Дело № 2а-1819/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 15 июня 2017 года 

Судья Ленинского районного суда г. Челябинска Чернецова С.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Инспекции ФНС России по Калининскому району г.Челябинска к Лисьих И.А. о взыскании задолженности по налогу и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска обратилась с административным иском к Лисьих И.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 2 466,76 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 277,26 рублей за период с 2011 по 2014 годы; задолженности по земельному налогу в размере 303 рубля, пени по земельному налогу в размере 2,42 рубля.

В обоснование требований административный истец указал, что Лисьих И.А. на праве собственности принадлежат жилые помещения, расположенные по адресам: 

<

адрес>; 

<

адрес>; 

<

адрес>, а также 1/2 доля в праве собственности на жилое помещение, рассоложенное по адресу: 

<

адрес>; 1/2 доля в праве собственности на земельный участок, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>. Лисьих И.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога на основании ст. 387, ст. 399 НК РФ. Административному ответчику направлялось требование об уплате указанных налогов, пеней, которое им не было исполнено в добровольном порядке. 

В соответствии с п. 7 ст. 150 КАС РФ суд считал возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного производства, поскольку от ответчика не поступило возражений против рассмотрения дела в упрощенном производстве. Истец заявил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства. 

Исследовав письменные материалы дела, суд не находит оснований для удовлетворения требований ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска к Лисьих И.А.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст.132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что Лисьих И.А. на праве собственности принадлежат жилые помещения, расположенные по адресам: 

<

адрес>; 

<

адрес>; 

<

адрес>, а также 1/2 доля в праве собственности на жилое помещение, рассоложенное по адресу: 

<

адрес>. Кроме того, административному ответчику на праве собственности принадлежит 1/2 доля в праве собственности на земельный участок, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРП от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№).

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, у административного ответчика образовалась задолженность по уплате налога на имущество физических лиц и пени, земельного налога и пени.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено НК РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ (п.6 ст. 45 НК РФ).

До 01 января 2015 года действовал Закон от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

С 01 января 2015 года вступил в силу Федеральный закона от 04 октября 2014 года № 284-ФЗ «О внесении изменений в ст. 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации дополняется новой главой «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты утратил силу Закон № 2003-1. 

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношениях налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 01 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона № 2003-1, действующего до дня вступления в силу Закона № 284-ФЗ.

Физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщики налогов на имущество физических лиц. Что прямо следует из п. 41 ст. 1 Закона № 2003-1 и ст. 400 НК РФ (в редакции Закона № 284-ФЗ).

Строения, помещения и сооружения, являются объектом налогообложения на основании п. 6 ст. 2 Закона № 2003-1 и пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

В силу положений п. 41 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

Согласно п. 1 ст. 5 Закона № 2003-1 и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

До 01 января 2015 года налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона № 2003-1»).

В силу ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. 

Судом установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалах дела доказательств, что сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 2 466,76 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 277,26 рублей за период с 2011 по 2014 годы; задолженности по земельному налогу в размере 303 рубля, пени по земельному налогу в размере 2,42 рубля.

В силу п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, подлежит уплате пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Копиями требований об уплате налога, а также копиями списков заказных писем (л.д.№) подтверждается, что в связи с выявлением налоговым органом у налогоплательщика Лисьих И.А. недоимки по налогу на имущество физических лиц за период с 2011 по 2014 годы, пени, в адрес административного ответчика были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ

Требование об уплате налога на имущество физических лиц, пени за 2011 год в сумме 190,57 рублей, пени – 1,16 рубль было направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ и подлежало исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№). 

Требование об уплате налога на имущество физических лиц, пени за 2013-2014 годы в сумме 2 073,19 рублей, пени – 56,19 рублей было направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ и подлежало исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№). 

Требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 506 рублей, пени – 223,41 рубля было направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ и подлежало исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№). 

Доказательств уплаты указанных в иске сумм налога и пеней административным ответчиком суду не представлено. 

Таким образом, судом установлен факт наличия у административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за период с 2011 по 2014 годы в общей сумме – 3 050,52 рублей.

В силу п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, только в порядке, установленном данным кодексом. 

Ст. 70 НК РФ (в редакции ФЗ от 27.07.2006 № 137-ФЗ, действующей с 01.01.2007) предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. 

В соответствии с п. 2. ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

В соответствии ч. 3 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Учитывая, что в требовании от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 года указан срок его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма взыскиваемой административным истцом с административного ответчика недоимки по налогу и пеней составила более 3 000 рублей, то суд считает, что с административным иском в суд административный истец должен был обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

С административным иском в суд ИФНС России по Калининскому району обратились ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ. 

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Кроме того, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения с административным иском в суд, в связи с тем, что ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска обратились к мировому судье судебного участка № 1 Ленинского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени с Лисьих И.А. ДД.ММ.ГГГГ. однако заявление было возвращено по основаниям, предусмотренным ст.ст. 123.4, 129 КАС РФ.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска повторно обратились с заявлением о выдачи судебного приказа, однако определением мирового судьи было отказано в принятии указанного заявления от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с пропуском установленного срока. 

Суд считает, что возвращение ДД.ММ.ГГГГ заявления о вынесении судебного приказа не является уважительной причиной для восстановления срока, поскольку административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, должна и обязана соблюдать процессуальные правила обращения с иском в суд. 

Поскольку принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О), то суд считает необходимым отказать ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска в удовлетворении требований о взыскании с Лисьих И.А. задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 2 466,76 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 277,26 рублей за период с 2011 по 2014 годы; задолженности по земельному налогу в размере 303 рубля, пени по земельному налогу в размере 2,42 рубля, а всего 3 049,44 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Инспекции ФНС России по Калининскому району г.Челябинска к Лисьих И.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 2 466,76 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 277,26 рублей за период с 2011 по 2014 годы; задолженности по земельному налогу в размере 303 рубля, пени по земельному налогу в размере 2,42 рубля, а всего 3 049 (три тысячи сорок девять) рублей 44 копейки, отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий С.М. Чернецова