Дело № 2а-3934/2024

УИД 22RS0066-01-2024-004694-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июля 2024 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

Председательствующего судьи Конушкиной А.А., 

При секретаре Урюпиной С.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2019 год в размере 7265 руб., пени 10650 руб. 18 коп., всего на общую сумму 17915 руб. 18 коп.

В обоснование иска указано, что административному ответчику в 2019 году принадлежало на праве собственности следующее имущество:

- квартира по адресу: 

<

адрес>, площадью 100,4 кв.м., дата регистрации права 03.02.2017;

- квартира по адресу: 

<

адрес>, площадью 64,7 кв.м., дата регистрации права 03.02.2017.

Указанное имущество в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения. 

Налогоплательщик не произвел уплату имущественного налога за 2019 год в установленные законом сроки. 

В адрес налогоплательщика посредством личного кабинета было направлено налоговое уведомление № 9422783 от 03.08.2020 г. о необходимости уплаты имущественного налога за 2019 год. 

В связи с неуплатой указанного налога административным истцом в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета направлено требование №28152 от 23.07.2023.

Также по состоянию на 31.12.2022 за ФИО1 числилась задолженность в сумме 8245,49 руб. по виду платежа «пени».

С 01.01.2023 начисление пени производится на совокупную обязанность по уплате налогов. По состоянию на 01.01.2023 совокупная обязанность составляла 36975 руб. 00 коп., на данную сумму начислена пени в период с 01.01.2023 по 23.10.2023 в размере 3195 руб. 87 коп. С учетом обеспеченной мерами взыскания пени в размере 791,18 руб. общая сумма пени составила 10650,18 руб.

Так как требование налогового органа оставлено без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №7 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

08.11.2023 г. мировым судьёй судебного участка №7 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-1989/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество и пени.

В связи с поступившими от ответчика возражениями определением мирового судьи судебного участка №7 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 04.12.2023 вышеуказанный судебный приказ отменен. 

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, ходатайств об отложении дела не заявлял. Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, указав, что инспекцией в большей части пропущены сроки предъявления искового заявления. Кроме того, поддержал доводы письменных возражений, согласно которым ФИО1 не является пользователем личного кабинета. Кроме этого, в части пени налоговое уведомление налогоплательщику не направлялось. Просил в требованиях отказать.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу части 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

При этом, согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

При рассмотрении дела судом установлено, что административному ответчику принадлежало на праве собственности следующее имущество:

- квартира по адресу: 

<

адрес>, площадью 100,4 кв.м., дата регистрации права 03.02.2017;

- квартира по адресу: 

<

адрес>, площадью 64,7 кв.м., дата регистрации права 03.02.2017.

Указанное имущество в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения. 

Безусловно, у административного ответчика на 2019 год возникла обязанность оплаты налога на указанное имущество. 

Принадлежность имущества подтверждена выписками из ЕГРП, количество месяцев владения и размер долей в праве в 2019 году рассчитано налоговым органом верно.

Вместе с тем в соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

По задолженности 2019 года инспекцией в адрес ФИО1 было выставлено требование 118503 от 24.12.2020 со сроком уплаты до 26.01.2021 года.

Вместе с тем поскольку сумма долга не превысила 10000 рублей, инспекция в соответствии со ст.48 НК РФ была лишена возможности обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности. Сумма долга превысила порог в 10000 рублей с введением ЕНС с 01.01.2023 и включением в отрицательное сальдо указанной пени. Следовательно, срок обращения по имущественному налогу за 2019 год не пропущен. Шестимесячный срок по требованию №28152 соблюден, шестимесячный срок после отмены судебного приказа также соблюден. Поэтому начисление налога за 2019 год обоснованно.

Что касается пени в размере 10650,18 руб., данная пени составила разницу начисленной пени до 01.01.2023 8245,49+пени после 01.01.2023 3195,87 и - 791,18 (обеспеченной мерами взыскания).

В соответствии с ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). 

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Пени до 31.12.2022 в сумме 8245,49 руб. является суммой пени по транспортному налогу за 2016 год 0,20 руб. и пени на имущественный налог за 2017-2019 годы в размере 8245,29 руб.

Транспортный налог за 2016 год оплачен, согласно КРСБ, 21.02.2018 года. 

При проверке соблюдения налоговым органом срока направления требования об уплате пени надлежит учитывать, положения п.5 ст.75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного периода), направляется органом на основании п.1 ст.70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки.

Таким образом, требование на пени на транспортный налог должно было быть выставлено не позднее 21.05.2018 и, соответственно, произведено взыскание налога в установленные после истечения срока в требовании сроки.

В настоящее время срок взыскания данное пени попущен, оснований для ее взыскания суд не усматривает.

Имущественный налог за 2017 и 2018 годы был взыскан судебными приказами №2а-510/2019 и 2а-686/2020 соответственно. Приказы отменены определениями мирового судьи судебного участка №7 Индустриального района г. Барнаула 05.04.2019 (№2а-510/2019) и 26.05.2020 (№2а-686/2020). С административным иском инспекция в суд не обращалась, в связи с чем суд также приходит к выводу о пропуске инспекцией срока на взыскание пени по данной задолженности.

Что касается пени по налогу на имущество за 2019 год, сам налог включен в данное заявление и с учетом обоснованности его взыскания пени также подлежит взысканию за период с 02.12.2020 по 02.10.2022 в размере 981,74 руб., согласно КРСБ.

Что касается пени с 01.01.2023, она была начислена на недоимку в размере 36975 руб., из которых имущественный налог за 2017 год 15099 руб., за 2018 год 14611 руб., за 2019 год 7265 руб.

Поскольку инспекцией утрачено право на взыскание имущественного налога за 2017 и 2018 год, в отрицательное сальдо для начисления пени должна войти только задолженность за 2019 год в размере 7265 руб.

С учетом изложенного, расчет пени следующий:

За период с 01.01.2023 по 23.07.2023:

7265*7,5%*1/300*204 дня = 370,51 руб.

За период с 24.07.2023 по 14.08.2023:

7265*8,5%*1/300*22 дня = 45,28 руб.

За период с 15.08.2023 по 17.09.2023:

7265*12%*1/300*34 дня = 98,80 руб.

За период с 18.09.2023 по 23.10.2023:

7265*13%*1/300*36 дней = 113,33 руб.

Итого 627 руб. 92 коп. С учетом перешедшей пени из КРСБ общая сумма пени должна составить: 113,33+981,74=1095,07 руб.

Вместе с тем представителем административного ответчика представлена квитанция на оплату задолженности от 24.11.2023 года на сумму 19628 руб., которые, согласно ответу МИФНС, распределились на имущественный налог за 2017 год в размере 15099 руб. и имущественный налог за 2018 год в размере 4529 руб.

Вместе с тем, поскольку инспекцией утрачено право на взыскание данной задолженности, поступившая сумма была распределена на 2017 и 2018 год необоснованно и должна была погасить задолженность за 2019 год, а также пени. Данной суммы хватило бы погасить указанную задолженность. Требование по 2022 году по сроку уплаты 01.12.2023 еще не было выставлено.

Таким образом, требования МИФНС удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2019 год и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья А.А. Конушкина 

Мотивированное решение изготовлено 06.08.2024