Дело №2а-2617/2025

УИД № 22RS0013-01-2025-002467-42

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

07 августа 2025 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Сидоренко Ю.В.

при секретаре Анохиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогу на имущество, налогу на доходы, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование, штрафа, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по налогу на имущество, налогу на доходы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование, штрафа, пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 ФИО7 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 211079 руб. 95 коп., в т.ч. налог - 155009 руб. 65 коп., штраф - 1445 руб. 88 коп., пени - 54624 руб. 42 коп.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 87 руб. 19 коп.

НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227 Налогового Кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающего 650000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, также, не превышающие 312 000 руб. за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере 15900 руб.

НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227 Налогового Кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающего 650 000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, также, не превышающие 312000 руб. за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 60546 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год в размере 26545 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год в размере 5840 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 34445 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8766 руб. 00 коп.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые

отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2021 год в размере 1223 руб. 06 коп. 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые

отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2022 год в размере 1657 руб. 40 коп.

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в размере 1048 руб. 38 коп.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 54624 руб. 42 коп.

ФИО1 ФИО8 является собственником квартиры, расположенной по адресу:

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога на имущество за 2021 год составила 906 руб.

В адрес ФИО1 ФИО9 было направлено уведомление об оплате налога

В связи с наличием задолженности по налогу на имущество Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю сформировано требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено в адрес ФИО1 ФИО10 почтой.

Налогоплательщик не произвел уплаты налога на имущество за 2021 год в установленный срок.

Согласно сведениям ПК АИС Налог-3 задолженность по налогу на имущество частично погашена ДД.ММ.ГГГГ на сумму 818,81 руб., непогашенный остаток составляет 87,19 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ФИО11 представил в Межрайонную ИФНС России №1 по Алтайскому краю уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в которой исчислена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за отчетный год в размере 15900 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанная декларация представлена в налоговый орган на бумажном носителе почтой.

Согласно представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год сумма дохода составила 695532 руб. Сумма налоговых вычетов составила 50400 руб. Так, налоговая база составила 645132 руб. (695532 руб. - 50400 руб. = 645132 руб.)

Таким образом, исчисленная сумма налога за 2021 год составила:

83867 руб. = 645132 руб. (налоговая база) х 13% (ставка налога)

В рамках первичной декларации за 2021 год от ДД.ММ.ГГГГ исчисленная сумма налога составила 67967 руб.

83867 руб. - 67967 руб. = 15900 руб.

Итого сумма не удержанного налога на доходы физических лиц за 2021 год с учетом уточненной декларации составила 15900 руб.

Таким образом, непогашенный остаток НДФЛ за 2021 год составляет 15900 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ФИО12 представил в Межрайонную ИФНС России №1 по Алтайскому краю первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в которой исчислена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за отчетный год в размере 60546 руб.: 11118 руб. за 1 квартал по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 26852 руб. за 2 квартал по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 13120 руб. за 3 квартал по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 9456 руб. за 4 квартал по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанная декларация представлена в налоговый орган на бумажном носителе лично.

Согласно представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год сумма дохода составила 502940 руб. Сумма налоговых вычетов составила 37200 руб. Так, налоговая база составила 465740 руб. (502940 руб. - 37200 руб. = 465740 руб.)

Таким образом, исчисленная сумма налога за 2022 год составила:

60546 руб. = 465740 руб. (налоговая база) х 13% (ставка налога)

Итого:сумма не удержанного налога на доходы физических лиц за 2022 год составила 60546 руб.

Таким образом, непогашенный остаток НДФЛ за 2022 год составляет 60546 руб.

Налогоплательщику в установленный срок направлено письмом решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на сумму 482652,49 руб.

Налогоплательщик не произвел уплаты НФДЛ за 2022 год в установленный срок.

ФИО1 ФИО13 с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом и соответственно в 2018-2022 гг. являлся плательщиком страховых взносов.

Расчет страховых взносов за 2018 год:

Расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

(26545,00 руб. / 12) * 12 = 26545 руб.

Расчет суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

(5840,00 руб. / 12) * 12 = 6884 руб.

Расчет страховых взносов за 2022 год:

Расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

(34 445,00 руб. / 12) * 12 = 34445 руб.

Расчет суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

(8 766,00 руб. / 12) * 12 = 8766 руб.

Согласно данным налогового органа за 2021 год ФИО1 ФИО14 был получен доход в размере 678732 руб., то есть свыше 300 000 руб.

В рамках первичной декларации от ДД.ММ.ГГГГ налоговая база составила 522825 руб.- налоговым органом начислен налог по уплате страховых взносов в размере 2564,26 руб. ФИО1 ФИО15 ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная налоговая декларация в рамках которой налоговая база увеличилась на 122307 руб., в связи с чем страховые взносы на ОПС доначислены в размере 1223,06 руб. по сроку уплаты до 01.07.2022(122307 руб. * 1% = 1223,06 руб.).

Расчет ОПС за 2021 год произведен в следующем порядке: +1% от суммыпревышающей 300 000 руб.:

(678732,00 - 300 000) * 1% = 3787,32 руб.

3787,32 руб. - 2564,26 руб. (ранее начисленный налог) = 1223,06 руб.

Согласно данным налогового органа за 2022 год ФИО1 ФИО16 был получен доход в размере 465740 руб., то есть свыше 300 000 руб.

Расчет ОПС за 2022 год произведен в следующем порядке: +1% от суммыпревышающей 300 000 руб.:

(465740,00 - 300 000) * 1% = 1657,40 руб.

Налоговой проверкой установлено непредставление адвокатом ФИО1 ФИО17 в установленный законодательством о налогах и сборах налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) за 2021 год.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ФИО18 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год регистрационный №, в которой было отражено получение дохода от адвокатской деятельности за 2021 год с суммой налога к уплате в размере 67967 руб. ДД.ММ.ГГГГ была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год регистрационный № за 2021 год, в которой налогоплательщиком увеличена налоговая база на исчисление налога на доходы от адвокатской деятельности на 15 900 руб.

Срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год-ДД.ММ.ГГГГ. Количество просроченных месяцев – 2.

Сумма налога к уплате по данной налоговой декларации-83867 руб.

В нарушении пп.4 п.1 ст.23, п.6 ст.80, пп.1,2 п.1 ст.228, п.1 ст.229 Налогового Кодекса Российской Федерации ФИО1 ФИО19. не исполнена обязанность по своевременному представлению налоговой декларации формы 3-НДФЛ в налоговый орган по месту учета, тем самым совершено виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст.119 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность.

Расчет суммы штрафа по п.1 ст.119 Налогового Кодекса Российской Федерации: 83867 руб.х5%х2мес.=8386,70 руб.

Сумма налога, подлежащая доплате по вышеуказанной уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ – 15900 руб. На момент представления декларации (ДД.ММ.ГГГГ) данная сумма не уплачена налогоплательщиком, следовательно, возникает правонарушение, предусмотренное п.1 ст.122 Налогового Кодекса Российской Федерации, за которое предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. 

ФИО1 ФИО20 на дату представления уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ не выполнил условия освобождения от ответственности по п.1 ст.122 Налогового Кодекса Российской Федерации, установленные пп.1 п.4 ст.81 Налогового Кодекса Российской Федерации, не уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Расчет суммы штрафа по п.1 ст.122 Налогового Кодекса Российской Федерации: 15900 руб.х20%=3180 руб.

Размер штрафа за налоговые правонарушения составляет:

- в соответствии с п.1 ст.122 Налогового Кодекса Российской Федерации-1048 руб.; в соответствии с п.1 ст.119 Налогового Кодекса Российской Федерации-397,50 руб.

По вышеуказанным обстоятельствам проведена камеральная налоговая проверка за 2021 г. В ходе которой вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 Налогового Кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 397,50 руб., за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 Налогового Кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 1048 руб.

Таким образом, непогашенный остаток составляет 1048,38 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 41139,68 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 326702,30 руб.

В требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 462735 руб. 32 коп. была включена следующая сумма пени - 54068 руб. 91 коп.

Расчет пени в размере 54624,42 руб., включенной в заявление:

75424,91 руб. (сальдо расчетов по пене по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ)) - 20800,49 руб. (сумма пени, ранее обеспеченная мерами взыскания) = 54624,42 руб.

Мировым судьей судебного участка №10 г. Бийска Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 ФИО21 задолженности и соответствующих сумм пени.

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №10 г. Бийска Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1 ФИО22 был до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев). Однако, копия определения об отмене судебного приказа в адрес налогового органа поступила лишь ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, учитывая наличие у административного ответчика конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов, своевременность действий налогового органа по принудительному взысканию задолженности по налогам, а также незамедлительное обращение в суд с административным исковым заявлением после получения копии определения, налоговый орган полагает, что пропущенный процессуальный срок подлежит восстановлению.

На основании вышеизложенного, административный истец просит восстановить пропущенный срок для обращения с административным исковым заявлением.

Взыскать с ФИО1 ФИО23 налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 87 руб. 19 коп.

-НДФЛ с доходов, полученных от ИП и других лиц в соответствии со ст. 227 Налогового Кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающего 650 000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, также, не превышающего 312 000 руб. за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере 15900 руб.;

НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227 Налогового Кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающего 650 000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, также, не превышающего 312 000 руб. за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 60546 руб.

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год в размере 26545 руб.

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год в размере 5840 руб.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 34445 руб.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ( страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8766 руб.

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за 2021 год в размере 1223,06 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2022 год в размере 1657,40 руб.

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового Кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2021 год в размере 1048 руб. 38 коп.

пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 54624 руб. 42 коп., всего 211079,95 руб.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 ФИО24-адвокат по ордеру ФИО1 ФИО25 возражала против удовлетворения административных исковых требований в полном объёме. Пояснила, что страховые взносы по ОМС и ОПС за 2018 год не подлежат взысканию, поскольку они взысканы решением Бийского городского суда Алтайского края.

Страховые взносы по ОПС в размере 1223,40 руб. взысканы по судебному приказу №. НДФЛ за 2022 год в размере 15900 руб. и налог на имущество за 2021 год не подлежат взысканию, поскольку налоговым органом пропущен срок для взыскания данной задолженности. Кроме того, налоговым органом неверно рассчитана совокупная обязанность. Судебного приказа № нет. Судебного акта № нет. По судебному приказу № задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ. По судебному приказу № окончено исполнительное производство. По судебному приказу № погашена задолженность в части. По судебному приказу № исполнительное производство окончено. По судебному приказу № в декабре 2024 года окончено исполнительное производство. НДФЛ за 2014 год в размере 1827 руб. утрачена возможность её взыскания. НДФЛ за 2015 год в 4-х позициях, но судебному приказу № за 2015 год НДФЛ взыскан в размере 1383 руб. всего. За 2016 год НДФЛ взыскан судебным приказом №, приказ отменён, в исковом заявлении НДФЛ не был заявлен. По страховым взносам ОПС и ОМС за 2018 год был вынесен судебный приказ №, он был отменён, с иском налоговый орган не обращался. По страховым взносам ОМС и ОПС за 2019 год исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ, задолженность частично погашена.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО1 ФИО26 представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Заслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРН ФИО1 ФИО27 является собственником 2/5 доли в квартире, расположенной по адресу, 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. 

На основании ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения. 

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 406 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 данной статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с п. 5 ст. 408 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Алтайский край, начиная с налогового периода 2020 года, исчисляет налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, ранее налог рассчитывался от инвентаризационной стоимости объекта (закон Алтайского края от 13.12.2018 №97-ЗС «Об установлении единой даты начали применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения»).

Налоговым кодексом Российской Федерации определён трехлетний переходный период, на протяжении которого налог на имущество физических лиц исчисляется не в полном объеме, а с учетом понижающих- коэффициентов: 0,2 - в первый год применения кадастровой стоимости в расчете налога;0,4 - во второй; 0,6 - в третий, и рассчитывается по следующей формуле (пункт 8 статьи 408 Налогового Кодекса Российской Федерации):

Нормами статьи 402 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что 01.01.2020 является датой начала применения единого порядка определения налоговой базы исходя их кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 403 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 8 ст. 408 Налогового Кодекса Российской Федерации в течение первых трех лет действия порядка исчисления налога, исходя из кадастровой стоимости объекта налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов по специальной формуле:

Н = (HI - Н2) х К + Н2

Где: Н - это налог, подлежащий уплате;

Н1 - сумма, налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки;

H2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости за последний налоговый период ее применения;

К - понижающий коэффициент:

в первый год (за 2020 год) - 0,2;

во второй (за 2021 год) - 0,4;

в третий (за 2022 год) - 0,6.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год, подлежащий уплате налогоплательщиком по следующей формуле:

НИ = ИС х НС X К, где НИ - налог на имущество, ИС - инвентаризационная стоимость, НС - налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог на имущество за 2021 год, который составил 906 руб.

Налог на имущество рассчитан налоговым органом верно.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

Руководствуясь п. 2 ст. 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год почтой.

Положениями п. 4 ст. 57 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее-ЕНС).

Форма требования об уплате задолженности утверждена Приказом ФНС России № ЕД-7-8/1151@ от 02.12.2022. 

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (далее Федеральный закон № 263-ФЗ) требование, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Кодекса, прекращает действие требований,направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации требование должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Кроме того, согласно пункту 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, предусмотренные Кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием задолженности по налогу на имущество Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю сформировано требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено в адрес ФИО1 ФИО28 почтой.

Налогоплательщик не произвел уплаты налога на имущество за 2021 год в установленный срок.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ Федеральной налоговой службой введено применение единого налогового счета (далее - ЕНС) - единой суммы расчетов налогоплательщика с бюджетом, данные из карточек «Расчеты с бюджетом» перенесены в единую карточку ЕНС.

Распределение платежей производится автоматически, в первую очередь погашается недоимка, начиная с периодов более ранним сроком уплаты, во вторую очередь денежные средства зачитываются в начисления с текущим сроком уплаты и затем уже зачет производится в погашение задолженности пеней, процентов и штрафов.

В связи с введением новой формы учета налоговых платежей, возможность уточнения платежных документов и отнесение их к определенному судебному акту завершена ДД.ММ.ГГГГ в 12:00 по МСК.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ требование формируется один раз в течение существования отрицательного сальдо по ЕНС. При обнулении отрицательного сальдо требование будет считаться исполненным. При изменении отрицательного сальдо (без полного погашения) после направления требования, сумма долга уточняется в последующих мерах взыскания. Таким образом, так как сальдо ЕНС динамично, каждая процедура взыскания задолженности осуществляется на актуальное сальдо ЕНС.

Требование включает в себя общую сумму задолженности (формируется на отрицательное сальдо ЕНС с учетом всех начислений), в том числе в отношении которой ранее приняты меры взыскания.

Согласно сведениям ПК АИС Налог-3 задолженность по налогу на имущество ФИО1 ФИО29 частично погашена ДД.ММ.ГГГГ на сумму 818,81 руб., непогашенный остаток составляет 87,19 руб.

Налог на доходы физических лиц с доходов физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Нормами статьи 209 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом, в соответствии с пунктом 1 ст. 210 Налогового Кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 216 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате, налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых, платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

На основании п. 1 ст. 224 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2021 год в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1. Налогового Кодекса Российской Федерации, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом в котором возникли соответствующие обстоятельства. 

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (п. 3 ст. 225 Налогового Кодекса Российской Федерации). На основании п. 1 ст. 224 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если, иное не предусмотрено данной статьей.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 2 ст. 210 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (п. 3 ст. 225 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем, в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового Кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ФИО30 представил в Межрайонную ИФНС России №1 по Алтайскому краю уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в которой исчислена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за отчетный год в размере 15900 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанная декларация представлена в налоговый орган на бумажном носителе почтой.

Согласно представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 года сумма дохода составила 695532 руб. Сумма налоговых вычетов составила 50400 руб. Так, налоговая база составила 645132 руб. (695532 руб. - 50400 руб. = 645132 руб.)

Таким образом, исчисленная сумма налога за 2021 год составила:

83867 руб. = 645132 руб. (налоговая база) х 13% (ставка налога)

В рамках первичной декларации за 2021 год от ДД.ММ.ГГГГ исчисленная сумма налога составила 67967 руб.

83867 руб. - 67967 руб. = 15900 руб.

Итого сумма не удержанного налога на доходы физических лиц за 2021 год с учетом уточненной декларации составила 15900 руб.

Таким образом, непогашенный остаток НДФЛ за 2021 год составляет 15900 руб.

В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ выставлен НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 15900 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ФИО31 представил в Межрайонную ИФНС России №1 по Алтайскому краю первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в которой исчислена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за отчетный год в размере 60546 руб.: 11118 руб. за 1 квартал по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 26852 руб. за 2 квартал по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 13120 руб. за 3 квартал по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 9456 руб. за 4 квартал по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанная декларация представлена в налоговый орган на бумажном носителе лично.

Согласно представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год сумма дохода составила 502940 руб. Сумма налоговых вычетов составила 37200 руб. Так, налоговая база составила 465740 руб. (502940 руб. - 37200 руб. = 465740 руб.)

Таким образом, исчисленная сумма налога за 2022 год составила:

60546 руб. = 465740 руб. (налоговая база) х 13% (ставка налога)

Итого сумма не удержанного налога на доходы физических лиц за 2022 год составила 60546 руб.

Таким образом, непогашенный остаток НДФЛ за 2022 год составляет 60546 руб.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации требование должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Кроме того, согласно пункту 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, предусмотренные Кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. 

В связи с наличием задолженности по НФДЛ, Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю сформировано требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено в адрес ФИО1 ФИО32 почтой.

Пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа о взыскании задолженности. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом). 

Налогоплательщику в установленный срок направлено письмом решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на сумму 482652,49 руб.

Налогоплательщик не произвел уплаты НФДЛ за 2022 год в установленный срок.

В соответствии с п.п.2 п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с частью 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 430 Налогового Кодекса Российской Федерации устанавливается следующий размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым пп. 1 ч. 1 ст.430 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым пп. 1 ч. 1 ст.430 Налогового Кодекса Российской Федерации.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Статьей 426 Налогового Кодекса Российской Федерации установлены тарифы страховых взносов, согласно которой для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса Российской Федерации (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), применяются следующие тарифы страховых взносов:

на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному - виду страхования - 26 процентов;

на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В силу ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом.

В силу п. 5 ст. 430 Налогового Кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц; в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

ФИО1 ФИО33 с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом и соответственно в 2018-2022 гг. являлся плательщиком страховых взносов.

Расчет СВ ФР= (ФР/12) х М + (ФР/12/КН) х ДН, где Расчет СВ ФР - Расчет страховых взносов в фиксированном размере, М - количество полных месяцев осуществления плательщиком предпринимательской деятельности в течение расчетного периода; Кн - количество дней в календарном месяце осуществления начала (окончания) предпринимательской деятельности; Дн - количество календарных дней осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности в месяце начала (окончания) предпринимательской деятельности в течение календарного месяца.

Расчет страховых взносов за 2018 год:

Расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

(26545,00 руб. / 12) * 12 = 26545 руб.

Расчет суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

(5840,00 руб. / 12) * 12 = 6884 руб.

Расчет страховых взносов за 2022 год:

Расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

(34 445,00 руб. / 12) * 12 = 34445 руб.

Расчет суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

(8 766,00 руб. / 12) * 12 = 8766 руб.

Вместе с тем, решением Бийского городского суда Алтайского края №2а-3775/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю удовлетворены.

Взыскана с ФИО1 ФИО34 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю недоимка по налогу на имущество за 2014 год в размере 107 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 56 коп., по налогу на имущество за 2015 год в размере 145 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 52 коп., по налогу на имущество за 2016 год в размере 288 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 руб. 91 коп.,недоимка по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 32 385 руб., из них: 

- 26 545 руб. на обязательное пенсионное страхование (КБК №, ОКТМО(ОКАТО) №; 5840 руб. на обязательное медицинское страхование (КБК №, ОКТМО(ОКАТО) №,всего 32 956,99 руб. 

Таким образом, не подлежат взысканию с ФИО1 ФИО35 страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 26545 руб. и ОМС за 2018 год в размере 5840 руб.

Кроме того, согласно данным налогового органа за 2021 год ФИО1 ФИО36 был получен доход в размере 678732 руб., то есть свыше 300 000 руб.

В рамках первичной декларации от ДД.ММ.ГГГГ налоговая база составила 522825 руб. - налоговым органом начислен налог по уплате страховых взносов в размере 2564,26 руб. ФИО1 ФИО37. ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная налоговая декларация, в рамках которой налоговая база увеличилась на 122307 руб., в связи с чем страховые взносы на ОПС доначислены в размере 1223,06 руб. по сроку уплаты до 01.07.2022(122307 руб. * 1% = 1223,06 руб.).

Расчет ОПС за 2021 год произведен в следующем порядке: +1% от суммыпревышающей 300 000 руб.:

(678732,00 - 300 000) * 1% = 3787,32 руб.

3787,32 руб. - 2564,26 руб. (из ответа МИФНС № следует, что данная сумма по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ неактуальна, №а-2881/2022 от ДД.ММ.ГГГГ) = 1223,06 руб.

Согласно данным налогового органа за 2022 год ФИО1 ФИО38 был получен доход в размере 465740 руб., то есть свыше 300 000 руб.

Расчет ОПС за 2022 год произведен в следующем порядке: +1% от суммыпревышающей 300 000 руб.:

(465740,00 - 300 000) * 1% = 1657,40 руб.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС).

В связи с наличием задолженности Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю сформировано требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено в адрес ФИО1 ФИО39 почтой.

Налогоплательщик не произвёл уплаты страховых взносов за 2022 год в установленный срок.

Требование включает в себя общую сумму задолженности (формируется на отрицательное сальдо ЕНС с учетом всех начислений), в том числе в отношении которой ранее приняты меры взыскания. 

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо не примет положительное значение, или будет равно 0.

Налоговой проверкой установлено непредставление адвокатом ФИО1 ФИО40. в установленный законодательством о налогах и сборах налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) за 2021 год.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ФИО41 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год регистрационный №, в которой было отражено получение дохода от адвокатской деятельности за 2021 год с суммой налога к уплате в размере 67967 руб. ДД.ММ.ГГГГ была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год регистрационный № за 2021 год, в которой налогоплательщиком увеличена налоговая база на исчисление налога на доходы от адвокатской деятельности на 15 900 руб.

Согласно пп.4 п.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 настоящего кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п.3 ст.228 Налогового Кодекса Российской Федерации, указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.228 Налогового Кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового Кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация должна быть представлена по месту учета не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ. Количество просроченных месяцев – 2.

Сумма налога к уплате по данной налоговой декларации – 83867 руб.

В нарушении пп.4 п.1 ст.23, п.6 ст.80, пп.1,2 п.1 ст.228, п.1 ст.229 Налогового Кодекса Российской Федерации ФИО1 ФИО42 не исполнена обязанность по своевременному представлению налоговой декларации формы 3-НДФЛ в налоговый орган по месту учета, тем самым совершено виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст.119 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность.

В соответствии с п.1 ст.119 Налогового Кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Расчет суммы штрафа по п.1 ст.119 Налогового Кодекса Российской Федерации: 83867 руб.х5%х2мес.=8386,70 руб.

Сумма налога, подлежащая доплате по вышеуказанной уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ – 15900 руб. На момент представления декларации (ДД.ММ.ГГГГ) данная сумма не уплачена налогоплательщиком, следовательно, возникает правонарушение, предусмотренное п.1 ст.122 Налогового Кодекса Российской Федерации, за которое предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. 

В соответствии с п.1 ст.81 Налогового Кодекса Российской Федерации при обнаружении налогоплательщиком в представленной им в налоговый орган декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. 

В соответствии с п.4 ст.81 Налогового Кодекса Российской Федерации, если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:

1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;

2) представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

ФИО1 ФИО43 на дату представления уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ не выполнил условия освобождения от ответственности по п.1 ст.122 Налогового Кодекса Российской Федерации, установленные пп.1 п.4 ст.81 Налогового Кодекса Российской Федерации, не уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Расчет суммы штрафа по п.1 ст.122 НК РФ: 15900 руб.х20%=3180 руб.

В ходе проведенных дополнительных мероприятий был направлен запрос о предоставлении информации о регистрации по месту жительства ФИО1 ФИО44 посредством системы межведомственного электронного взаимодействия с сервисами МВД РФ в части предоставления сведений о регистрационном учете по месту жительства (пребывания) граждан РФ, а также о миграционном учете иностранных граждан и лиц без гражданства.

В ответ на данный запрос был получен ответ с подтверждением регистрации по месту жительства ФИО1 ФИО45 

<

адрес>.

Обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения в соответствии со статьей 111, и отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 112 Налогового кодекса Российской Федерации, не установлено.

По результатам рассмотрения материалов проверки, установлены обстоятельства смягчающие налоговую ответственность:

- устранение ошибок (самостоятельно представлена декларация 3-НДФЛ и уточненная декларация за 2021 год);

- несоразмерность деяния тяжести наказания;

- введение экономических санкций на территории РФ.

Таким образом, с учетом положений ст.112, ст.114 Налогового Кодекса Российской Федерации размер налоговых санкций подлежащих взысканию с налогоплательщика уменьшается в 8 раз, по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Налогового Кодекса Российской Федерации за совершение налогового правонарушения.

Согласно ст.ст. 109, 112 Налогового Кодекса Российской Федерации обстоятельств отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, а также обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, не установлено.

Данные обстоятельства рассмотрены налоговым органом в соответствии со ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии с вышеизложенным, размер штрафа за налоговые правонарушения составляет:

- в соответствии с п.1 ст.122 Налогового Кодекса Российской Федерации – 1048 руб.;

- в соответствии с п.1 ст.119 Налогового Кодекса Российской Федерации – 397,50 руб.

По вышеуказанным обстоятельствам проведена камеральная налоговая проверка за 2021 г. В ходе которой вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 Налогового Кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 397,50 руб., за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 1048 руб. Решение направлено ФИО1 ФИО46 почтой.

Административный истец указал, что непогашенный остаток составляет 1048,38 руб.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В связи с наличием задолженности Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю сформировано требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено в адрес ФИО1 ФИО47 почтой.

Налогоплательщик не произвел уплаты штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового Кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2021 год в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты (до ДД.ММ.ГГГГ).

Как указал административный истец, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Таким образом, сумма штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового Кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2021 год составит 1048,38 руб.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания сумм пени, суд исходит из следующего.

В силу п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 3, 4, 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счёте начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (п.6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно данным налогового органа, на момент конвертации суммы задолженности на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 ФИО48 числилась задолженность в сумме 41139,68 руб. по виду платежа пеня:

-по уплате страховых взносов на ОПС за 2017-2022 годы-21463,93 руб.;

-по уплате страховых взносов на ОМС за 2017-2021 годы в размере 5928,83 руб.;

-по НДФЛ за 2015-2016, 220-2022 годы в размере 10598,74 руб.;

-по НДФЛ за 2018-2019 годы-2751,89 руб.;

-по налогу на имущество за 2014-2021 годы в размере 396,29 руб.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 326702,30 руб.

В требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 462735,32 руб. была включена следующая сумма: пени – 54068,91 руб.

Сумма пени, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составила 39269,51 руб.

Согласно истории изменения сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата интервала для формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ) общее сальдо расчетов по пене составило 75424,91руб.

Согласно данным, налоговыми органами ранее принимались меры по взысканию пени в рамках ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации на общую сумму 20800,49 руб.

Расчет пени в размере 54624,42 руб., включенной в заявление:

75424,91 руб. (сальдо расчетов по пене по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ)) - 20800,49 руб. (сумма пени, ранее обеспеченная мерами взыскания) = 54624,42 руб.

-страховые взносы на ОПС-27832 руб.

-страховые взносы на ОМС-6246,27 руб.;

-транспортный налог-6265,75 руб.;

-налог на доходы-4899,14 руб.;

-налог на доходы-3804,60 руб.;

-налог на имущество-76,83 руб.

На запрос суда административный истец сообщил, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из Восточного ОСП г. Бийска поступило платежных документов на общую сумму 24 640,03 руб., в том числе:

15 366,31 руб. в налог;

9 273,72 руб. по пени.

С ДД.ММ.ГГГГ все платежи, за исключением НПД, НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, сборов за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, уплачиваемых самостоятельно в соответствии с гл. 25.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), отдельных видов госпошлин, отражаются на ЕНС.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС поступило 27 платежных документов на общую сумму 60 606,87 руб. 

Сведений о поступлении суммы в размере 268557,14 руб. не имеется. Согласно истории ЕНС в мае 2025 года поступлений нет.

Ввиду наличия задолженности, Инспекцией № в соответствии со статьями 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с неуплатой задолженности в установленный направленными требованиями срок, реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации- направлено в суд ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ №.

По данным программного комплекса АИС «Налог-3» (далее - ПК АИС «Налог-3») мировым судьей судебного участка № 1 г. Бийска вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № (НДФЛ за 2014 год 1 827,00 руб., пеня 586,55 руб., штраф 500,00 руб.). Задолженность по данному судебному акту составляет 500 руб.

На запрос суда мировой судья судебного участка №10 г. Бийска ответил, что на судебном участке не существует дела №. В 2016 году от МИФНС России №1 поступило одно заявление о взыскании с ФИО1 ФИО49 Данное заявление было возвращено заявителю, материал №. Предоставить копии материала не представляется возможным в связи с уничтожением по истечении срока давности.

Ввиду наличия задолженности, Инспекцией № 1 в соответствии со статьями 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с неуплатой задолженности в установленный направленными требованиями срок, реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со статьей 48 НК РФ - направлено в суд ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ №.

По данным программного комплекса АИС «Налог-3» (далее - ПК АИС «Налог-3») мировым судьей судебного участка № 10 г. Бийска вынесен судебный приказ от 19.04 2018 № (страховые на ОМС за 2017 год 4 590 руб., страховые на ОПС за 2017 год 23 400 руб., пеня 1 383,53 руб.). Задолженность по данному судебному акту составляет 66,56 руб.

На запрос суда мировой судья судебного участка №10 г. Бийска ответил, что на судебном участке не существует дела №.

Ввиду наличия задолженности, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщику направлено требование об уплате налога, пени, сбора, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 3957,30 руб. (НДФЛ за 2018 год).

В связи с наличием задолженности налоговым органом было сформировано и направлено мировому судье судебного участка № 1 г. Бийска Алтайского края заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № г. Бийска вынесен судебный приказ №. Судебный приказ направлен в Восточное ОСП г. Бийска и Бийского района, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №. Сумма задолженности 18,39 руб. (пеня). 

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 132103,87 руб. (страховые взносы за 2019 год).

В связи с наличием задолженности налоговым органом было сформировано и направлено мировому судье судебного участка № 10 г. Бийска Алтайского края заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № 10 г. Бийска вынесен судебный приказ №. Судебный приказ направлен в Восточное ОСП г. Бийска и Бийского района, на основании которого возбуждено исполнительное производство №. Сумма задолженности 6927,02 руб.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 133768,58 руб. (НДФЛ за 2019 год). Согласно сведениям ПК АИС Налог-3 требование направлено в адрес налогоплательщика почтой, почтовый реестр в МИФНС № 16 по АК отсутствует.

В связи с наличием задолженности налоговым органом было сформировано и направлено мировому судье судебного участка № 10 г. Бийска Алтайского края заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № 10 г. Бийска вынесен судебный приказ №. Судебный приказ направлен в Восточное ОСП г. Бийска и Бийского района, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП. Сумма задолженности 12194,12 руб.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 162765,16 руб. (страховые взносы за 2020 год). Согласно сведениям ПК АИС Налог-3 требование направлено в адрес налогоплательщика почтой, почтовый реестр в МИФНС № 16 по АК отсутствует.

В связи с наличием задолженности налоговым органом было сформировано и направлено мировому судье судебного участка № 10 г. Бийска Алтайского края заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № 10 г. Бийска вынесен судебный приказ №. Судебный приказ направлен в Восточное ОСП г. Бийска и Бийского района, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №. Сумма задолженности 8454,65 руб.

Ввиду наличия задолженности. Инспекцией № 1 в соответствии со статьями 69,70 НК РФ направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с неуплатой задолженности в установленный направленными требованиями срок, реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со статьей 48 НК РФ - направлено в суд 3BCП от ДД.ММ.ГГГГ №.

По данным программного комплекса АИC «Налог-3» (далее ПК АИС «Налог-3») мировым судьей Судебного участка № 10 г. Бийска вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № (НДФЛ за 2020 год 48 078 руб., страховые на ОПС за 2020 год 1 034 руб.). ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено, взыскано по исполнительному производству 4598,54 руб.

Ввиду наличия задолженности. Инспекцией № 1 в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с неуплатой задолженности в установленный направленными требованиями срок, реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со статьей 48 11К РФ направлено в суд ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ №.

По данным программного комплекса АИC «Налог-3» (далее ПК АИС «Налог-3») мировым судьей судебного участка № 10 г. Бийска вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № (пеня 17 233,48 руб.). Задолженность по данному судебному акту составляет 17 233,48 руб. На взыскании в Восточном ОСП г. Бийска и Бийского района от ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду наличия задолженности, Инспекцией № 1 в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с неуплатой задолженности в установленный направленными требованиями срок, реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со статьей 48 НК РФ - направлено в суд ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ №.

По данным программного комплекса АИС «Налог-3» (далее - ПК АИС «Налог-3») мировым судьей судебного участка № 10 г. Бийска вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № (страховые взносы на ОМС за 2021 год 8 426 руб., страховые на ОПС за 2021 год 32 448 руб., налог на имущество за 2020 год 864 руб.). Задолженность по данному судебному акту составляет 40 989,71 руб. На взыскании в Восточном ОСП г. Бийска и Бийского района от ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду наличия задолженности Инспекцией № 1 в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с неуплатой задолженности в установленный направленными требованиями срок, реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со статьей 48 НК РФ - направлено в суд ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ №.

По данным программного комплекса АИС «Налог-3» (далее - ПК АИС «Налог-3») мировым судьей судебного участка № 10 г. Бийска вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № (НДФЛ за 2021- 67 967 руб., страховые на ОПС за 2021 год 2 564 руб.). Задолженность по данному судебному акту составляет 70 363,26 руб. На взыскании в Восточном ОСП г. Бийска и Бийского района от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой задолженности, в сроки установленные требованием от ДД.ММ.ГГГГ № в соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица - в суд направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (НДФЛ за 2021, 2022 гг., страховые взносы на ОПС за 2018, 2021, 2022 гг., страховые взносы на ОМС за 2018, 2022 гг., налог на имущество за 2021 год). Мировым судьей судебного участка № 10 г. Бийска Алтайского края вынесен судебный приказ №. Судебный приказ направлен в Восточное ОСП г. Бийска и Бийского района, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП. Остаток задолженности 211079,95 руб. Согласно справке о движении денежных средств по данному исполнительному производству сумма взыскания 0 руб. 0 коп.

По судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 ФИО50 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 802 руб., страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 29354, по ОМС за 2019 год в размере 6884 руб. ДД.ММ.ГГГГ на основании данного приказа в Восточном ОСП г. Бийска и Бийского района возбуждено исполнительное производство №-ИП на сумму 37276,43 руб.

Из справки о движении денежных средств на ДД.ММ.ГГГГ следует, что в МИФНС России №16 по АК поступили денежные средства: ДД.ММ.ГГГГ-830 руб. на ЕНС,ДД.ММ.ГГГГ:ОМС-981,33 руб.,6,13 руб.,106,17 руб.,0,67 руб., ОПС:4184,44 руб.,452,70 руб;ДД.ММ.ГГГГ:ОМС-954,18 руб.,5,96 руб;ОПС:4068,68, ДД.ММ.ГГГГ- на ЕНС 15 руб.

На основании решения Бийского городского суда Алтайского края №2а-3775/2019 от ДД.ММ.ГГГГ в Восточном ОСП г. Бийска и Бийского района ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, ДД.ММ.ГГГГ оно было окончено,ДД.ММ.ГГГГ постановление об окончании было отменено и производство возобновлено №-ИП. Из справки о движении денежных средств на ДД.ММ.ГГГГ следует, что были взысканы платежи ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы 261,55 руб.,4994,84 руб.

На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 ФИО51 взыскан НДФЛ за 2019 год в размере 11863 руб., ДД.ММ.ГГГГ Восточным ОСП г. Бийска и Бийского района возбуждено исполнительное производство №-ИП. Из справки о движении денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ДД.ММ.ГГГГ поступил на ЕНС платёж 330,81 руб.,ДД.ММ.ГГГГ-1,58 руб. 

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в подпункт 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в соответствии с которыми денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.

Учитывая изложенное, денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства, следует считать уплаченными в счет исполнения исполнительного документа вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В рассматриваемом случае поступившие платежи произведены исключительно по назначению платежа-оплата по исполнительным документам в рамках исполнительных производств.

Принимая во внимание вышеизложенное, у налогового органа не могло возникнуть сомнений в назначении поступивших платежей, либо отсутствовать возможность определить принадлежность денежных средств, внесенных службой судебных приставов, с учетом указания его целевого назначения, в размере, достаточном для полного погашения задолженности по конкретному исполнительному документу, в связи с чем оснований для распределения данных платежей на погашение иной недоимки не имелось. 

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 в размере 326702,30 руб.:

НДФЛ за 2014 год 1827 руб.

НДФЛ за 2015 год 1383 руб.

НДФЛ за 2015 год 458 руб.

НДФЛ за 2015 год 456 руб.

НДФЛ за 2015 год 913 руб.

НДФЛ за 2016 год 347 руб.

НДФЛ за 2016 год 345 руб.

НДФЛ за 2016 год 691 руб.

НДФЛ за 2018 год 3952 руб.

НДФЛ за 2019 год 1 1863 руб.

НДФЛ за 2020 год 48078 руб.

НДФЛ за 2021 год 67967 руб.

НДФЛ за 2021 год 15900 руб.

налог на имущество за 2021 год 87,19 руб.

страховые взносы на ОПС за 2017 год 14694,18 руб.

страховые взносы на ОПС за 2018 год 26545 руб.

страховые взносы на ОПС за 2019 год 29354 руб.

страховые взносы на ОПС за 2020 год 32448 руб.

страховые взносы на ОПС за 2020 год 1034,29 руб.

страховые взносы на ОПС за 2021 год 32448 руб.

страховые взносы на ОПС за 2021 год 2564,26 руб.

страховые взносы на ОПС за 2021 год 1223,06 руб.

страховые взносы на ОМС за 2017 год 2548,32 руб.

страховые взносы на ОМС за 2018 год 5840руб.

страховые взносы на ОМС за 2019 год 6884 руб.

страховые взносы на ОМС за 2020 год 8426 руб.

страховые взносы на ОМС за 2021 год 8426 руб.

Таким образом, из совокупной обязанности подлежит исключению НДФЛ за 2014 год в размере 1827 руб., НДФЛ за 2015 год в размере 458 руб., 456 руб.,913 руб., НДФЛ за 2016 год в размере 347 руб.,345 руб., 691 руб., страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 14694,18 руб., страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 2548,32 руб.

В связи с оплатами по исполнительным производствам по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год, страховые взносы на ОПС составят:29354-4184,44 руб.- 452,70 руб.-4068,68 руб.=20648,18 руб.; страховые взносы по ОМС составят:6884-981,33-6,13-106,17-0,64-954,18-5,96=4829,59 руб.; по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год:26545+5840-261,55-4994,84=27128,61 руб.

Итого: 326702,30-1827 руб.-458 руб.-456 руб.-913 руб.-347 руб.-345 руб.- 691 руб.-14694,18 руб.-2548,32 руб.- 4184,44 руб.- 452,70 руб.-4068,68 руб. -981,33-6,13-106,17-0,64-954,18-5,96-261,55-4994,84=288406,18

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ расчёт пени следующий:

288406,18х9/300х7,5%=648,91 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 369913,30 руб.:

НДФЛ за 2014 год 1827руб. (оплачен ДД.ММ.ГГГГ)

НДФЛ за 2015 год 1383 руб. (оплачен ДД.ММ.ГГГГ)

НДФЛ за 2015 год 458 руб. (оплачен ДД.ММ.ГГГГ)

НДФЛ за 2015 год 456 руб. (оплачен ДД.ММ.ГГГГ)

НДФЛ за 2015 год 913 руб. (оплачен ДД.ММ.ГГГГ)

НДФЛ за 2016 год 347руб. (оплачен ДД.ММ.ГГГГ)

НДФЛ за 2016 год 345 руб. (оплачен ДД.ММ.ГГГГ)

НДФЛ за 2016 год 691 руб. (оплачен ДД.ММ.ГГГГ)

НДФЛ за 2018 год 3952 руб.

НДФЛ за2019 год 11863 руб.

НДФЛ за 2020 год 48078 руб.

-НДФЛ за 2021 год 67967 руб.

НДФЛ за 2021 год 15900 руб.

налог на имущество за 2021 год 87,19 руб.

страховые взносы на ОПС за 2017 год 14694,18 руб.

страховые взносы на ОПС за 2018 год 26545 руб.

страховые взносы на ОПС за 2019 год 29354 руб.

страховые взносы на ОПС за 2020 год 32448 руб.

страховые взносы на ОПС за 2020 год 1034,29 руб.

страховые взносы на ОПС за 2021 год 32448 руб.

страховые взносы на ОПС за 2021 год 2564,26 руб.

страховые взносы на ОПС за 2021 год 1223,06 руб.

страховые взносы на ОПС за 2022 год 34445 руб.

страховые взносы на ОМС за 2017 год 2548,32 руб.

страховые взносы на ОМС за 2018 год 5840 руб.

страховые взносы на ОМС за 2019 год 6884 руб.

страховые взносы на ОМС за 2020 год 8426 руб.

страховые взносы на ОМС за 2021 год 8426 руб.

страховые взносы на ОМС за 2022 год 8766 руб.

369913,30 руб.-1827 руб.-458 руб.-456 руб.-913 руб.-347 руб.-345 руб.-691 руб.-14694,18 руб.-2548,32 руб.- 4184,44 руб.- 452,70 руб.-4068,68 руб. -981,33-6,13-106,17-0,64-954,18-5,96-261,55-4994,84-4065,98 (ДД.ММ.ГГГГ-оплата по судебному приказу №)=327665,18-4065,98=327551,2 

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ расчёт пени следующий:

327551,2х38/300х7,5%=3111,73 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 362718,58 руб.:

НДФЛ за 2018 год 3177,28руб. (оплата ДД.ММ.ГГГГ на сумму 774,72 руб.)

НДФЛ за 2019 год 11863 руб.

НДФЛ за 2020 год 48078 руб.

НДФЛ за 2021 год 67967 руб.

НДФЛ за 2021 год 15900 руб.

налог на имущество за 2021 год 87,19 руб.

страховые взносы на ОПС за 2017 год 14694,18 руб.

страховые взносы на ОПС за 2018 год 26545 руб.

страховые взносы на ОПС за 2019 год 29354 руб.

страховые взносы на ОПС за 2020 год 32448 руб.

страховые взносы на ОПС за 2020 год 1034,29 руб.

страховые взносы на ОПС за 2021 год 32448 руб.

страховые взносы на ОПС за 2021 год 2564,26 руб.

страховые взносы на ОПС за 2021 год 1223,06 руб.

страховые взносы на ОПС за 2022 год 34445 руб.

страховые взносы на ОМС за 2017 год 2548,32 руб.

страховые взносы на ОМС за 2018 год 5840руб.

страховые взносы на ОМС за 2019 год 6884 руб.

страховые взносы на ОМС за 2020 год 8426 руб.

страховые взносы на ОМС за 2021 год 8426 руб.

страховые взносы на ОМС за 2022 год 8766 руб.

362718,58-14694,18-2548,32-4184,44 руб.- 452,70 руб.-4068,68 руб. -981,33-6,13-106,17-0,64-954,18-5,96-261,55-4994,84=325507,46 руб.-168,97 (ДД.ММ.ГГГГ-оплата по судебному приказу №)-4065,98 =325224,51

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ расчёт пени следующий:

325224,51х14/300х7,5%=1138,29 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 362419,58 руб.:

НДФЛ за 2018 год 2878,28руб. (оплата ДД.ММ.ГГГГ на сумму 299 руб.)

НДФЛ за 2019 год 11863 руб.

НДФЛ за 2020 год 48078 руб.

НДФЛ за 2021 год 67967 руб.

НДФЛ за 2021 год 15900 руб.

налог на имущество за 2021 год 87,19 руб.

страховые взносы на ОПС за 2017 год 14694,18 руб.

страховые взносы на ОПС за 2018 год 26545 руб.

страховые взносы на ОПС за 2019 год 29354 руб.

страховые взносы на ОПС за 2020 год 32448 руб.

страховые взносы на ОПС за 2020 год 1034,29 руб.

страховые взносы на ОПС за 2021 год 32448 руб.

страховые взносы на ОПС за 2021 год 2564,26 руб.

страховые взносы на ОПС за 2021 год 1223,06 руб.

страховые взносы на ОПС за 2022 год 34445 руб.

страховые взносы на ОМС за 2017 год 2548,32 руб.

страховые взносы на ОМС за 2018 год 5840руб.

страховые взносы на ОМС за 2019 год 6884 руб.

страховые взносы на ОМС за 2020 год 8426 руб.

страховые взносы на ОМС за 2021 год 8426 руб.

страховые взносы на ОМС за 2022 год 8766 руб.

362419,58-14694,18-2548,32-4065,98-168,97-176,64 (оплата ДД.ММ.ГГГГ по судебному приказу №)-186,95 (оплата ДД.ММ.ГГГГ по судебному приказу №)- 4184,44 руб.- 452,70 руб.-4068,68 руб. -981,33-6,13-106,17-0,64-954,18-5,96-261,55-4994,84-330,81 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-оплата НДФЛ за 2019 год)=324231,11 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ расчёт пени следующий:

324231,11х7/300х7,5%=567,40 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 361776,21 руб.:

НДФЛ за 2018 год 2234,91 руб. (оплата ДД.ММ.ГГГГ на сумму 643,37руб.)

НДФЛ за 2019 год 11863 руб.

НДФЛ за 2020 год 48078 руб.

НДФЛ за 2021 год 67967 руб.

НДФЛ за 2021 год 15900 руб.

налог на имущество за 2021 год 87,19 руб.

страховые взносы на ОПС за 2017 год 14694,18 руб.

страховые взносы на ОПС за 2018 год 26545 руб.

страховые взносы на ОПС за 2019 год 29354 руб.

страховые взносы на ОПС за 2020 год 32448 руб.

страховые взносы на ОПС за 2020 год 1034,29 руб.

страховые взносы на ОПС за 2021 год 32448 руб.

страховые взносы на ОПС за 2021 год 2564,26 руб.

страховые взносы на ОПС за 2021 год 1223,06 руб.

страховые взносы на ОПС за 2022 год 34445 руб.

страховые взносы на ОМС за 2017 год 2548,32 руб.

страховые взносы на ОМС за 2018 год 5840руб.

страховые взносы на ОМС за 2019 год 6884 руб.

страховые взносы на ОМС за 2020 год 8426 руб.

страховые взносы на ОМС за 2021 год 8426 руб.

страховые взносы на ОМС за 2022 год 8766 руб.

361776,21-(14694,18+2548,32+4065,98+168,97+176,64 (оплата ДД.ММ.ГГГГ по судебному приказу №)+186,95 (оплата ДД.ММ.ГГГГ по судебному приказу №)+4184,44руб.+452,70руб.+4068,68 руб.+981,33+6,13+106,17+0,64+954,18+5,96+261,55+4994,84+330,81 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-оплата НДФЛ за 2019 год+1,58 (ДД.ММ.ГГГГ-оплата НДФЛ за 2019 год)+15 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-оплата ОМС,ОПС за 2019 год=38205,05)=323571,16 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ расчёт пени следующий:

323571,16х7/300х7,5%=566,25 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 361761,21 руб.:

НДФЛ за 2018 год 2219,91 руб. (оплата ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 руб.)

НДФЛ за 2019 год 11863 руб.

НДФЛ за 2020 год 48078 руб.

НДФЛ за 2021 год 67967 руб.

НДФЛ за 2021 год 15900 руб.

налог на имущество за 2021 год 87,19 руб.

страховые взносы на ОПС за 2017 год 14694,18 руб.

страховые взносы на ОПС за 2018 год 26545 руб.

страховые взносы на ОПС за 2019 год 29354 руб.

страховые взносы на ОПС за 2020 год 32448 руб.

страховые взносы на ОПС за 2020 год 1034,29 руб.

страховые взносы на 0ПC за 2021 год 32448 руб.

страховые взносы на ОПС за 2021 год 2564,26 руб.

страховые взносы на ОПС за 2021 год 1223,06 руб.

страховые взносы на ОПС за 2022 год 34445 руб.

страховые взносы на ОМС за 2017 год 2548,32 руб.

страховые взносы на ОМС за 2018 г од 5840руб.

страховые взносы на ОМС за 2019 год 6884 руб.

страховые взносы на ОМС за 2020 год 8426 руб.

страховые взносы на ОМС за 2021 год 8426 руб.

страховые взносы на ОМС за 2022 год 8766 руб.

361761,21-38205,05=323556,16

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ расчёт пени следующий:

323556,16х6/300х7,5%=485,33 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налоговсостоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 361759,63 руб.:

НДФЛ за 2018 год 2218,33 руб. (оплата ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1,58руб.)

НДФЛ за 2019 год 1 1863 руб.

НДФЛ за 2020 год 48078 руб.

НДФЛ за 2021 год 67967 руб.

НДФЛ за 2021 год 15900 руб.

налог на имущество за 2021 год 87,19 руб.

страховые взносы на ОПС за 2017 год 14694,18 руб. (списано ДД.ММ.ГГГГ)

страховые взносы на ОПС за 2018 год 26545 руб.

страховые взносы на ОПС за 2019 год 29354 руб.

страховые взносы на ОПС за 2020 год 32448 руб.

страховые взносы на ОПС за 2020 год 1034,29 руб.

страховые взносы на ОПС за 2021 год 32448 руб.

страховые взносы на ОПС за 2021 год 2564,26 руб.

страховые взносы на ОПС за 2021 год 1223,06 руб.

страховые взносы на ОПС за 2022 год 34445 руб.

страховые взносы на ОМС за 2017 год 2548,32 руб. (списано ДД.ММ.ГГГГ)

страховые взносы на ОМС за 2018 год 5840руб.

страховые взносы на ОМС за 2019 год 6884 руб.

страховые взносы на ОМС за 2020 год 8426 руб.

страховые взносы на ОМС за 2021 год 8426 руб.

страховые взносы на ОМС за 2022 год 8766 руб.

361759,63-38205,05=323554,58

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ расчёт пени следующий:

323554,58х19/300х7,5%=1536,88 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налоговсостоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 344517,13 руб.:

НДФЛ за 2018 год 2218,33 руб.

НДФЛ за 2019 год 11863 руб.

НДФЛ за 2020 год 48078 руб.

НДФЛ за 2021 год 67967 руб.

НДФЛ за 2021 год 15900 руб.

налог на имущество за 2021 год 87,19 руб.

страховые взносы на ОПС за 2018 год 26545 руб.

страховые взносы на ОПС за 2019 год 29354 руб.

страховые взносы на ОПС за 2020 год 32448 руб.

страховые взносы на ОПС за 2020 год 1034,29 руб.

страховые взносы на ОПС за 2021 год 32448 руб.

страховые взносы на ОПС за 2021 год 2564,26 руб.

страховые взносы на ОПС за 2021 год 1223,06 руб.

страховые взносы на ОПС за 2022 год 34445 руб.

страховые взносы на ОМС за 2018 год 5840руб.

страховые взносы на ОМС за 2019 год 6884 руб.

страховые взносы на ОМС за 2020 год 8426 руб.

страховые взносы на ОМС за 2021 год 8426 руб.

страховые взносы на ОМС за 2022 год 8766 руб.

344517,13-(4065,98+168,97+176,64 (оплата ДД.ММ.ГГГГ по судебному приказу №)+186,95 (оплата ДД.ММ.ГГГГ по судебному приказу №)+4184,44 руб.+ 452,70 руб.+4068,68 руб.+981,33+6,13+106,17+0,64+954,18+5,96+261,55+4994,84+330,81 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-оплата НДФЛ за 2019 год)+1,58 (ДД.ММ.ГГГГ-оплата НДФЛ за 2019 год)+15 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-оплата ОМС,ОПС за 2019 год)=20962,55)=323554,58

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ расчёт пени следующий:

323554,58х84/300х7,5%=6794,65 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ расчёт пени следующий:

346174,53-20962,55=325211,98

325211,98х13/300х7,5%=1056,94 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 397264,53 руб.:

НДФЛ за 2018 год 2218,33 руб.

НДФЛ за 2019 год 11863 руб.

НДФЛ за 2020 год 48078 руб.

НДФЛ за 2021 год 67967 руб.

НДФЛ за 2021 год 15900 руб.

НДФЛ за 2022 год - 13120 руб.,

НДФЛ за 2022 год - 26852 руб.,

НДФЛ за 2022 год - 11118 руб.

налог на имущество за 2021 год 87,19 руб.

страховые взносы на ОПС за 2018 год 26545 руб.

страховые взносы на ОПС за 2019 год 29354 руб.

страховые взносы на ОПС за 2020 год 32448 руб.

страховые взносы на ОПС за 2020 год 1034,29 руб.

страховые взносы на ОПС за 2021 год 32448 руб.

страховые взносы на ОПС за 2021 год 2564,26 руб.

страховые взносы на ОПС за 2021 год 1223,06 руб.

страховые взносы на ОПС за 2022 год 34445 руб.

страховые взносы на ОПС за 2022 год - 1657,40 руб.,

страховые взносы на ОМС за 2018 год 5840руб.

страховые взносы на ОМС за 2019 год 6884 руб.

страховые взносы на ОМС за 2020 год 8426 руб.

страховые взносы на ОМС за 2021 год 8426 руб.

страховые взносы на ОМС за 2022 год 8766 руб.

397264,53-20962,55=376301,98

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ расчёт пени следующий:

376301,98х1/300х7,5%=94,07 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 406720,53 руб.:

НДФЛ за 2018 год 2218,33 руб.

НДФЛ за 2019 год 11863 руб.

НДФЛ за 2020 год 48078 руб.

НДФЛ за 2021 год 67967 руб.

НДФЛ за 2021 год 15900 руб.

НДФЛ за 2022 год - 13120 руб.,

НДФЛ за 2022 год - 26852 руб.,

НДФЛ за 2022 год - 11118 руб.,

НДФЛ за 2022 год – 9456 руб.,

налог на имущество за 2021 год 87,19 руб.

страховые взносы на ОПС за 2018 год 26545 руб.

страховые взносы на ОПС за 2019 год 29354 руб.

страховые взносы на ОПС за 2020 год 32448 руб.

страховые взносы на ОПС за 2020 год 1034,29 руб.

страховые взносы на ОПС за 2021 год 32448 руб.

страховые взносы на ОПС за 2021 год 2564,26 руб.

страховые взносы на ОПС за 2021 год 1223,06 руб.

страховые взносы на ОПС за 2022 год 34445 руб.

страховые взносы на ОПС за 2022 год - 1657,40 руб.,

страховые взносы на ОМС за 2018 год 5840руб.

страховые взносы на ОМС за 2019 год 6884 руб.

страховые взносы на ОМС за 2020 год 8426 руб.

страховые взносы на ОМС за 2021 год 8426 руб.

страховые взносы на ОМС за 2022 год 8766 руб.

406720,53-20962,55=385757,98

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ расчёт пени следующий:

385757,98х6/300х7,5%=578,64 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ расчёт пени следующий:

385757,98х22/300х8,5%=2404,56 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ расчёт пени следующий:

385757,98х34/300х12%=5246,31 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ расчёт пени следующий:

385757,98х42/300х13%=7020,79 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ расчёт пени следующий:

385757,98-830 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-оплата по ОМС,ОПС за 2019 г.)=384927,98

384927,98х4/300х15%=769,86 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 405890,53 руб.:

НДФЛ за 2018 год 1388,33 руб. (оплата ДД.ММ.ГГГГ на сумму 830 руб.)

НДФЛ за 2019 год 11863 руб.

НДФЛ за 2020 год 48078 руб.

НДФЛ за 2021 год 67067 руб.

НДФЛ за 2021 год 15000 руб.

НДФЛ за 2022 год 17120 руб.,

НДФЛ за 2022 год 26852 руб.,

НДФЛ за 2022 год 11118 руб.,

НДФЛ за 2022 год 0456 руб., 

налог на имущество за 2021 год 87,19 руб.

страховые взносы па 011C за 2018 год 26545 руб.

страховые взносы па ОПС за 2019 год 29354 руб.

страховые взносы па ОПС за 2020 год 32448 руб.

страховые взносы на ОПС за 2020 год 1034,29 руб.

страховые взносы па ОПС за 2021 год 32448 руб.

страховые взносы па ОПС за 2021 год 2564,26 руб.

страховые взносы на ОПС за 2021 год 1223,06 руб.

страховые взносы на ОПС за 2022 год 34445 руб.

страховые взносы на ОПС за 2022 год - 1657,40 руб.,

страховые взносы на ОМС за 2018 год 5840руб.

страховые взносы на ОМС за 2019 год 6884 руб.

страховые взносы на ОМС за 2020 год 8426 руб.

страховые взносы па ОМС за 2021 год 8426 руб.

страховые взносы на ОМС за 2022 год 8766 руб.

405890,53-20962,55-830=384097,98

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ расчёт пени следующий:

384097,98х24/300х15%=4609,18 руб.

Итого пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит:

648,91+3111,73+1138,29+567,40+566,25+485,33+1536,88+6794,65+1056,94+94,07+578,64+2404,56+5246,31+7020,79+769,86+4609,18=36629,79 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком в КРСБ числилась задолженность по виду платежа «Пеня» в общей сумме 41 139,68 руб., в том числе:

по КВК № «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере» за 2017-2022 г. в сумме 21 463,93 руб.;

но КВК № «Налог на доходы физических лиц» за 2015-2016, 2020-2022 гг. в сумме 10 598,74 руб.;

по КВК № «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере» за 2017-2021 гг. в сумме 5 028,83 руб.;

по КВК № «Налог на доходы физических лиц» за 2018-2019 гг. в сумме 2 751,89 руб.;

по КВК № «Налог на имущество физических лиц» за 2014-2021гг. в сумме 396,29 руб.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счет (далее - ЕНС) в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и вторую НК РФ" все данные из карточек "Расчеты с бюджетом" перенесены в сальдо расчетов на ЕНС плательщика.

С ДД.ММ.ГГГГ исчисление пени в разрезе отдельных налогов не производится. Пеня начисляется в отношении суммы отрицательного сальдо.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 483 261,32 руб., в том числе пени 75 424,91 руб.

Задолженность по виду платежа «Пеня» в сумме 75 424,91 руб., указанная в ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ руб. включала в себя:

задолженность по пене на ДД.ММ.ГГГГ в размере 41 139,68 руб.;

сумму пени, исчисленной на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 433,92 руб.;

сумму задолженности по пени, оплаченной в период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 940,22 руб.;

сумму списанной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при отсутствии признаков банкротства (п.11 ст.4 263-ФЗ) в размере 208,47 руб.

(41 139,68 руб. + 38 433,92 руб. - 3 940,22 руб. - 208,47 руб.= 75 424,91 руб.).

Административный истец обращает внимание, что в ОКНО по КБК № «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере» ДД.ММ.ГГГГ отражена операция «Уменьшен налог по расчету» по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 168,00 руб.

В связи с тем, что вышеуказанная операция (с датой до ДД.ММ.ГГГГ) изменяет сальдо ЕНС по налогам, произведен перерасчет пени в автоматическом режиме, в том числе и за период до конвертации в размере 8,1 руб.

Кроме того, в ОКНО по пене ДД.ММ.ГГГГ в связи с изменением алгоритма расчета сальдо для пени также произведен перерасчет пени в автоматическом режиме на сумму 10 740,45 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в сумме 39 455,05 руб.

Расчет пени в размере 54624,42 руб., включенной в заявление:

75424,91 руб. (сальдо расчетов по пене по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ)) - 20800,49 руб. (сумма пени, ранее обеспеченная мерами взыскания) = 54624,42 руб.

В рамках административного искового заявления № для расчета пени в период ЕНС взят период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть по дату формирования ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ №). Из совокупной обязанности по уплате пени исключена сумма пени, ранее обеспеченная мерами взыскания, согласно данным, имеющимся в ПК АИС Налог-3. 

Сведения о вынесении судебных приказов № №, №, предоставленные в ответе на запрос от ДД.ММ.ГГГГ взяты из ПК АИС Налог-3, иных сведений отделом взыскания задолженности не представлено.

Отделом взыскания задолженности представлены следующие сведения о взыскании НДФЛ за 2016 год в размере 347 руб., 345 руб.,691 руб.

ФИО1 ФИО52 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 5320,04 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в том числе:

налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2016 год в размере 691 руб., за 2016 год в размере 345,00руб., за 2016 год в размере 347,00 руб.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года за 2016 год в размере 3 650 руб.

пеня в размере 286,46 руб.

В связи с неуплатой задолженности в установленный требованием срок, налоговыми органами реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со статьей 48 Кодекса-направлено в суд заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Мировым судьей судебного участка №10 г. Бийска Алтайского края вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности. Судебный приказ направлен в Восточное ОСП г. Бийска и Бийского района. Вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП. Остаток по судебному приказу в размере 2 696,41 руб.

Однако, как следует из судебного приказа №, с ФИО1 ФИО53 взыскан НДФЛ за 2015 год в размере 1383 руб., а не за 2016 год.

По судебному приказу № с ФИО1 ФИО54 взыскан НДФЛ за 2015 год в размере 1369 руб., который впоследствии отменён и налоговый орган обратился в Бийский городской суд Алтайского края с административным исковым заявлением, где в административном исковом заявлении не заявлено требования о взыскании НДФЛ в размере 1369 руб.

Таким образом, налоговым органом не представлено доказательств о взыскании НДФЛ за 2014 год в размере 1827 руб., НДФЛ за 2015 год:458 руб..456 руб.,913 руб.,НДФЛ за 2016 год 347 руб.,345 руб.,691 руб.

Следует отметить, что суд не усматривает оснований для взыскания с ФИО1 ФИО55 пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 37,12 руб., за 2015 год-42,92 руб.,за 2016-52,80 руб.,за 2017-78,17 руб. по следующим основаниям.

В силу пунктов 6, 7, 8 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Согласно подпунктам 4, 5 и 6 пункта 2 решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 «Об установлении дополнительных оснований признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Принимая во внимание, что согласно вышеизложенным положениям Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС, решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность по уплате региональных и местных налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, то есть за налоговые периоды до 2017 года включительно, а, следовательно, и задолженность по исчисленным на указанную недоимку пени, суд приходит к выводу о том, что не подлежит взысканию с административного ответчика пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 37,12, за 2015 год-42,92,за 2016-52,80,за 2017-78,17,итого 211,01 руб.

Также суд не усматривает оснований для взыскания с ФИО1 ФИО56 пени по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты 09.01.2018 в размере 23400 руб., пени в размере 3151,43 по страховым взносам на ОМС по сроку платы 09.01.2018 в размере 4590, пени в размере 955,10 руб. (налоговый орган не обращался за взысканием), пени по налогу на доходы в размере 20,16 руб.,250,57 руб.,501,44 руб.,125,13 руб.,125,69 руб.,189,64 руб., 3,87 руб.,7,45 руб.. 7,09 руб..69,07 руб.,94,66 руб.,8,73 руб.,69,28 руб..10,34 руб..67,05 руб.,10,69 руб.,69,28 руб.,95,22 руб.,12.43 руб.,69,27 руб.,12,89 руб.,62,58 руб.,14,21 руб.,69,01 руб.,13,45 руб.65,39 руб.,13,20 руб..64,22 руб.,12,65 руб.,61,34 руб.,12,86 руб.,62,34 руб.,12,86 руб.,62,34 руб.,12,15 руб.,58,87 руб.,12,13 руб.,58,76 руб.,11,41 руб.,55.30 руб.,11,47 руб.,55,58 руб.,11,08 руб.,53,68 руб.,9,80 руб.,45,16 руб.,10,65 руб.,28.18 руб.,10,03 руб.,26,18 руб..10,36 руб.,27,24 руб.,10,03 руб.,26,36 руб.,10,36 руб.,27,24 руб.,10,36 руб.,27,24 руб.,10,18 руб.,26,79 руб.,10,72 руб.,28,18 руб.,10,37 руб.,27,27 руб.,39,52 руб.,36,30 руб., по налогу на доходы в размере 914,11 руб., итого:8175,99+211,01=8387 руб.

Таким образом, пеня составит:54624,42 руб.-8387 руб.=46237,42 руб.

39269,51 (пеня за период с 01.01. 2023 по ДД.ММ.ГГГГ, рассчитанная налоговым органом)- 36629,79 (пеня за период с 01.01. 2023 по ДД.ММ.ГГГГ, рассчитанная судом) =2639,72 руб.

Итого, пеня составит:46237,42-2639,72=43597,7 руб.

На основании п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзацы 3 и 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. 

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам, НДФЛ, налогу на имущество, штрафа и пени за указанные выше периоды налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №10 г. Бийска Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. Приведённые обстоятельства свидетельствуют о том, что заявление органом контроля за уплатой страховых взносов было подано в установленный законом шестимесячный срок.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №10 г. Бийска Алтайского края был отменен ДД.ММ.ГГГГ, о чем вынесено определение. После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с административным иском в Бийский городской суд Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ (согласно оттиску почтового штампа на конверте о принятии почтового отправления), с пропуском срока на 2 месяца и 1 день.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункт 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Так, как следует из установленных по делу обстоятельств, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю следовало подать административный иск не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Копия определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ не была направлена административному истцу судебным участком №10 г. Бийска Алтайского края.

Как сообщил административный истец, копия определения об отмене судебного приказа Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю была получена и передана в правовой отдел ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом из журнала входящей корреспонденции. Зарегистрирована копия определения ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом из журнала входящей корреспонденции и штампом на копии определения. Ранее копия определения об отмене судебного приказа № в Межрайонную ИФНС России № 16 по Алтайскому краю не поступала, в журнале входящей корреспонденции в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не зарегистрирована.

Административное исковое заявление направлено в Бийский городской суд Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о пропуске срока на обращение в суд.

На основании вышеизложенного, суд исходит из наличия обстоятельств, объективно препятствующих административному истцу своевременно обратиться в суд (несвоевременное получение копии определения мирового судьи), при том, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, а также учитывая, что уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы задолженности.

С учётом изложенного причины пропуска Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю срока на обращение с административным иском в суд возможно признать уважительными, в связи с чем он подлежит восстановлению.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в части.

На основании вышеизложенного, суд взыскивает с ФИО1 ФИО57 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 87 руб. 19 коп.; налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от ИП и других лиц в соответствии со ст. 227 Налогового Кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающего 650 000 рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, также, не превышающего 312000 рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере 15900 руб.; налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227 Налогового Кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающего 650 000 рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, также, не превышающего 312000 рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 60546 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 34445 руб.;страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ ( страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8766 руб.;страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за 2021 год в размере 1223 руб. 06 коп.;страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2022 год в размере 1657 руб. 40 коп; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового Кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2021 год в размере 1048 руб. 38 коп.;пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 43597 руб. 7 коп., всего 167270,73 руб., удовлетворяя в части административные исковые требования.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 ФИО58 подлежит взысканию государственная пошлина в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 6018 рублей (4000+67270,73х3%).

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 ФИО59, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № недоимку по:

-налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 87 рублей 19 копеек; 

-налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от ИП и других лиц в соответствии со статьей 227 Налогового Кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающего 650 000 рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, также, не превышающего 312000 рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере 15900 рублей; 

-налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со статьей 227 Налогового Кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающего 650 000 рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, также, не превышающего 312000 рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 60546 рублей; 

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 34445 рублей;

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8766 рублей;

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2021 год в размере 1223 рубля 06 копеек;

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2022 год в размере 1657 рублей 40 копеек; 

-штраф за налоговые правонарушения за 2021 год в размере 1048 рублей 38 копеек;

-пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 43597 рублей 7 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО60 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 6018 рублей. 

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья (подписано) Ю.В. Сидоренко

Мотивированное решение составлено 15 августа 2025 года

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>