УИД № 65RS0006-01-2024-000135-13

Дело № 2а-108/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июня 2024 года г. Курильск

Курильский районный суд Сахалинской области в составе:

председательствующего судьи Якина С.А.,

при секретаре судебного заседания Тарасовой Л.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

управление Федеральной налоговой службы по Сахалинской области (далее также - УФНС России по Сахалинской области) обратилось в суд с административным иском о взыскании со ФИО1 задолженности в размере 118 726 рублей 23 копейки, в том числе: задолженности по упрощенной системе налогообложения за налоговый период 2022 года в сумме 61 782 рубля 29 копеек; страховые взносы в совокупном размере за 2023 год в сумме 4093 рубля 04 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 года 1% в сумме 19 611 рублей 27 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2022 года 1% в сумме 22 189 рублей 99 копеек; пени, начисленные на совокупную обязанность за период с 1 января по 7 ноября 2023 года, в сумме 11 050 рублей 64 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Сахалинской области, административный ответчик ФИО4 не явились, извещены о времени и месте его проведения своевременно и надлежащим образом. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в его отсутствие, административный ответчик об уважительных причинах неявки суду не сообщила. Руководствуясь ст.ст. 150, 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Ознакомившись с письменными доказательствами, суд пришел к следующему.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. 

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО4 состояла на учете в УФНС России по Сахалинской области в качестве индивидуального предпринимателя с 6 июля 2018 года по 2 февраля 2023 года (ИНН №).

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

На основании подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п.п. 2 и 3 ст. 346.23 НК РФ).

24 июля 2023 года ФИО4 представила в налоговый орган налоговую декларацию № по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год, исчисленному в сумме 10 756 рублей, в том числе 14 661 рубль сроком уплаты до 25 апреля 2022 года, 18 990 рублей - до 25 июля 2022 года, 33 449 рублей - до 25 октября 2022 года, 33 656 рублей - до 28 апреля 2023 года.

С учетом представленных административным истцом расчетов, не оспоренных административным ответчиком в установленном законом порядке, ФИО4 должна была уплатить налог по упрощенной системе налогообложения за 2022 год: 28 126 рублей 29 копеек до 25 октября 2022 года, 33 656 рублей до 28 апреля 2023 года, однако данную обязанность она не исполнила, в связи с чем требование административного истца суд находит соответствующим налоговому закону и подлежащим удовлетворению.

На основании подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ (п. 1 ст. 432 НК РФ).

Из п. 1 ст. 430 НК РФ следует, что плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено ст. 430 НК РФ:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Пунктом 1.2 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено ст. 430 НК РФ;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно расчету налогового органа ФИО1 надлежало уплатить до 17 февраля 2023 года страховые взносы в фиксированном размере за 2021 год 19 611 рублей 27 копеек ((доход по упрощенной системе налогообложения 2 518 899 рублей - 300 000 рублей) * 1%), за 2022 год 22 188 рублей 99 копеек ((доход по упрощенной системе налогообложения 2 518 899 рублей - 300 000 рублей) * 1%), а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 года - 4093 рубля 04 копейки ((45 842 рубля/12 месяцев)+(3820,2 рублей/28дней*2дня)).

9 июля 2023 года в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности сроком исполнения до 28 августа 2023 года: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в сумме 61 782 рубля 29 копеек; страховые взносы в совокупном размере в сумме 4093 рубля 04 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 41 800 рублей 26 копеек, пеня в сумме 6552 рубля 17 копеек.

7 ноября 2023 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 21 Курильского района с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам в размере 118 726 рублей 76 копеек.

7 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка № 21 Курильского района на основании вышеуказанного заявления вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 14 декабря 2023 года отменен в связи с подачей ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

Поскольку обязанность по уплате вышеназванных налогов и пеням административным ответчиком не исполнения, доказательств обратного суду не представлено, суд пришел к выводу об обоснованности административного иска налогового органа и необходимости его удовлетворения.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Исходя из п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ при подаче рассматриваемого административного иска в суд административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом этого с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3575 рублей в бюджет муниципального образования «Курильский городской округ».

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (СНИЛС №) задолженность по упрощенной системе налогообложения за налоговый период 2022 года в сумме 61 782 рубля 29 копеек, по страховым взносам в совокупном размере за 2023 год в сумме 4093 рубля 04 копейки, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год 1% в сумме 19 611 рублей 27 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год 1% в сумме 22 189 рублей 99 копеек, пени, начисленные на совокупную обязанность за период с 1 января по 7 ноября 2023 года, в сумме 11 050 рублей 64 копейки.

Взыскать со ФИО1 (СНИЛС №) государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Курильский городской округ» в размере 3575 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Сахалинский областной суд через Курильский районный суд Сахалинской области в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий С.А. Якин