Дело № 2а-994/2025

64RS0046-01-2025-000396-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2025 года город Саратов 

Ленинский районный суд города Саратова в составе 

председательствующего судьи Ивакиной Е.А.,

при помощнике судьи Проценко Т.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в пользу истца недоимку

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 52,11 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 7,33 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 075,00 руб., 

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 317,47 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 44,65 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 5 677,00 руб.,

- по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 30.01.2023 года в сумме 1 160,48 руб.;

- по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 28.02.2023 года в сумме 1 297,20 руб.;

- по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 28.03.2023 года в сумме 331,20 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 6 930,00 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 353,53 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 6 930,00 руб., начисленные за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 43,20 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 6 930,00 руб., начисленные за период с 15.08.2023 по 15.09.2023 в размере 88,70 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 6 930,00 руб., начисленные за период с 16.09.2023 по 17.09.2023 в размере 5,54 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 6 930,00 руб., начисленные за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 126,13 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 6 930,00 руб., начисленные за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 114,34 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 13 682,00 руб., начисленные за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 109,46 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 13 682,00 руб., начисленные за период с 18.12.2023 по 21.02.2024 в размере 481,61 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 1 160,48 руб., начисленные за период с 31.01.2023 по 28.02.2023 в размере 8,41 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 2 457,68 руб., начисленные за период с 01.03.2023 по 28.03.2023 в размере 17,20 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 2 788,88 руб., начисленные за период с 29.03.2023 по 23.07.2023 в размере 81,57 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 2 788,88 руб., начисленные за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 17,38 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 2 788,88 руб., начисленные за период с 15.08.2023 по 14.09.2023 в размере 34,58 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 2 788,88 руб., начисленные за период с 15.09.2023 по 17.09.2023 в размере 3,35 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 2 788,88 руб., начисленные за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 50,76 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 2 788,88 руб., начисленные за период с 30.10.2023 по 17.12.2023 в размере 68,33 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 2 788,88 руб., начисленные за период с 18.12.2023 по 21.02.2024 в размере 99,29 руб.;

Общая сумма задолженности по налогу 9 910,46 руб., по пени 1 754,14 руб., всего 11 664руб. 60коп., приведя в обосновании соответствующие доводы и основания.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дне слушания извещен, причина неявки не известна. 

В судебное заседание административный ответчик не явился, о дне слушания извещен, просит рассмотреть дело в его отсутствии. Представил суду чек по операции по оплате задолженности по настоящему делу № 2а-994/2025 в размере 11 774руб. 60коп. от 17.02.2025.

В связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившегося административного истца и ответчика (их представителей). 

Суд, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему. 

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002 г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ). 

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря год, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, налоговый орган, согласно ст. 23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил ФИО1 транспортный налог на зарегистрированные транспортные средства по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД:

- ВАЗ21099, 70 л.с., государственный регистрационный знак 

<

***>,;

Транспортный налог рассчитан по следующей формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 6 (имеется льгота /12 = сумма налога. (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении). 

- за 2021 год = 70.00(л.с.) *14.00 руб.*12/12= 980, 00 руб.;

- за 2022 год = 70.00(л.с.) *14.00 руб.*12/12= 980, 00 руб.

- ШКОДА OCTAVIA,75 л.с., государственный регистрационный знак 

<

***>,;

Транспортный налог рассчитан по следующей формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 6 (имеется льгота /12 = сумма налога. (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении). 

- за 2021 год = 75.00(л.с.) *14.00 руб.*12/12= 1 050, 00 руб.;

- за 2022 год = 75.00(л.с.) *14.00 руб.*12/12= 1 050, 00 руб.

- KIA RIO, 122 л.с., государственный регистрационный знак 

<

***>,;

Транспортный налог рассчитан по следующей формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 6 (имеется льгота /12 = сумма налога. (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении). 

- за 2021 год = 122,60(л.с.) *32.00 руб.*12/12= 3 923, 00 руб.;

- за 2022 год = 122,60(л.с.) *32.00 руб.*10/12= 3 569, 00 руб.

- LADA 111730 LADA KALINA, 80 л.с., государственный регистрационный знак К030ТТ164,;

Транспортный налог рассчитан по следующей формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 6 (имеется льгота /12 = сумма налога. (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении). 

- за 2022 год = 80,90(л.с.) *14.00 руб.*4/12= 378, 00 руб.

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления:

- № 9296505 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 5 953,00 руб.;

- № 111231203 от 01.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 5 677,00 руб.

После получения налоговых уведомлений транспортный налог в установленный законом срок оплачен не был.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату налога в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

Пени, начисленные по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 953, 00 руб. в сумме 44,65 руб. в т.ч.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ год по 31.12.2022 год (30 дней просрочки) = 5 953,00 (сумма неуплаченного налога) *30(дней просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=44,65 руб.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом. 

По сведениям, представленным Росреестром по 

<

адрес>, в собственности ФИО1 находится объект недвижимого имущества:

- квартира по адресу: 410044 

<

адрес>, кадастровый №

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год, исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период(2020 год) *коэффициент 1,1.

- за 2021 год: 889,00 *1,1 = 977,00 руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год, исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период(2021 год) *коэффициент 1,1.

- за 2022 год: 977,00*1,1=1 075,00 руб.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговое уведомление:

- № 9296505 от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 977,00 руб.;

- № 111231203 от 01.08.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 075,00 руб.

После получения налогового уведомления, налоги в установленный законом срок оплачены не были.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня. 

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

Пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 977,00 руб., пени размере 7,33 руб. в т.ч.;

- за период с 02.12.2022 год по 31.12.2022 год (30 дней просрочки) = 977,00 (сумма неуплаченного налога) *30(дня просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=7,33 руб.

На основании части 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ, Закон № 422-ФЗ, НПД соответственно) применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых, является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Федерального закона.

Частью 7 статьи 2 Федерального закона № 422-ФЗ профессиональным доходом признается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Федеральным законом, признаются налогоплательщиками НПД.

Согласно частям 1 - 3 статьи 5 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

При этом на основании пункта 1 части 2 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ не признаются объектом налогообложения НПД доходы, получаемые в рамках трудовых отношений.

Плательщиками налога на профессиональный доход могут быть физические лица и индивидуальные предприниматели (зарегистрированные или без государственной регистрации), которые лично осуществляют, вне трудовых отношений, деятельность по реализации товаров (работ, услуг и имущественных прав) и использованию имущества (ч. 1, 7 ст. 2, ч. 1 ст. 4, ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ) при условии, что доход не превышает 2,4 млн. рублей в календарном году.

Налогообложению подлежит доход от реализации товаров (работ, услуг и имущественных прав) и использования имущества (ч. 7 ст. 2 и ч. 1 ст. 6 Федерального закона), за исключением доходов, определенных ч. 2 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ.

Размер ставки налога на профессиональный доход установлен от 4% до 6% в зависимости от источника дохода: физическое или юридическое лицо, индивидуальный предприниматель (ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ). В течение проведения эксперимента налоговые ставки не могут быть увеличены. В ставку налога включены отчисления в Фонд медицинского страхования.

Среди особенностей взимания налога на профессиональный доход - отсутствие необходимости представления налоговой декларации в налоговый орган и осуществление всех действий с использованием программного обеспечения Федеральной налоговой службы России, мобильного приложения "Мой налог".

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено Законом № 422-ФЗ. Сумма налога исчисляется при этом налоговым органом (ч. 1 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

Налоговым периодом по НПД признается календарный месяц, за исключением первого налогового периода, которым признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (ч. 1 и 2 ст. 9 Закона № 422-ФЗ).

При снятии с учета последним налоговым периодом будет период с начала календарного месяца, в котором проводится снятие с учета, до дня снятия с учета (ч. 3 ст. 9 Закона № 422-ФЗ).

Уплата НПД осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности одним из следующих способов (ч. 3, 4, 5 ст. 11 Закона № 422-ФЗ):

- самостоятельно, в том числе через приложение "Мой налог";

- через уполномоченную кредитную организацию или оператора электронной площадки;

- уполномочив налоговый орган на списание налога с банковского счета и перечисление его в бюджет через приложение "Мой налог".

Согласно сведениям Инспекции, ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 24.11.2022 года по 22.07.2023 года без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В отношении ФИО1 в налоговый орган поступили сведения о произведенных расчетах за январь - март 2023 г. В соответствии с ч. 1 ст. 11 Закона № 422-ФЗ на данную сумму налоговым органом начислен налог, подлежащий оплате:

- по сроку уплаты 30.01.2023 года в размере 1 160,480 руб.;

- по сроку уплаты 28.02.2023 года в размере 1 297,20 руб.;

- по сроку уплаты 28.03.2023 года в размере 331,20 руб.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС, учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 6 930,00 руб., в т.ч.:

- транспортный налог за 2021 год в сумме 5 953,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 977,00 руб.;

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 1 703,28 руб.:

- на недоимку в размере 6 930,00 руб. начислены пени за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 353,43 руб. (за 204 дня по ставки ЦБ 7,5 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 6 930,00 руб. начислены пени за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 43,20 руб. (за 22 дня по ставки ЦБ 8,5 ( по формуле П = Н ? 1/300 Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 6 930,00 руб. начислены пени за период с 14.08.2023 по 15.09.2023 в размере 88,70 руб. (за 32 дня по ставки ЦБ 12 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 6 930,00 руб. начислены пени за период с 16.09.2023 по 17.09.2023 в размере 5,54 руб. (за 2 дня по ставки ЦБ 12 ( по формуле П = Н ? 1/300 Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 6 930,00 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 126,13 руб. (за 42 дня по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 6 930,00 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 114,34 руб. (за 33 дня по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 13 682,00 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением транспортного налога, на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 6 752,00 руб.) начислены пени за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 109,46 руб. (за 33 дня по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 13 682,00 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 21.02.2024 в размере 481,61 руб. (за 66 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

С 31.01.2023 года отрицательное сальдо ЕНС образовалось:

- налог на профессиональный доход по сроку уплаты 30.01.2023 года в сумме 1 160,48 руб.:

- на недоимку в размере 1 160,48 руб. начислены пени за период с 31.01.2023 по 28.02.2023 в размере 8,41 руб. (за 22 дня по ставки ЦБ 7,5 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 2 457,68 руб. (отрицательное сальдо увеличилось с начислением налога на профессиональный доход по сроку уплаты 28.02.2023 в сумме 1 297,20 руб.) начислены пени за период с 01.03.2023 по 28.03.2023 в размере 17,20 руб. (за 28 дней по ставки ЦБ 7,5 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 2 788,88 руб. (отрицательное сальдо увеличилось с начислением налога на профессиональный доход по сроку уплаты 28.03.2023 в сумме 331,20 руб.) начислены пени за период с 29.03.2023 по 23.07.2023 в размере 81,57 руб. (за 117 дней по ставки ЦБ 7,5 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 2 788,88 руб. начислены пени за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 17,38 руб. (за 22 дня по ставки ЦБ 8,5 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 2 788,88 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 по 14.09.2023 в размере 34,58 руб. (за 31 день по ставки ЦБ 12 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 2 788,88 руб. начислены пени за период с 15.09.2023 по 17.09.2023 в размере 3,35 руб. (за 3 дня по ставки ЦБ 12 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 2 788,88 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 50,76 руб. (за 42 дня по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 2 788,88 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 по 17.12.2023 в размере 68,33 руб. (за 49 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 2 788,88 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 21.02.204 в размере 99,29 руб. (за 67 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № 12801 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Учитывая, что ФИО1. с 21.11.2017 года является пользователем личного кабинета, требование № 41801 от 23.07.2023 года, уведомление № 9296505 от 01.09.2022 года, уведомление № 111231203 от 01.08.2023 года были переданы в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика.

Так как данное требование оставлено без исполнения, Инспекция, обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

Мировым судьей судебного участка №11 Ленинского района г. Саратова, 03.06.2024 вынесен судебный приказ №2а-2539/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 24.07.2024 г. ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г. Саратова, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка №11 Ленинского района г. Саратова от 24.07.2024 судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На дату составления административного искового заявления, в связи с частичной оплатой, задолженность по требованию №42801 от 23.07.2023 года составляет:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме – 52,11 руб., за 2022 год в сумме – 1 075,00 руб., 

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме – 317, 00 руб., за 2022 год в сумме – 5 677,00 руб.

- - по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 30.01.2023 в сумме – 1 160,48 руб., по сроку уплаты 28.02.2023 в сумме – 1 297,20 руб., по сроку уплаты 28.03.2023 в сумме – 331,20 руб. 

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Однако, в связи с чем, ФИО1 в полном объеме оплатил заявленные исковые требования, то есть в ходе рассмотрения административного дела в суде, что является добровольным удовлетворением требований налогового органа в рамках рассматриваемого дела, период, суммы, назначение платежа, указанные в чеке по операции полностью соответствуют предъявленным ко взысканию суммам, в связи с чем денежные средства должны были быть направлены налоговым органом на погашение конкретноуказанных сумм за спорный период, а не направлены на погашение иной задолженности.

Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении в полном объеме требований административного истца, предъявленных к ФИО1

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления мотивированного решения, через Ленинский районный суд города Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 11 марта 2025 года. 

Судья