Дело № 2а-2998/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 ноября 2017 года 

Октябрьский районный суд города Пензы 

в составе председательствующего судьи Бобылевой Е.С.

при секретаре Хайровой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Ленинскому району города Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по Ленинскому району города Пензы обратился в суд с названным административным иском к административному ответчику ФИО1, указывая на следующее:

Согласно сведениям, централизованно представленным в Инспекцию Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области (далее - Управление Росреестра), на имя ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения: квартира, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 258,40 кв.м, дата регистрации права - 21.06.2010 года, инвентаризационная стоимость квартиры составляет 2 336 884 руб.. Согласно ст.ст.400, 401, 402, 404 НК РФ, ст.2 решения Пензенской городской Думы от 28 октября 2005 г. N 218-15/4, на основании вышеуказанных сведений ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы произвела исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего к уплате в бюджет. Статьей 3 Закона РФ №2003-1 от 09.12.1991 г. «О налогах на имущество физических лиц» ставка налога на имущество, оценочная стоимость которого свыше 500 000 рублей, устанавливается в размере от 0,3 % до 2,0 % включительно. Согласно п.9 ст.5 Закона РФ №2003-1 от 09.12.1991 г. «О налогах на имущество физических лиц», установлены сроки уплаты налога на имущество физических лиц. ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 46 737 руб. 68 коп. по сроку уплаты 01.10.2015 года: 2 336 884 руб. х 2% = 46 737 руб. 68 коп.. В соответствии с законодательством РФ ФИО2 не исполнил обязанность по своевременной уплате налога на имущество физических лиц. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы в адрес ФИО1 на основании ст.69 НК РФ направлено требование от 23.10.2015 года № об уплате налога и пени. В установленный в требовании срок и до настоящего времени административный ответчик налоговые обязательства не исполнил. ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы обращалась в мировой суд за взысканием с ФИО1 налога на имущество, пени, о чем 07.10.2016 года мировым судьей судебного участка № 8 Октябрьского района г.Пензы вынесен судебный приказ № 2а-31955/16. В связи с поступившими возражениями налогоплательщика судебный приказ отменен определением от 02.05.2017 года, в котором указано, что заявленное требование в отношении должника-налогоплательщика может быть предъявлено в порядке искового производства.

На основании вышеизложенного, ссылаясь на ст.57, ч.2 ст.118 Конституции РФ, п.4 ст.12, ст.17, подп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.38, п.1 ст.45, п.1 и п.3 ст.48, п.1 ст.69, ст.75, п.2 ст.409 НК РФ, ст.ст.1, 2, 3, 5 Закона РФ № 2003-1 от 09.12.1991 года «О налогах на имущество физических лиц», решение Пензенской городской Думы от 28.10.2005 года № 219-15/4 «О налоге на имущество физических лиц», ст.ст.286-287 КАС РФ, административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество за 2014 год в сумме 46 737 руб. 68 коп., пени – 79 руб. 37 коп..

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району города Пензы в суд для рассмотрения дела и в настоящее судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещены, и.о. начальника - советник государственной гражданской службы РФ 2 класса ФИО3 представил письменное заявление с просьбой рассмотреть дело в отсутствие представителя Инспекции и с указанием на то, что они просят суд вынести решение о взыскании с ФИО1, ИНН № вышеуказанной задолженности.

Административный ответчик ФИО1 в настоящее судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещался по месту жительства, о причинах неявки не уведомил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги …. 

В соответствии с этим в п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги …

В силу общих положений НК РФ, отраженных в ч.1 ст.19, налогоплательщиками признаются … физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать … налоги …. 

В силу п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога … возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах …. 

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах … обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога … (п.2 ст.44 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, … ; обязанность по уплате налога … должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абз.1 и 2 п.1 ст.45 НК РФ). 

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз.1 п.2 ст.45 НК РФ).

Как указано в п.6 ст.45 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 и абз.1 и 2 п.2 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган … ; в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст.45 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.12 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований, определяют в порядке и пределах, которые предусмотрены Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов; иные элементы налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяются федеральным законодателем в соответствии с требованиями НК РФ. 

Согласно ст.17 НК РФ, налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. 

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что, согласно сведениям Управления Росреестра по Пензенской области, представленным в Инспекцию в электронном виде, ФИО1 принадлежит на праве собственности следующий объект недвижимости: квартира с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> площадью 258,40 кв.м, дата регистрации права - 21.06.2010 года (инвентаризационная стоимость - 2 336 884 руб.).

Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом РФ от 09.12.1991 года N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». 

В силу ст.1 Закона РФ № 2003-1 от 09.12.1991 года «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего в спорный налоговый период, утратившего силу с 01.01.2015 года) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Статьей 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» определен перечень объектов налогообложения: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей долевой собственности на указанные объекты. 

Согласно абз.1 п.1 ст.399 Главы 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц» (введен в действие ФЗ от 04.10.2014 года № 284-ФЗ), налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из ст.405 НК РФ следует, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 и п.2 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом; налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п.4 ст.407 НК РФ ставка налога на имущество, оценочная стоимость которого свыше 500 000 рублей, устанавливается в размере 0,3% до 2,0% включительно.

В соответствии со ст.3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» ставка налога на имущества, оценочная стоимость которого свыше 500 000 рублей, устанавливается в размере 0,3% до 2,0% включительно.

Решением Пензенской городской Думы от 28 октября 2005 г. N 218-15/4 «О налоге на имущество физических лиц» на территории муниципального образования "Город Пенза" с 1 января 2006 года введен налог на имущество физических лиц, а также установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения в следующих пределах: свыше 2000 тыс. руб. - 2%.

ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 46 737,68 руб. по сроку уплаты не позднее 01.10.2015 г..

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 16.06.2015 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2014 г. в сумме 46 737 руб. 68 коп. в срок не позднее 01.10.2015 года.

Названное налоговое уведомление было направлено налоговым органом ФИО1 по месту его жительства.

Между тем, ФИО1 в установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2014 год в бюджет не уплачен, в связи с чем в рамках статьи 75 НК РФ были начислены пени. 

Требованием № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 23.10.2015 года ФИО1 поставлен в известность об имеющейся недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 46 737 руб. 68 коп. со сроком уплаты до 29.01.2016 года и начисленных пени в размере 1 089 руб. 49 коп. (в большем размере, чем указано в исковом заявлении, а в соответствии с таблицей расчета пени – 79 руб. 37 коп., как указано в иске), которые также необходимо погасить в срок до 29.01.2016 года. 

Данное обстоятельство подтверждается представленными административным истцом копиями указанного требования, списка на отправку заказной почтовой корреспонденции со штемпелями «Почты России» на имя ФИО1.

В соответствии с п.п.9, 14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы, в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, … иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно абз.1 п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (…), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (…), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (…) заявления о взыскании в суд (абз.2 п.2 ст.48 НК РФ).

Как отмечено в абз.3 п.1 ст.48 НК РФ, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (…) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, …. 

В силу абз.1 п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (…) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, в данном случае заявление о взыскании недоимки могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев по истечении срока исполнения требования об уплате налога № от 23.10.2015 года, т.е. в срок до 29.07.2016 года, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст.70 НК РФ. Данное положение применяется также при взыскании пеней.

Судом установлено, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год и начисленных пеней ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась первоначально к мировому судье с/у № 8 Октябрьского района г.Пензы.

Судебным приказом от 07.10.2016 г. с ответчика были взысканы: недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 46 737 руб. 68 коп. и пени в размере 79 руб. 37 коп..

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Октябрьского района г.Пензы от 02.05.2017 г. данный судебный приказ был отменен по заявлению представителя ФИО1 по доверенности ФИО5.

Из абз.2 и 3 п.3 ст.48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 29.09.2017 г., то есть в шестимесячный срок, предусмотренный абз.2 п.3 ст.48 НК РФ.

Таким образом, срок обращения в суд с административном иском, предусмотренный законодательством РФ для взыскания налога и пени, истцом не пропущен, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что ФИО1 в установленный законом срок не исполнил требование налогового органа об уплате транспортного налога за 2014 год в размере 46 737 руб. 68 коп. и пени в размере 79 руб. 37 коп., в связи с чем административный иск ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы к ФИО1 подлежит удовлетворению в полном объеме. 

При этом суд отмечает, что расчеты налога и пени налоговым органом сделаны правильно.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 604,51 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска был освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Ленинскому району города Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес>, задолженность в общей сумме 46 817 руб. 05 коп., в том числе: по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 г. - в размере 46 737 руб. 68 коп., пени несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц - в размере 79 руб. 37 коп..

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства – 1 604,51 руб..

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г.Пензы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 04.12.2017 года.

СУДЬЯ