Дело № 2а-29/2019 

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации 

20 марта 2019 года с. Гальбштадт 

Районный суд Немецкого национального района Алтайского края в составе председательствующего Мишиной Н.Л., 

при секретаре Урих С.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, 

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику, в котором просил взыскать задолженность всего 6 892 рубля 77 копеек: 

- по земельному налогу за 2014 - 2016 годы налогов в размере 6 300 рублей, пени в размере 137 рублей 30 копеек;

- по налогу на имущество за 2014-2016 годы налогов в размере 448 рублей, пени в размере 7 рублей 47 копеек;

одновременно указав реквизиты для перечисления денежных средств. 

В обоснование требований ссылается на то, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, однако обязанность по уплате налогов не исполняет, в связи с чем должна нести ответственность по образовавшимся долгам. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежаще, в деле имеется уведомление, представлено заявление о рассмотрении дела в его отсутствие и письменные пояснения. 

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного разбирательства извещалась надлежаще в деле имеется уведомление, представлено заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие и письменные пояснения, исходя из которых, в декабре 2008 года приобрела жилой дом в собственность и в феврале 2009 года получила свидетельство о государственной регистрации права, дом является жилым, а земельный участок, на котором расположен дом, является землей для ведения личного подсобного хозяйства. Однако Межрайонная инспекция начисляет налог с учетом налоговой ставки 1,5% как за административное здание и землю общественно-делового значения, а не 0,3% (л.д. 69). 

Изучив письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд полагает исковые требования подлежащими удовлетворению. 

В ст. 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствие со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

В соответствие со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенный в пределах муниципального образования жилой дом. 

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована и проживает в жилом доме по 

<

адрес> (л.д. 35, 53, 61). 

Согласно акту от ДД.ММ.ГГГГ № административное здание колхоза «Алтай» по 

<

адрес> переведено в разряд жилых и принято в эксплуатацию (л.д. 73, 74).

На основании договора купли-продажи доли земельного участка и расположенных на них доли жилого дома от ДД.ММ.ГГГГ, договора купли-продажи доли в праве собственности на земельный участок и доли в праве собственности на расположенный на нем жилой дом от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником 

<

данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на земельный участок категории земель населенных пунктов для ведения личного подсобного хозяйства, площадью 1870 кв.м, и 

<

данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, общей площадью 223,5 кв.м, по 

<

адрес>, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним ДД.ММ.ГГГГ сделаны записи и ДД.ММ.ГГГГ выданы свидетельства о государственной регистрации права (л.д. 59, 60). 

В сведениях об основных характеристиках объекта недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, предоставленных ФГУП «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Алтайскому краю, указано о принадлежности ФИО1 

<

данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, площадью 223,5 кв.м, и земельный участок из категории земель населенных пунктов для ведения личного подсобного хозяйства, площадью 1870 кв.м, по 

<

адрес> (л.д. 55, 56, 115-116, 117-118). 

Однако регистрирующим органом в налоговую инспекцию через систему межведомственного электронного взаимодействия представлены сведения о том, что у административного ответчика ФИО1 имеется в собственности 

<

данные изъяты> доля в праве общей долевой собственности на земельный участок по 

<

адрес>, кадастровый номер №, из категории земель населенных пунктов, с видом разрешенного использования для размещения административного здания, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество от ДД.ММ.ГГГГ и кадастровой выпиской о земельном участке от ДД.ММ.ГГГГ, выпиской из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 85-92, 93-95, 96-108).

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 66 Земельного кодекса Российской Федерации для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

В соответствие со ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. 

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. 

В отношении спорного земельного участка с видом разрешенного использования для размещения административного здания в Едином государственном реестре недвижимости указана кадастровая стоимость за 2015 год – 570 294 рубля, за 2016 год – 539 177 рублей.

Решением Протасовского сельского Совета депутатов Немецкого национального района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ № установлен и введен земельный налог в следующих размерах: 0,3% в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, приобретенных для личного подсобного хозяйства; 1,5% в отношении прочих земельных участков (л.д. 120).

В силу ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Инвентаризационная стоимость жилого дома, принадлежащего ответчику, составляла за 2014 год – 517 393 рубля, за 2015 год – 593 449 рублей, за 2016 год – 687 615 рублей.

Решением Протасовского сельского Совета депутатов Немецкого национального района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ № установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика): 0,1% до 300 000 рублей, 0,17% свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей, 0,45% свыше 500 000 рублей (л.д. 119). 

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 января 2004 года № 41-О изложена правовая позиция, согласно которой положения пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в их взаимосвязи свидетельствуют о том, что в целях надлежащего исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщик обязан самостоятельно, то есть от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.В соответствие со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

ДД.ММ.ГГГГ налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2014 год в размере 428 рублей исходя из налоговой ставки 0,30%, налога на имущество в размере 128 рублей исходя из налоговой ставки 0,09%, что подтверждается налоговым уведомлением и списком заказных писем (л.д. 28, 29). Письмо отправителя ФКУ «Налог-Сервис» на имя ФИО1 с почтовым идентификатором 650979 86 02548 3 получено адресатом в 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 125). 

В связи с неуплатой не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога и налога на имущество налоговой инспекцией ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в размере 428 рублей и пени в размере 45 рублей 34 копейки, налога на имущество в размере 128 рублей и пени в размере 3 рубля 67 копеек, что подтверждается требованием и списком заказных писем (л.д. 21, 22). Письмо отправителя ФКУ «Налог-Сервис» на имя ФИО1 с почтовым идентификатором 650997 92 76333 7 получено адресатом в 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 123). 

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в размере 2 139 рублей исходя из налоговой ставки 1,50%, налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 148 рублей исходя из налоговой ставки 0,10%, что подтверждается налоговым уведомлением и списком заказных писем (л.д. 26, 27). Кроме того, указанное налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика (л.д. 25). Письмо отправителя ФКУ «Налог-Сервис» на имя ФИО1 с почтовым идентификатором 650977 02 27189 7 получено адресатом в 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 124). 

В связи с неуплатой не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога и налога на имущество налоговой инспекцией ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2015 год в размере 2 139 рублей, налога на имущество физических лиц за 2015 года в размере 148 рублей и пени по налогу на имущество в размере 4 рубля 44 копейки, пени по земельному налогу в размере 64 рубля 17 копеек, что подтверждается требованием и списком заказных писем (л.д. 18, 19). Письмо отправителя ФКУ «Налог-Сервис» на имя ФИО1 с почтовым идентификатором 650914 09 82896 5 получено адресатом в 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 122).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 9 по Алтайскому краю через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2016 год исходя из налоговой ставки 0,10% в размере 172 рубля, земельного налога за 2016 год исходя из налоговой ставки 1,50% в размере 2 022 рубля и произведен перерасчет земельного налога за 2014 год по налоговому уведомлению № исходя из налоговой ставки 1,50% в размере 2 139 рублей, всего к уплате земельного налога 4 161 рубль (л.д. 23-24, 25). 

Обязанность по уплате налога ФИО1 в указанный в налоговом уведомлении срок не исполнена.

В связи с этим ДД.ММ.ГГГГ налоговой инспекцией через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» ФИО1 направлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога (установленный срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4 161 рубль, пени 73 рубля 13 копеек, налога на имущество в размере 172 рубля, пени 3 рубля 03 копейки (л.д. 14, 15, 25). 

Требования от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 не исполнены, не погашена задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени после обращения истца в суд. 

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен мировым судьей судебного участка Немецкого национального района Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ.

С административным исковым заявлением истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок. 

Расчет задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц приведен административным истцом в административном исковом заявлении, ответчиком не оспорен, судом проверена его правильность (л.д. 5-11). 

Поскольку земельный налог обязателен к уплате на территории Алтайского края и данная обязанность налогоплательщиком не исполнена, то с ответчика подлежит взысканию земельный налог в размере 6 300 рублей и налог на доходы физических лиц в размере 448 рублей. 

Расчет пени представлен истцом, ответчиком не оспорен и судом проверена его правильность (л.д. 5-11, 16-17). 

Учитывая, что административный ответчик должен выплатить суммы налога, то требование о взыскании пени подлежит удовлетворению, поскольку пени уплачиваются одновременно с уплатой налога, с ответчика следует взыскать пени по земельному налогу в размере 137 рублей 30 копеек, пени по налогу на имущество в размере 7 рублей 47 копеек.

В соответствие со ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости о величине кадастровой стоимости, а также в случае уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

В Письме ФНС России от 27 ноября 2018 года № БС-4-21/22899@ «О применении для налогообложения сведений о кадастровой стоимости, установленной решениями комиссии или суда с 01.01.2019» разъяснено, что кадастровая стоимость, измененная на основании решений комиссии или суда об установлении рыночной стоимости объекта налогообложения, принятых после 1 января 2019 года (в том числе по искам/заявлениям, поданным до 1 января 2019 года), и внесенная в ЕГРН, будет учитываться при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания. 

При этом следует учитывать положения пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса (в редакции Закона № 334-ФЗ), согласно которому перерасчет сумм ранее исчисленного земельного налога и налога на имущество физических лиц для налогоплательщиков - физических лиц будет осуществляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, а также положения пункта 7 статьи 78 Налогового кодекса, устанавливающего трехлетний срок для подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченного налога.

Таким образом, административный ответчик не лишен возможности в предусмотренном законом порядке разрешить вопрос, касающийся категории земельного участка и его кадастровой стоимости, обратившись в регистрирующий орган, а в дальнейшем в налоговую инспекцию с заявлением о перерасчете налогов в установленный законом срок. 

В соответствие с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, подлежат взысканию с административного ответчика в размере 400 рублей с зачислением в доход федерального бюджета. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

административные исковые требования межрайонной ИФНС России № 9 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в размере 6 892 рубля 77 копеек, из которых: 

- по земельному налогу за 2014-2016 годы в размере 6 300 рублей, пени в размере 137 рублей 30 копеек;

- по налогу на имущество за 2014-2016 годы в размере 448 рублей, пени в размере 7 рублей 47 копеек с зачислением на реквизиты:

Отделение Барнаул г. Барнаул, ИНН 

<

***>, р/с 

<

***>, БИК 040173001, 

КБК 182 106 060 431 010 00 110, ОКТМО 01660445 (вид платежа – налог, по земельному налогу) – 6 300 рублей; 

КБК 182 106 060 431 021 00 110, ОКТМО 01660445 (вид платежа – пеня, по земельному налогу) – 137 рублей 30 копеек;

КБК 182 106 010 301 010 00 110, ОКТМО 01660445 (вид платежа – налог, по налогу на имущество) – 448 рублей;

КБК 182 106 010 301 021 00 110, ОКТМО 01660445 (вид платежа – пеня, по налогу на имущество) –7 рублей 47 копеек. 

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Председательствующий Н.Л. Мишина 

Мотивированное решение изготовлено 25 марта 2019 года.