Дело № 2а-1730/2024

64RS0046-01-2024-001719-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июля 2024 года город Саратов 

Ленинский районный суд города Саратова в составе 

председательствующего судьи Майковой Н.Н., 

при секретаре Громове А.Д.

рассмотрев административное дело по административному иску инспекции Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к Фитисову А. В. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области обратилась в суд с иском к Фитисов А.В. о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обосновании требований указано, что Фитисов А.В. состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области в качестве арбитражного управляющего с 05.02.2018 г. 

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год фиксированном размере (6 884 руб. за расчетный период 2019 года. 8 426 руб. за расчетный период 2020 года. 8 426 руб. за расчетный период 2021 года, 8 766 руб. за расчетный период 2022 года)

В соответствии с п 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Учитывая изложенное, налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере:

за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 29 354,00 руб.: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 6 884,00 руб.;

за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в

В фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 32 448,00 руб.: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8 426,00 руб.;

за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 32 448,00 руб.: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8 426,00 руб.;

за 2022 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 34 445,00 руб.: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8 766,00 руб.

В соответствии со ст.432 НК РФ страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В Инспекцию Фитисовым А.В. представлены налоговые декларации по НДФЛ за 2020 год, согласно которой доход предпринимателя составил 307 210,59 руб.; за 2021 год согласно которой доход предпринимателя составил 536 575,30 руб.

Следовательно, для Фитисова А.В., получившего чистый доход, сумма страховых взносов:

за 2020 год, подлежащих уплате сверх фиксированного размера из расчета 1,0 процент с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., составляет 72,11 руб. (307 210,59 300 000)* 1 %).

за 2021 год, подлежащих уплате сверх фиксированного размера из расчета 1,0 процент с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., составляет 2 365,75 руб. (536 575,30 -300 000)* 1 %).

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов были начислены пени.

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 29 534 руб. в размере 473.49 руб, за период с 01.01.2020 г. по 19.03.2020 г.

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год на сумму 32 448руб. в размере 571.08 руб, за период с 04.02.2021 г. по 30.05.2021 г.

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2020 год на сумму 72,11 руб. (1%) в размере 0.47 руб, за период с 02.07.2021 г. по 04.08.2021 г.

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год на сумму 32 448,00 руб. в размере 1 758.14 руб, за период с 25.01.2022 г. по 31.12.2022 г.

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2021 год на сумму 2 365.75 руб.(1%) в размере 53,82 руб, за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2019 год на сумму 6 884,00 руб. в размере 111.07 руб, за период с 01.01.2020 г. по 19.03.2020 г.

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2020 год на сумму 8 426,00 руб. в размере 148,30 руб, за период с 04.02.2021 г. по 30.05.2021 г.

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2021 год на сумму 8 426, 00 руб. в размере 456,55 руб, за период с 25.01.2022 г. по 31.12.2022 г.

Страховые взносы за 2019 год оплачены 23.03.2020 г.

Фитисов А.В. состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области в качестве арбитражного управляющего с 05.02.2018 г., в связи, с чем является плательщиком налога на доходы физических лиц.

10.08.2020 Фетисовым А.В. была подана налоговая декларация 3-НДФЛ за 2019 год, в которой заявлен: доход, полученный от ведения деятельности арбитражного управляющего - 207 36,21 руб., налог с которой составил - 19 442,00 руб, по сроку уплаты 15.07.2020.

30.04.2021 Фетисовым А.В. была подана налоговая декларация 3-НДФЛ за 2020 год, в которой заявлен: доход, полученный от ведения деятельности арбитражного управляющего - 307 210,59 руб., налог с которой составил - 33 938,00 руб, по сроку уплаты 15.07.2021.

29.04.2022 Фетисовым А.В. была подана налоговая декларация 3-НДФЛ за 2021 год, в которой заявлен: доход, полученный от ведения деятельности арбитражного управляющего - 536 575,30 руб., налог с которой составил - 69 755,00 руб, по сроку уплаты 15.07.2022.

31.03.2023 Фетисовым А.В. была подана налоговая декларация 3-НДФЛ за 2022 год, в которой заявлен: доход, полученный от ведения деятельности арбитражного управляющего -265 114,05 руб., налог с которой составил - 34 465.00 руб, по сроку уплаты 15.07.2023.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате НДФЛ за 2019-2022 г. явилось основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ:

по НДФЛ за 2019 год на сумму 19 442,00 руб. за период с 16.07.2020 по 07.10.2021 в размере 800.34 руб.

по НДФЛ за 2020 год на сумму 33 938,00 руб. за период с 15.10.2021 по 31.12.2022 в размере 2 736,53 руб.

по НДФЛ за 2021 год на сумму 69 755,00 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 1 586,93 руб. 

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС. проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 146 932,75 руб., в т.ч.:

НДФЛ в сумме 103693,00 руб. (непогашенный остаток начислений за 2020 год - 33 938,00 руб., за 2021 год-69 755,00 руб.)

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС в сумме 8426,00 руб. (за 2021 год)

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в сумме 34 813,75 руб.

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо:

на недоимку в размере 146 932,75 руб. начислены пени за период с 01.01.2023 по 09.01.2023 в размере 330,60 руб, (за 8 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П - Н х 1/300Сцб х КД)

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 10.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 190 143.75 руб., в т.ч.: 

НДФЛ в сумме 103693,00 руб. (непогашенный остаток начислении за 2020 год 33 938 00 руб. за 2021 год-69 755,00 руб.)

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС в сумме 8426,00 руб. (за 2021 год)

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в сумме 34813,75 руб. (за 2021 год)

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС в сумме 8426,00 руб. (за 2022 год)

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо:

- на недоимку в размере 190 143,75 17.07.2023 в размере 8984,29 руб, (за 188 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П - Н х 1/300Сцб х КД 1/300Сцб х КД)

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 18.07.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 224 608,75 руб., в т.ч.:

НДФЛ в сумме 103693,00 руб. (непогашенный остаток начислений за 2020 год - 33 938,00 руб., за 2021 год - 69 755,00 руб.)

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС в сумме 8426,00 руб. (за 2021 год)

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в сумме 34 813,75 руб. (2021 год)

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС в сумме 8466,00 руб. (за 2022 год)

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в сумме 34 445,00 руб. (за 2022 год)

НДФЛ в сумме 34 465,00 руб. (за 2022 год)

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо:

на недоимку в размере 224 608,75 руб. начислены пени за период с 18.07.2023 по 23.07.2023 в размере 336,91 руб, (за 5 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

на недоимку в размере 224 608,75 руб. начислены пени за период с 24.07.2023 по 12.08.2023 в размере 1209,14 руб, (за 19 дней по ставки ЦБ 8,50 ( по формуле Г! = Н х 1/300Сцб х КД).

Административным истцом указано, что до настоящего времени за налогоплательщиком числится недоимка.

Учитывая изложенное, ссылаясь на ст. ст. 23, 31, 48, 58, 69, 104 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика Фитисова А.В. в свою пользу задолженность по указанным налогам.

В судебное заседание административный истец не явился, о дне слушания извещен, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик не явился, о дне слушания извещен, о причинах неявки не сообщил.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обратившись с заявлением об отмене судебного приказа, имея на то все основания по которым административный ответчик по его мнению был не согласен с взысканными с него налоговыми платежами, и после отмены последнего мировым судьей, Фитисовым А.В. иных мер по урегулированию вопроса касающегося наличия, погашения задолженности либо иным образом разрешения возникшего спора, не предпринял и доказательств обратного административным ответчиком не представлено, о чем свидетельствует наличие задолженности по настоящее время.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При указанных обстоятельствах, срок исковой давности не применим, поскольку не является пропущенным.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 230 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 230 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 230 НК РФ плательщики, не производящие выплат иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 статьи 230 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых вносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 230 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи, в частности, установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 230 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщиками налога на доходы физических лиц являются нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. 

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Как установлено судом, Фитисов А.В. состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области в качестве арбитражного управляющего с 05.02.2018 г. 

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год фиксированном размере (6 884 руб. за расчетный период 2019 года. 8 426 руб. за расчетный период 2020 года. 8 426 руб. за расчетный период 2021 года, 8 766 руб. за расчетный период 2022 года)

В соответствии с п 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Учитывая изложенное, налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере:

за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 29 354,00 руб.: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 6 884,00 руб.;

за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в

В фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 32 448,00 руб.: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8 426,00 руб.;

за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 32 448,00 руб.: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8 426,00 руб.;

за 2022 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 34 445,00 руб.: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8 766,00 руб.

В соответствии со ст.432 НК РФ страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В Инспекцию Фитисовым А.В. представлены налоговые декларации по НДФЛ за 2020 год, согласно которой доход предпринимателя составил 307 210,59 руб.; за 2021 год согласно которой доход предпринимателя составил 536 575,30 руб.

Следовательно, для Фитисова А.В., получившего чистый доход, сумма страховых взносов:

за 2020 год, подлежащих уплате сверх фиксированного размера из расчета 1,0 процент с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., составляет 72,11 руб. (307 210,59 300 000)* 1 %).

за 2021 год, подлежащих уплате сверх фиксированного размера из расчета 1,0 процент с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., составляет 2 365,75 руб. (536 575,30 -300 000)* 1 %).

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов были начислены пени.

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 29 534 руб. в размере 473.49 руб, за период с 01.01.2020 г. по 19.03.2020 г.

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год на сумму 32 448руб. в размере 571.08 руб, за период с 04.02.2021 г. по 30.05.2021 г.

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2020 год на сумму 72,11 руб. (1%) в размере 0.47 руб, за период с 02.07.2021 г. по 04.08.2021 г.

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год на сумму 32 448,00 руб. в размере 1 758.14 руб, за период с 25.01.2022 г. по 31.12.2022 г.

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2021 год на сумму 2 365.75 руб.(1%) в размере 53,82 руб, за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2019 год на сумму 6 884,00 руб. в размере 111.07 руб, за период с 01.01.2020 г. по 19.03.2020 г.

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2020 год на сумму 8 426,00 руб. в размере 148,30 руб, за период с 04.02.2021 г. по 30.05.2021 г.

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2021 год на сумму 8 426, 00 руб. в размере 456,55 руб, за период с 25.01.2022 г. по 31.12.2022 г.

Страховые взносы за 2019 год оплачены 23.03.2020 г.

Фитисов А.В. состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области в качестве арбитражного управляющего с 05.02.2018 г., в связи, с чем является плательщиком налога на доходы физических лиц.

10.08.2020 Фетисовым А.В. была подана налоговая декларация 3-НДФЛ за 2019 год, в которой заявлен: доход, полученный от ведения деятельности арбитражного управляющего - 207 36,21 руб., налог с которой составил - 19 442,00 руб, по сроку уплаты 15.07.2020.

30.04.2021 Фетисовым А.В. была подана налоговая декларация 3-НДФЛ за 2020 год, в которой заявлен: доход, полученный от ведения деятельности арбитражного управляющего - 307 210,59 руб., налог с которой составил - 33 938,00 руб, по сроку уплаты 15.07.2021.

29.04.2022 Фетисовым А.В. была подана налоговая декларация 3-НДФЛ за 2021 год, в которой заявлен: доход, полученный от ведения деятельности арбитражного управляющего - 536 575,30 руб., налог с которой составил - 69 755,00 руб, по сроку уплаты 15.07.2022.

31.03.2023 Фетисовым А.В. была подана налоговая декларация 3-НДФЛ за 2022 год, в которой заявлен: доход, полученный от ведения деятельности арбитражного управляющего -265 114,05 руб., налог с которой составил - 34 465.00 руб, по сроку уплаты 15.07.2023.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате НДФЛ за 2019-2022 г. явилось основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ:

по НДФЛ за 2019 год на сумму 19 442,00 руб. за период с 16.07.2020 по 07.10.2021 в размере 800.34 руб.

по НДФЛ за 2020 год на сумму 33 938,00 руб. за период с 15.10.2021 по 31.12.2022 в размере 2 736,53 руб.

по НДФЛ за 2021 год на сумму 69 755,00 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 1 586,93 руб. 

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС. проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 146 932,75 руб., в т.ч.:

НДФЛ в сумме 103693,00 руб. (непогашенный остаток начислений за 2020 год - 33 938,00 руб., за 2021 год-69 755,00 руб.)

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС в сумме 8426,00 руб. (за 2021 год)

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в сумме 34 813,75 руб.

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо:

на недоимку в размере 146 932,75 руб. начислены пени за период с 01.01.2023 по 09.01.2023 в размере 330,60 руб, (за 8 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П - Н х 1/300Сцб х КД)

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 10.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 190 143.75 руб., в т.ч.: 

НДФЛ в сумме 103693,00 руб. (непогашенный остаток начислении за 2020 год 33 938 00 руб. за 2021 год-69 755,00 руб.)

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС в сумме 8426,00 руб. (за 2021 год)

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в сумме 34813,75 руб. (за 2021 год)

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС в сумме 8426,00 руб. (за 2022 год)

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо:

- на недоимку в размере 190 143,75 17.07.2023 в размере 8984,29 руб, (за 188 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П - Н х 1/300Сцб х КД 1/300Сцб х КД)

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 18.07.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 224 608,75 руб., в т.ч.:

НДФЛ в сумме 103693,00 руб. (непогашенный остаток начислений за 2020 год - 33 938,00 руб., за 2021 год - 69 755,00 руб.)

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС в сумме 8426,00 руб. (за 2021 год)

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в сумме 34 813,75 руб. (2021 год)

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС в сумме 8466,00 руб. (за 2022 год)

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в сумме 34 445,00 руб. (за 2022 год)

НДФЛ в сумме 34 465,00 руб. (за 2022 год)

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо:

на недоимку в размере 224 608,75 руб. начислены пени за период с 18.07.2023 по 23.07.2023 в размере 336,91 руб, (за 5 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

на недоимку в размере 224 608,75 руб. начислены пени за период с 24.07.2023 по 12.08.2023 в размере 1209,14 руб, (за 19 дней по ставки ЦБ 8,50 ( по формуле Г! = Н х 1/300Сцб х КД).

Исходя из данных сведений административным истцом и произведен расчет задолженности, который соответствует фактическим обстоятельствам, подтвержденным вышеперечисленным документами. Расчёт задолженности проверен судом и признан верным.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемых налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

Административному ответчику направлялись уведомления об оплате транспортного налога, которые как указывает административный истец, оставлены без удовлетворения и доказательств обратного административным ответчиком представлено не было.

Расчет пени проверен судом и признан верным.

Таким образом, суд соглашается, что по состоянию на день обращения в суд с настоящим административным иском у Фитисова А.В. имеется задолженность по налогам.

Заявление о взыскании обязательных платежей подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Из правовой позиции Верховного Суда РФ, содержащейся в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 НК РФ», следует, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, целью установления сроков исковой давности и сроков давности привлечения к ответственности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, так и сохранение необходимой стабильности соответствующих правовых отношений; в основе установления сроков исковой давности и сроков давности привлечения к ответственности лежит положение о том, что никто не может быть поставлен под угрозу возможного обременения на неопределенный или слишком длительный срок; наличие сроков, в течение которых для лица во взаимоотношениях с государством могут наступать неблагоприятные последствия, представляет собой необходимое условие применения этих последствий (Постановления от 20 июля 1999 года № 12-П, от 27.04.2001 г. № 7-П, от 24.06.2009 г. № 11-П, Определение от 03.11.2006 г. № 445-О).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов мировым судебным участком № 8 Ленинского района г.Саратова в порядке приказного производства вынесен судебный приказ 28.08.2023 г.

14.09.2023 г. судебный приказ был отменен.

Инспекция обратилась с административным иском 14.03.2024 года, т.е. в пределах 6-месячного срока с даты отмены судебного приказа.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени, требования административного истца являются законными и обоснованными, в связи с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог, налог на имущество физических лиц и пени.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3 117 руб. 

Руководствуясь статьями 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к Фитисову А. В. о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с Фитисова А. В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> (паспорт № УВД 

<

адрес> выдан ДД.ММ.ГГГГ) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> (ИНН 

<

***>) недоимку по:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2022 г. в сумме 34 445,00 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2022 г. в сумме 8 766,00 руб.;

НДФЛ за 2022 год в сумме 34 465,00 руб.;

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 29 354,00 руб. за период с 01.01.2020 г. по 19.03.2020 г. в размере 473,49 руб.

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год на сумму 32 448руб. в размере 571.08 руб, за период с 04.02.2021 г. по 30.05.2021 г.

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2020 год на сумму 72,11 руб. (1%) в размере 0.47 руб, за период с 02.07.2021 г. по 04.08.2021 г.

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год на сумму 32 448.00 руб. за период с 25.01.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 1 758,14 руб.;

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2021 год на сумму 2 365,75 руб.(1%) за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 53,82 руб.;

по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2019 год на сумму 6 884.00 руб. за период с 01.01.2020 г. по 19.03.2020 г. в размере 111,07 руб.;

по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2020 год на сумму 8 426,00 руб. за период с 04.02.2021 г. по 30.05.2021 г. в размере 148,30 руб.;

по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2021 год на сумму 8 426.00 руб. за период с 25.01.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 456,55 руб.:

пени на общее отрицательное сальдо в размере 146 932,75 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 09.01.2023 в размере 330.60 руб.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 190 143,75 руб. начислены пени за периоде 10.01.2023 по 17.07.2023 в размере 8984.29 руб.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 224 608,75 руб. начислены пени за период с 18.07.2023 по 23.07.2023 в размере 336,91 руб.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 224 608,75 руб. начислены пени за период с 24.07.2023 по 12.08.2023 в размере 1209,14 руб.;

Взыскать с Фитисова А. В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> (паспорт № УВД 

<

адрес> выдан ДД.ММ.ГГГГ)в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 3 117 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.

Решение в окончательной форме изготовлено 12 июля 2024 года

Судья