Дело № 2а-4385/2025

УИД 36RS0005-01-2025-005026-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

г. Воронеж 11 ноября 2025 г. 

Советский районный суд г. Воронежа в составе: 

председательствующего судьи Голубцовой А.С., 

при ведении протокола помощником судьи Сычевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени,

установил:

истец МИФНС России № 15 по Воронежской области обратился в суд с административным иском, указав, что в собственности у ответчика находится имущество: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>; квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> гараж 

<

адрес> расположенный по адресу: 

<

адрес> гараж, расположенный по адресу: 

<

адрес> транспортное средство КИА XM FL (SORENTO), земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес> Инспекцией установлено, что у ответчика имеется задолженность по уплате налогов на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 878 руб., по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 8 750 руб., по уплате земельного налога за 2023 год в размере 1 062 руб. 

Кроме того, ФИО1, ИНН 

<

***>, состоит на учете в качестве адвоката с 06.05.2019 и имеет задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2024 год в размере 49 500 руб.

В связи с неуплатой налогов и взносов у налогоплательщика образовалась задолженность по пени за период с 30.09.2024 по 09.04.2025 в размере 25 396 руб. 95 коп.

Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование №576 по состоянию на 16.05.2023, срок исполнения которого 15.06.2023. В установленные сроки требование не было исполнено. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 10.01.2023 в сумме 159 822 руб. 68 коп., в связи с чем, было сформировано и направлено требование № 576 по состоянию на 16.05.2023, которое до настоящего времени не погашено, а следовательно считается актуальным, в связи с чем, других требований о взыскании налога и сбора не выставлялось.

МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен 30.04.2025 мировым судьей судебного участка № 5 в Советском судебном районе Воронежской области, а затем отменен 23.05.2025.

Ссылаясь на положения ст.ст. 31,45,48,69,70,75 НК РФ, административный истец обратился с иском в суд и просил взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 8 750 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 878 руб., недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 1 062 руб.; недоимку по страховым взносам за 2024 год в размере 49 500 руб., пени за период с 30.09.2024 по 09.04.2025 в размере 25 396 руб. 95 коп., а всего 86 586 руб. 95 коп. (л.д.3-8).

Административный истец МИФНС России № 15 по Воронежской области в судебное заседание не направил своего представителя, о слушании дела извещен надлежащим образом (л.д.98об.). В материалы дела представлены письменные возражения, в которых ответчик указывает на совершение налоговой инспекцией действий по списанию денежных средств с ее счета в безакцептном порядке на основании решения от 06.10.2023, что является незаконным. Требование об уплате налогов ей после 16.05.2023 не выставлялось. Кроме того, истцом не указан размер недоимки по налогу за те годы, где сумма долга является пенеобразующей суммой, не представлен расчет пени с указанием налогооблагаемого периода, объекта пенеобраующей суммы, основания ее начисления и сведения о внесенных платах. Доказательств выдачи судебных приказов либо решений суда о взыскании с ответчика задолженности по налогам истцом не представлено (л.д.93-94).

Заинтересованное лицо МИФНС России № 16 по Воронежской области в судебное заседание не направил своего представителя, о слушании дела извещен надлежащим образом (л.д.97).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом (л.д.98).

В силу положений ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассматривать дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о слушании дела.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела № 2а-829/2025 мирового судьи судебного участка № 5 в Советском судебном районе Воронежской области, разрешая исковые требования по существу в соответствии со ст.ст. 60,62,84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из п.1 ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер транспортного налога установлен Законом Воронежской области №80-ОЗ от 27.12.2002г. «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Административный ответчик ФИО1 является собственником транспортного средства КИА XM FL (SORENTO), г.р.з. E674XP36, дата регистрации права собственности 13.05.2014 (л.д.11).

Согласно Закону Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» транспортный налог за автомобиль за автомобиль КИА XM FL (SORENTO), г.р.з. E674XP36, за налоговый период 2023 г., налоговая база 175.00, налоговая ставка 50, количество месяцев владения 12/12, составляет 8 750 руб.

Исходя из ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. 

В соответствии со ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. 

В силу ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст.1 Закона Воронежской области от 19.06.2015 № 105-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установить 1 января 2016 года единой датой применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Ответчик ФИО1 является собственником:

- квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности 25.12.2003;

- квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности 31.07.2012;

- гаража, расположенного по адресу: 

<

адрес>, гараж 

<

адрес> кадастровый №, дата регистрации права собственности 21.06.2018;

- гаражей, расположенных по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, дата регистрации права собственности 15.05.2007 (л.д.11-12).

Налог на имущество физических лиц – квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, налоговый период 2023 г. кадастровая стоимость 1 594 247 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,10, количество месяцев владения 12/12, коэффициент 1,1, составляет 1 357 руб.

Налог на имущество физических лиц – квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, налоговый период 2023 г. кадастровая стоимость 3 311 072 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,20, количество месяцев владения 12/12, коэффициент 1,1, составляет 362 руб.

Налог на имущество физических лиц – гараж, расположенный по адресу: гаражно-строительный кооператив «Сырский», гараж 

<

адрес> кадастровый №, доля в праве 1/6, налоговая ставка 0,10, количество месяцев владения 12/12, коэффициент 1,1, составляет 9 руб.

Налог на имущество физических лиц – гараж, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, доля в праве 1, налоговая ставка 0,10, количество месяцев владения 12/12, коэффициент 1,1, составляет 150 руб. (л.д.15).

Таким образом, общая сумма налога на имущество за 2023 год составила 1 878 руб.

Исходя из ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу требований ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно решению Совета депутатов Добровского муниципального округа 

<

адрес>

<

адрес>

- земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, земельный участок 

<

адрес> кадастровый №, дата регистрации права собственности 20.06.2007;

- земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности 21.06.2016;

Расчет земельного налога на земельный участок по адресу: 

<

адрес>, земельный участок 

<

адрес>, кадастровый №, налоговый период 2023 г., кадастровая стоимость 327 488 руб., доля в праве 1/3, налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения 12/12, составляет 327 руб.

Расчет земельного налога на земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, налоговый период 2023 г., кадастровая стоимость 245 072 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения 12/12, составляет 735 руб.

Таким образом, общая сумма земельного налога за 2023 год составляет 1 062 руб.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1, ИНН 

<

***>, состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по Воронежской области по месту жительства (л.д.10). 

06.05.2019 ФИО1 присвоен статус адвоката.

Таким образом, административный ответчик, в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся страхователем по пенсионному и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ.

За период 2024 года ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере 49 500 руб. 

Судом также установлено, что 16.05.2023 налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 576, в котором указано на необходимость произвести оплату не позднее 15.06.2023 (л.д.20).

Требование налогоплательщику направлено через личный кабинет НП 16.05.2023 (л.д. 22), вручено 17.05.2023. 

Согласно утвержденной приложением №1 к приказу ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151» форме требования об уплате задолженности, содержащей в информационной части сведения о том, что в случае изменения сумм задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

С учетом того, что задолженность по налогам в срок до 15.06.2023 ответчиком уплачена не была, сформировалось отрицательное сальдо, налоговым органом в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение от 06.10.2023 №2510 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 188 334 руб. 25 коп. (л.д.23).

23.05.2025 определением мирового судьи судебного участка № 5 в Советском судебном районе Воронежской области отменен судебный приказ № 2а-829/2025 от 30.04.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и страховым взносам (л.д.9).

Обоснованность взыскания транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и страховых взносов определены верно, не вызывает у суда сомнений.

Согласно ч. 3, 4 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что в рассматриваемом случае административным истцом соблюден срок обращения в суд с административным иском, поскольку с учетом срока исполнения требования №576 от 16.05.2023, истекающего 15.06.2023, срок для обращения в суд для истца заканчивается 15.03.2024. Учитывая, что к мировому судье истец обратился в указанный срок, с данным иском после отмены судебного приказа 23.05.2025, должен был обратиться до 23.11.2025, тогда как из штампа приемной суда усматривается его поступление 26.08.2025, т.е. в установленный срок.

Проверив представленный истцом расчет задолженности по транспортному налогу за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, земельному налогу за 2023 год, страховым взносам за 2024 год, суд находит его правильным, арифметически верным, соответствующим требованиям законодательства. Указанный расчет ответчиком не оспорен, доказательств уплаты налога не представлено.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным положить в основу принимаемого решения данный расчет и взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Воронежской области задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 8750 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1878 руб., задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 1062 руб., задолженность по страховым взносам за 2024 год в размере 49500 руб.

Доводы административного ответчика о несогласии с безакцептными действиями налогового органа по списанию денежных средств на основании решения №2510 от 06.10.2023 не могут повлечь изменения выводов суда, поскольку административный истец обратился в суд в установленные сроки, а ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о надлежащем исполнении обязанности по уплате налогов и взносов.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Истцом ко взысканию заявлены пени за период с 30.09.2024 по 09.04.2025 в размере 25 396,95 руб. (л.д.21-21об.).

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. 

Административным истцом представлены в материалы дела копии судебных приказов от 08.12.2023, 14.02.2024, 22.10.2024, а также копии заявлений о выдаче судебных приказов, на основании которых мировым судьей взысканы суммы задолженности по налогам, страховым взносам и пени. 

Между тем судебные приказы были отменены по заявлению должника. 

Решением Советского районного суда г. Воронежа от 25.08.2025 отказано в удовлетворении требований налоговой службы, заявленных после отмены судебного приказа от 08.12.2023.

Решениями Советского районного суда г. Воронежа от 31.10.2024 и от 13.05.2025 исковые требования налоговой службы удовлетворены и взысканы недоимки по налогам, страховым взносам с ФИО1

Судом предлагалось представить истцу детальный расчет с отражением алгоритма производимых начислений.

Вместе с тем, из представленного истцом расчета не представляется возможным детализировать за какой именно период, на какой вид и сумму налога исчислена пеня (л.д.56-63), в связи с чем, указанный расчет представляется неясным.

Между тем, суд считает возможным произвести расчет пени по настоящим требованиям о взыскании задолженности по налогам за 2023 год, исходя из следующего.

Суд учитывает, что обязанность по уплате налогов за 2023 года должна быть осуществлена до 01.12.2024, а по страховым взносам до 31.12.2024.

Таким образом, истец имеет право на присуждение пени за период с 03.12.2024 по 09.04.2025, исходя из следующего расчета:

- по недоимке по налогам за период с 03.12.2024 по 09.04.2025

11 690 руб. х 128 х 21% / 300 = 1 047,43 руб.;

- по страховым взносам за период с 10.01.2025 по 09.04.2025

49 500 руб. х 90 х 21%/300 = 3 118,50 руб.

При таких обстоятельствах, суд взыскивает с ответчика ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 пени за период с 03.12.2024 по 09.04.2025 в размере 4 165,93 руб.

В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 227 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени, частично удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Воронежской области, ИНН 

<

***>, недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 8 750 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 878 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 1 062 руб., по страховым взносам за 2024 год в размере 49 500 руб., пени за период с 03.12.2024 по 09.04.2025 в размере 4165 руб. 93 коп., а всего 65 355 руб. 93 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***>, в доход бюджета муниципального образования г.о.г. Воронеж государственную пошлину в размере 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через районный суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 25.11.2025.

Судья А.С. Голубцова