Дело № 2а – 76/2025

УИД: 44RS0009-01-2025-000100-15

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Пыщуг 

Костромской области 24 июня 2025 года.

Павинский районный суд Костромской области в составе судьи Соболевой В.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам и страховым взносам, 

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Костромской области (далее Управление ФНС) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании 17 667 рублей 58 копеек пени по налогам и страховым взносам. 

В том числе Управление ФНС просило взыскать с административного ответчика задолженность пени: по транспортному налогу в размере 210 рублей 76 копеек; по земельному налогу в размере 23 рублей 78 копеек; по налогу на имущество в размере 1 240 рублей 72 копеек; по НДФЛ в размере 11 591 рубля 93 копеек; по страховым взносам в размере 4 600 рублей 39 копеек.

<

..> правового отдела Управления ФНС ФИО3 в административном иске обосновал заявленные требования следующим. 

На налоговом учёте в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 родившийся "__"__ в д. ..., ИНН 

<

..>, зарегистрированный по адресу: 

<

..>, ..., 

<

..>, ....

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику с "__"__ принадлежит транспортное средство – 

<

..> с государственным регистрационным знаком 

<

..> VIN

<

..>, мощностью 

<

..>, 

<

..> года выпуска.

В соответствии со ст.ст. 357-363 НК РФ, ст.ст. 3, 4 Закона Костромской области от 28.11.2002 № 80-ЗКО «О транспортном налоге» административный ответчик признается налогоплательщиком, и обязан уплатить транспортный налог.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: налоговая база*доля в праве*налоговая ставка (руб.)*количество месяцев пользования объектом – сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы, исчислен транспортный налог в общей сумме 3 501 рубль:

- за 2021 год по налоговому уведомлению № 4286512 от 01.09.2022 в сумме 1 167 рублей;

- за 2022 год по налоговому уведомлению № 70489820 от 29.07.2023 в сумме 1 167 рублей;

- за 2023 год по налоговому уведомлению № 145202981 от 06.07.2024 в сумме 1 167 рублей.

Задолженность за 2021, 2022 г.г. взыскана решением Павинского районного суда Костромской области по делу № 2а-102/2024 от 12.08.2024, за 2023 г. – судебным приказом мирового судьи судебного участка ___а-558/2024 от 26.12.2024.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В связи с тем, что в установленные сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 210 рублей 76 копеек: за период с 04.12.2024 по 27.02.2025 (86 дней просрочки) на недоимку для пени в размере 3 501 рубля, ставка пени или 1/300*ставки Центрального Банка России*1/100 = 0,0007, начислено 2 рубля 45 копеек пени за день. 

Всего к уплате по транспортному налогу пени – 210 рублей 76 копеек.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог.

На основании данных о земельных участках, признаваемых объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, предоставляемых в налоговый орган органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами муниципальных образований, налогоплательщику на праве собственности в период с "__"__ по "__"__ принадлежал 

<

..> с кадастровым номером 

<

..> расположенный по адресу: ..., площадью 

<

..> кв.м., размер доли в праве 

<

..>.

В соответствии со ст. 397 НК РФ платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

Расчет земельного налога производится по следующей формуле: налоговая база (кадастровая стоимость объекта) * налоговая ставка (%) * количество месяцев пользования объектом – сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы, исчислен земельный налог в сумме 395 рублей за 2021 год по налоговому уведомлению № 4286512 от 01.09.2022.

Задолженность взыскана решением Павинского районного суда Костромской области по делу № 2а-102/2024 от 12.08.2024.

В связи с тем, что в установленные сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 23 рублей 78 копеек: за период с 04.12.2024 по 27.02.2025 (86 дней просрочки) на недоимку для пени в размере 395 рублей, ставка пени или 1/300*ставки Центрального Банка России*1/100 = 0,0007, начислено 28 копеек пени за день. 

Всего к уплате по земельному налогу пени – 23 рубля 78 копеек.

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог.

Налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов (Росреестра, БТИ) в период с "__"__ по "__"__ принадлежало 

<

..> с кадастровым номером 

<

..>, расположенное по адресу: ... площадью 

<

..> кв.м., доля в праве 

<

..>.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных п. 8 ст. 408 НК РФ.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется по следующей формуле: Н=(Н1-Н2)*К+Н2, где Н – сумма налога, подлежащая уплате, Н1 – сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы, Н2 – сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период определения налоговой базы, К – коэффициент к налоговому периоду.

В соответствии с п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Исходя из представленной формулы, исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 20 610 рублей за 2021 год по налоговому уведомлению № 4286512 от 01.09.2022.

Задолженность взыскана решением Павинского районного суда Костромской области по делу № 2а-102/2024 от 12.08.2024.

В связи с тем, что в установленные сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 1 240 рублей 72 копеек: за период с 04.12.2024 по 27.02.2025 (86 дней просрочки) на недоимку для пени в размере 20 610 рублей, ставка пени или 1/300*ставки Центрального Банка России*1/100 = 0,0007, начислено 14 рублей 43 копейки пени за день. 

Всего к уплате по налогу на имущество пени – 1 240 рублей 72 копейки.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. Срок предоставления декларации за 2021 год – 04.05.2022.

ФИО1 в установленные законом сроки Декларацию по НДФЛ за 2021 год не представил.

Налоговым органом на основании имеющихся документов (сведений) по доходам доначислена сумма налога к уплате за 2021 год в размере 192 557 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок 15.07.2022. Налогоплательщик данный налог не уплатил.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за 2021 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 119 НК РФ.

Сумма штрафа за несвоевременное представление Декларации за 2021 год составляет 14 442 рубля.

За совершение налогового правонарушения, выразившегося в неуплате или неполной уплате сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде применения штраф в размере 20% от неуплаченного налога.

Сумма налога для исчисления налоговой санкции в связи с неуплатой налога за 2021 год составляет 9 628 рублей.

По факту обнаружения нарушения налогового законодательства 18.10.2022 составлен Акт налоговой проверки № 11821, который был направлен налогоплательщику по адресу регистрации заказной корреспонденцией 20.10.2022.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки вынесено решение № 10872 от 12.12.2022.

Обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, согласно ст. 112 и ст. 114 НК РФ, не установлено.

Задолженность взыскана решением Павинского районного суда Костромской области по делу № 2а-102/2024 от 12.08.2024.

В связи с тем, что в установленные сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 11 591 рубля 93 копеек: за период с 04.12.2024 по 27.02.2025 (86 дней просрочки) на недоимку для пени в размере 192 557 рублей, ставка пени или 1/300*ставки Центрального Банка России*1/100 = 0,0007, начислено 134 рубля 79 копеек пени за день. 

Всего к уплате по НДФЛ пени – 11 591 рубль 93 копейки.

По данным единого государственного реестра 

<

..> ФИО1 зарегистрирован в ИФНС по ... "__"__ за ОГРНИП ___. Прекратил деятельность в качестве 

<

..> "__"__, что подтверждается Выпиской из ЕГРИП. Административный ответчик был зарегистрирован Управлением Пенсионного фонда РФ по ... "__"__ в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Суммы страховых взносов за расчетные периоды уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 3 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Расчет страховых взносов указан в ст. 430 НК РФ (в ред. от 27.11.2017 № 335-ФЗ действует с 2018 года) и составляет:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020-2021 г.г.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020-2021 г.г.

Налоговым органом начислены следующие взносы:

- 32 448 рублей сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год;

- 8 426 рублей сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2021 год;

- 28 333 рубля 79 копеек сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год;

- 7 210 рублей 74 копейки сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2022 года.

Задолженность за 2021 год взыскана постановлением налогового органа по ст. 47 НК РФ.

Задолженность за 2022 год взыскана решением Павинского районного суда Костромской области по делу № 2а-102/2024 от 12.08.2024.

В связи с тем, что в установленные сроки взносы не были уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 4 600 рублей 39 копеек, в том числе:

3 659 рублей 06 копеек за период с 04.12.2024 по 27.02.2025 (86 дней просрочки) на недоимку для пени в размере 60 781 рубля 79 копеек, ставка пени или 1/300*ставки Центрального Банка России*1/100 = 0,0007, начислено 42 рубля 55 копеек пени за день; 

941 рубль 33 копейки за период с 04.12.2024 по 27.02.2025 (86 дней просрочки) на недоимку для пени в размере 15 636 рублей 74 копеек, ставка пени или 1/300*ставки Центрального Банка России*1/100 = 0,0007, начислено 10 рублей 95 копеек пени за день.

Всего к уплате по НДФЛ пени – 4 600 рублей 39 копеек.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 18.09.2023 № 125756, в котором сообщалось о наличии задолженности и начисленной на сумму недоимки пени.

Выставление требования означает начало процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 363-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 был введен единый налоговый счет (ЕНС). В результате все налоги (задолженность) должны уплачивать единым взносом в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз.3 п. 3 ст. 11.3НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69, 70 НК РФ), которое должно быть исполнено в установленный срок.

После перехода на ЕНС в требование входит задолженность как обеспеченная мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная мерами принудительного взыскания (вновь образовавшаяся задолженность).

Требование направляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@, в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней.

В форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Следовательно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье судебного участка № 47 Павинского судебного района Костромской области. В принятии заявления о вынесении судебного приказа Управлению ФНС России по Костромской области определением от 03.04.2025 отказано в связи с тем, что заявленные требования не носят бесспорного характера.

В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, действуя в защиту государственных интересов, от уплаты госпошлины освобождены.

Стороны в судебное заседание не явились, в связи с чем, дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

При подготовке дела к судебному разбирательству стороны дополнительных доказательств не представили, ходатайств об истребовании доказательств не заявили.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Как следует из ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. 

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьёй 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации и с учётом положений статьи 38. 

Пунктом 3 ст. 8 НК РФ установлено, что под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).

Статья 69 НК РФ устанавливает, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п.4).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п.2 статьи).

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 статьи).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 статьи).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 статьи).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4 статьи).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9 статьи).

Следовательно, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня, следующего за установленным НК РФ сроком уплаты сумм налогов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Расчет пеней производится по формуле: недоимка для пени * ставка пени * количество дней просрочки.

Судом достоверно установлены из материалов дела следующие обстоятельства. 

В УФНС России по Костромской области на налоговом учете в качестве физического лица по месту жительства состоит ФИО1 родившийся "__"__ в д. ..., имеющий ИНН 

<

..>. 

Решением Павинского районного суда Костромской области от 12 августа 2024 года по административному делу № 2а-102/2024 с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области взыскана задолженность по обязательным платежам в общей сумме 317 529 (Триста семнадцать тысяч пятьсот двадцать девять) рублей 89 копеек, в том числе: 

по земельному налогу за 2021 г. (по сроку уплаты 01.12.2022) в размере 395 рублей, 

по транспортному налогу за 2021-2022 г.г. (по сроку уплаты 01.12.2022, 01.12.2023) в размере 2334 рублей,

по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. (по сроку уплаты 01.12.2022) в размере 20 610 рублей, 

по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. (по сроку уплаты 15.07.2022) в размере 197 371 рублей, 

страховые взносы на ОМС за 2022 г. (по сроку уплаты 11.11.2022) в размере 7 210 рублей 74 копеек,

страховые взносы на ОПС за 2022 г. (по сроку уплаты 11.11.2022) в размере 28 333 рублей 79 копеек, 

штрафы и денежные взыскания за 2021 г. в размере 9 721 рублей,

пени по задолженности в размере 51 554 рублей 36 копеек. 

Данное решение вступило в законную силу 13 сентября 2024 г.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 47 Павинского районного суда Костромской области от 26 декабря 2024 г. (административное дело № 2а-558/2024) с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области взыскана задолженность за 2023 год (транспортный налог, пени) за счет имущества физического лица в размере 36 127 (Тридцать шесть тысяч сто двадцать семь) рублей 45 копеек, в том числе: по налогам – 1 167 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 34 960 рублей 45 копеек.

Указанный судебный приказ вступил в законную силу 04 февраля 2025 г. 

Следовательно, обстоятельства, установленные вышеназванными вступившими в законную силу судебными актами по административным делам, не доказываются вновь и оспариванию при рассмотрении настоящего дела не подлежат.

Таким образом, данными судебными актами установлено, что у ФИО1 имеется следующая задолженность:

- по транспортному налогу за 2021-2023 г.г. – 3 501 рубль;

- по земельному налогу за 2021 г. – 395 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. – 20 610 рублей;

- по НДФЛ за 2021 г. – 192 557 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2022 г. – 28 333 рубля 79 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 7 210 рублей 74 копейки.

Кроме этого, постановлением руководителя УФНС России по Костромской области от 24 февраля 2022 г. № 694 (по ст. 47 НК РФ) с ФИО1 взыскано 32 448 рублей задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год; 8 426 рублей задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2021 год.

Поскольку административный ответчик в установленные сроки не исполнил свою обязанность по уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, страховых взносов, на сумму недоимки административный истец начислил ему пени. 

Сумма пеней, начисленных в связи с неуплатой 3 501 рубля транспортного налога за 2021-2023 г.г., составляет 210 рублей 76 копеек:

с 04.12.2024 (судебным приказом от 26.12.2024 № 2а-558/2024 взысканы пени на указанную задолженность по состоянию на 03.12.2024) по 27.02.2025 (86 дн.): 3 501 рубль х 86 х 1/300 х 21 % = 210 рублей 76 копеек.

Сумма пеней, начисленных в связи с неуплатой 395 рублей земельного налога за 2021 г., составляет 23 рубля 78 копеек:

с 04.12.2024 (судебным приказом от 26.12.2024 № 2а-558/2024 взысканы пени на указанную задолженность по состоянию на 03.12.2024) по 27.02.2025 (86 дн.): 395 рублей х 86 х 1/300 х 21 % = 23 рубля 78 копеек.

Сумма пеней, начисленных в связи с неуплатой 20 610 рублей налога на имущество физических лиц за 2021 год, составляет 1 240 рублей 72 копейки:

с 04.12.2024 (судебным приказом от 26.12.2024 № 2а-558/2024 взысканы пени на указанную задолженность по состоянию на 03.12.2024) по 27.02.2025 (86 дн.): 20 610 рублей х 86 х 1/300 х 21 % = 1 240 рублей 72 копейки.

Сумма пеней, начисленных в связи с неуплатой 192 557 рублей налога на доходы физических лиц за 2021 год, составляет 11 591 рубль 93 копейки:

с 04.12.2024 (судебным приказом от 26.12.2024 № 2а-558/2024 взысканы пени на указанную задолженность по состоянию на 03.12.2024) по 27.02.2025 (86 дн.): 192 557 рублей х 86 х 1/300 х 21 % = 11 591 рубль 93 копейки.

Сумма пеней, начисленных в связи с неуплатой 60 781 рубля 79 копеек страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 – 2022 г.г., составляет 3 659 рублей 06 копеек:

с 04.12.2024 (судебным приказом от 26.12.2024 № 2а-558/2024 взысканы пени на указанную задолженность по состоянию на 03.12.2024) по 27.02.2025 (86 дн.): 60 781 рубль 79 копеек х 86 х 1/300 х 21 % = 3 659 рублей 06 копеек.

Сумма пеней, начисленных в связи с неуплатой 15 636 рублей 74 копеек страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 – 2022 г.г., составляет 941 рубль 33 копейки:

с 04.12.2024 (судебным приказом от 26.12.2024 № 2а-558/2024 взысканы пени на указанную задолженность по состоянию на 03.12.2024) по 27.02.2025 (86 дн.): 15 636 рублей 74 копейки х 86 х 1/300 х 21 % = 941 рубль 33 копейки.

Расчёт пени административным истцом произведён правильно, и сомнений у суда не вызывает. Своего расчёта суммы задолженности по пени административный ответчик не представил.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка № 47 Павинского судебного района Костромской области на основании соответствующего заявления Инспекции 26 декабря 2024 был вынесен судебный приказ № 2а-558/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 год в сумме 1 163 рублей и пени по состоянию на 03.12.2024 в размере 34 960 рублей 45 копеек. 

В 2025 году налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 47 Павинского судебного района Костромской области с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности, образовавшейся после подачи предыдущего заявления (по судебному приказу № 2а-558/2024). Такая вновь образовавшая задолженность превысила сумму 10 000 рублей. Определением от 03.04.2025 мировой судья отказал налоговому органу в принятии этого заявления о вынесении судебного приказа.

С настоящим иском налоговый орган обратился в Павинский районный суд 16.05.2025 (дата на почтовом штемпеле) (менее 6 месяцев со дня вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа).

Таким образом, суд установил, что срок обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдён.

Поскольку ФИО1 был обязан уплатить задолженность по налогам и взносам, следовательно, он обязан платить и пени, начисленные в связи с неуплатой этих налогов и взносов.

Как следует из дела, до настоящего времени названная выше сумма пени ФИО1 не уплачена. 

При изложенных обстоятельствах, оценивая собранные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что имеются все основания для удовлетворения требований Инспекции. Настоящим решением с административного ответчика ФИО1 следует взыскать в пользу административного истца задолженность по уплате пеней в сумме 17 667 рублей 58 копеек.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета 

<

..> муниципального округа Костромской области государственная пошлина в размере 4 000 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 1, 14, 114, 175-177, 286, 289, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 родившегося "__"__ в д. ..., имеющего ИНН 

<

..>, проживающего по адресу: ..., ..., ..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по ... (ИНН 

<

..>, ОГРН 

<

..>) 17 667 (Семнадцать тысяч шестьсот шестьдесят семь) рублей 58 копеек пени, из которых:

210 рублей 76 копеек – пени по транспортному налогу;

23 рубля 78 копеек – пени по земельному налогу;

1 240 рублей 72 копейки – пени по налогу на имущество;

11 591 рубль 93 копейки – пени по налогу на доходы физических лиц;

4 600 рублей 39 копеек – пени по страховым взносам.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета 

<

..> муниципального округа Костромской области в размере 4 000 (четырех тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Павинский районный суд Костромской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья В.В. Соболева