. 

Исходя из требований ст. 46 - 47 НК РФ в указанных в этих статьях случаях взыскание производится по решению налогового органа (решение о взыскании). Решения о взыскании, принятые после истечения установленных этими статьями соответствующих сроков, считаются недействительными и исполнению не подлежат. В этих случаях налоговый орган в установленные сроки может обратиться в суд с заявлениями о взыскании. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 2 и 3 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ). 

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, согласно требованиям ст. 48 Кодекса, осуществляется в судебном порядке. 

Указанной статьей определен срок направления соответствующего заявления налогового органа в суд. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 Кодекса). 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из содержания части 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

В качестве одного из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов Налогового кодекса Российской Федерации называет пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ), поскольку состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц 

<

данные изъяты> с отражением дохода от адвокатской деятельности в размере 

<

данные изъяты> а также заявлен профессиональный налоговый вычет в размере 

<

данные изъяты>. Согласно данной налоговой декларации налогоплательщиком к уплате указано 

<

данные изъяты> НДФЛ.

По информации налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц 

<

данные изъяты> завершена ДД.ММ.ГГГГ. По результатам проверки налогоплательщик не привлекался к ответственности за совершение налогового правонарушения. Также в информации налоговым органом конкретизирована сумма исчисленного налога: аванс в порядке п. 7 ст. 227 НК РФ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> аванс в порядке п. 7 ст. 227 НК РФ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> аванс в порядке п. 7 ст. 227 НК РФ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> а всего 

<

данные изъяты> а также НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты>.)

Согласно ч. 1 ст. 30 Налогового кодекса РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п.3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким налогам, подлежащим оплате.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

В соответствии со статьей 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Административным ответчиком суммы налогов в установленные законом сроки не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени. 

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требование об уплате недоимки и пени в соответствии со ст.ст. 67, 70 НК РФ требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате: налог на имущество физических лиц в сумме 

<

данные изъяты> транспортный налог в сумме 

<

данные изъяты> налог на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ в сумме 

<

данные изъяты> налог на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ в сумме 

<

данные изъяты> страховые взносы на ОПС, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> страховые взносы на ОМС, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> а всего недоимка – 

<

данные изъяты> штраф 

<

данные изъяты> пени в сумме 

<

данные изъяты> Срок исполнения – ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование административный ответчик не исполнил в полном объеме.

В установленный срок ФИО1 налог на доходы физических лиц и пени не уплатил, т.е. административный ответчик обязанность по уплате недоимки по налогам не исполнил, в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ принял решение о взыскании задолженности по налогам с налогоплательщика через суд.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, то есть на момент выставления требования от ДД.ММ.ГГГГ) копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в размере 

<

данные изъяты> было направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отри дательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого, налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 НК РФ).

Административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением к мировому судье судебного участка №4 Волгодонского судебного района Ростовской области о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 (заявление от ДД.ММ.ГГГГ №).

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Волгодонского судебного района Ростовской области, исполняющего обязанности временно отсутствующего мирового судьи судебного участка № 4 Волгодонского судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам по основаниям п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ.

В связи с вынесением мировым судьей указанного определения налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с административным исковым заявлением.

Также в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате платежей в установленный срок, МИФНС России № 4 по Ростовской области ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате задолженности 

<

данные изъяты> по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в доход бюджета (заявление от ДД.ММ.ГГГГ №).

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Волгодонского судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам по основаниям п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ.

В связи с вынесением мировым судьей указанного определения налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с административным исковым заявлением.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о соблюдении сроков обращения административного истца в суд с административными исковыми заявлениями.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 

<

данные изъяты> которое не погашено. Указанная задолженность образовалась, в том числе, в связи с неуплатой пени в размере 

<

данные изъяты>

Судом отклоняются доводы административного ответчика о пропуске административным истцом установленных сроков для обращения в суд с административными исковыми заявлениями поскольку они опровергаются материалами дела и установленным фактическим обстоятельствам по делу соблюдения данных сроков. Также отклоняются доводы и о пропуске сроков для обращения к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов.

Так, установлено, что обязанность по уплате налогов, пени и штрафов согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № наступила ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате платежей в установленный срок, МИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по уплате неуплаченных налога и пени.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приказом 

<

данные изъяты> взыскано с ФИО1 задолженность по налогам ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> в том числе: налог – 

<

данные изъяты> пени – 

<

данные изъяты>

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Волгодонского судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ 

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ.

Установлено, что задолженность суммы отрицательного сальдо по настоящим административным исковым заявлениям возникла после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого подано предыдущее заявление о вынесении судебного приказа, и задолженность превысила сумму 

<

данные изъяты>, срок подачи настоящих заявлений № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере 

<

данные изъяты> и 

<

данные изъяты>. подлежали исчислению судом в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому налоговая инспекция вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом заявления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ направлены мировому судье ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

При определении размера задолженности, суд принимает за основу расчет, предоставленный административным истцом, считая его арифметически верным и основанным на исследованных в ходе рассмотрения административного дела доказательствах, контррасчет административным ответчиком не представлен.

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС), правила начисления пени изменились. Согласно новой редакции п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

В виду того, что налогоплательщик не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии с действующим законодательством были начислены пени.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее по тексту – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого типа.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС на сумму 

<

данные изъяты> в том числе пени 

<

данные изъяты> Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 

<

данные изъяты>

Состояние отрицательного сальдо ЕПС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 

<

данные изъяты> в том числе пени 

<

данные изъяты>

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, составляет 

<

данные изъяты>

Как усматривается из представленного расчета пени: 

<

данные изъяты> (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 

<

данные изъяты>остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания) = 

<

данные изъяты>

Согласно представленного расчета период образования пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Состояние отрицательного сальдо ЕПС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 

<

данные изъяты> в том числе пени 

<

данные изъяты>

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, составляет 

<

данные изъяты>

Как усматривается из представленного расчета пени: 

<

данные изъяты>сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 

<

данные изъяты>остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания) = 

<

данные изъяты>

Согласно представленного расчета период образования пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате обязательных платежей в полном объеме не исполнил, предпринятые налоговым органом надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке путем направления требования и обращения к мировому судье о вынесении судебного приказа соблюдены и не привели к исполнению обязанности налогоплательщика, доказательств внесения указанных сумм последним не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.

При этом суд исходит из того, что расчет задолженности произведен налоговым органом в соответствии с положениями действующего законодательства, оснований сомневаться в правильности произведенных расчетов у суда не имеется, представленный административным ответчиком ФИО1 контррасчет по заявленным требованиям судом отклоняется, как арифметически неверный, не соответствующий материалам дела, а также исчислен за периоды, по которым административным истцом требования не заявлены.

При таких обстоятельствах, установив соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, а также с административным исковым заявлением после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, доказанность факта неисполнения ФИО1 обязанности по уплате налога на доходы физических лиц и пени, суд приходит к выводу о об удовлетворении требований МИФНС России №4 по Ростовской области в полном объеме.

Основания для снижения размера начисленной пени суд не усматривает, доводы административного ответчика о возможности применения ст. 333 ГК РФ отклоняет, поскольку исходя из положений ст. ст. 2, 75 НК РФ, а также п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым правоотношениям, гражданское законодательство не применяется. Поскольку порядок начисления пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами НК РФ, положения ст. 333 ГК РФ применению не подлежат.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, учитывая положения абзаца 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 (в ред. от 17.12.2020) № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Исходя из указанных норм права, а также положений налогового законодательства, действующих на момент подачи административных исковых заявлений, суд полагает возможным взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 

<

данные изъяты>

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 150, 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения 

<

адрес>, ИНН 

<

данные изъяты> в доход государства с зачислением в бюджет задолженность по обязательным платежам в размере 

<

данные изъяты>, из них: налог на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> налог на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>

Указанные суммы перечислить 

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения 

<

адрес>, ИНН 

<

данные изъяты> в доход бюджета госпошлину в сумме 

<

данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд, через Волгодонской районный суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись А.А. Кислов

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 07.07.2025.