Дело № 2а-3252/2025

64RS0046-01-2025-004220-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 августа 2025 г. г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе 

председательствующего судьи Майковой Н.Н., 

при секретаре Громове А.Д., 

рассмотрев административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. 

В обоснование своих требований административный истец указывает, что согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании п.1 ст.388, 400, 357 НК РФ налогоплательщиками земельного налога, налога на имущество, транспортного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, объектами недвижимости и транспортными средствами на праве собственности. Расчеты налогов производятся на основании сведений, предоставленных МРЭО ГИББД УВД, ФГБУ ФКП «Росреестр», иными регистрирующими органами на основании ст. 85 НК РФ.

По сведениям, представленным по электронным каналам связи, налогоплательщик является владельцем недвижимого имущества: 

Вид объекта собственности

Коэффициент 

Размер доли (итог)

Налоговая база 

Адрес места нахождения собственности 

Ставка %

Кол-во мес. владения

Сумма налога

Иные строения, помещения и сооружения; №

1.1

1

2023г.-3 333 823 руб.

<

адрес>, 

2023—0.50

2023-12/12

2023г.

3333823руб.*0.5%*1*12/12=16669.12 руб.

С учетом ст, 403 НК РФ, п. 8.1 ст. 408 НК РФ, сумма налога за 2022 г. 8211 руб., следовательно, сумма налога к уплате за 2023 г. 8211*1,1=9032руб. 

22.11.2024 налогоплательщиком произведена частичная оплата налога, оставшаяся сумма задолженности по налогу на имущество за 2023 г. составляет- 8211.00 руб.

Порядок налогообложения и уплаты налога на имущество регулируется гл.32 НК РФ.

Налогоплательщики налога на имущество - физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст.400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж,машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст.401 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома;, 50 квадратных метров жилого дома.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 ст.406 НК РФ (п.1 ст.406 НК РФ). 

Если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета пп. 4 – 6 ст. 408 НК РФ), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта (без учета пп. 4 – 6 ст. 408 Кодекса) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, к итоговой сумме налога, предъявляемой к уплате, применяется коэффициент 1.1. 

Налог на имущество физических лиц рассчитывался по следующей формуле Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве* на коэффициент к налоговому периоду (при наличии)= сумма налога (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).

Налог на имущество подлежит уплате в срок:

- не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ в редакции ФЗ от 23.11.2015 №320-ФЗ);

Налог на имущество уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст.409 НК РФ).

Налогоплательщику были направлено налоговое уведомление № 183841082 от 25.07.2024. В установленный законодательством срок налогоплательщик оплату налогов не произвел.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога/страховых взносов или сбора, начисляются пени. 

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ (подпункт 1.1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» 263-ФЗ), предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС), в связи с чем в автоматическом режиме осуществляется единое начисление пени по налогоплательщику на сумму непогашенной совокупной обязанности без привязки к конкретному налогу.

Расчет пени до 01.01.2023 (КРСБ)

В результате несвоевременной уплаты налога на имущество за 2021 год исчислены пени в общем размере 20,78 руб.:

55,99 руб. на недоимку за 2021 год в сумме 7465,00 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 ( за 30 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)) – недоимка за 2021 год в сумме 7465,00 оплачена 26.10.203, пени частично оплачена в сумме 35,21руб. и составила 20,78руб.;

Расчет пени с 01.01.2023 (в условиях ЕНС)Пени в размере 2621,18руб. исчислены в том числе:

380,72 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 7465,00 руб.) за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 за 204 дней по ставки ЦБ 7,50(по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

46,53 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 7465,00 руб.) за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 за 22 дней по ставки ЦБ 8,50(по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

101,52 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 7465,00руб.) за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 за 34 дней по ставки ЦБ 12(по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

126,16 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 7465,00 руб.) за период с 18.09.2023 по 26.10.2023 за 39 дней по ставки ЦБ 13(по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

Поступил 26.10.2023 ЕНП, который распределен в погашение задолженности за 2021 год по налогу на имущество в сумме 7465,00руб. 

Начислено по налоговому уведомлению №112237313 от 01.08.2023 за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 по налогу на имущество в сумме 8211,00руб. В результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 8211руб.

65,69 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 8211,00руб.) за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 за 16 дней по ставки ЦБ 15(по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

980,94 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 8211,00руб.) за период с 18.12.2023 по 28.07.2024 за 224 дней по ставки ЦБ 16(по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

241,40руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 8211,00 руб.) за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 за 49 дней по ставки ЦБ 18(по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

218,41 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 8211,00 руб.) за период с 16.09.2024 по 27.10.2024 за 42 дней по ставки ЦБ 19(по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

149,44 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 8211,00 руб.) за период с 28.10.2024 по 22.11.2024 за 26 дней по ставки ЦБ 21(по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

17,24 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 8211,00 руб.) за период с 23.11.2024 по 25.11.2024 за 3 дней по ставки ЦБ 21(по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

17,24 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 8211,00 руб.) за период с 23.11.2024 по 25.11.2024 за 3 дней по ставки ЦБ 21(по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

25.11.2024 погашено в сумме 9032,00руб., который распределен в погашение задолженности за 2022 год по налогу на имущество в сумме 8211,00руб. и в счет предстоящих начислений за 2023 год в сумме 821,00руб.

Начислено по налоговому уведомлению №183841082 от 26.07.2024 за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 по налогу на имущество в сумме 9032,00руб. С учетом оплаты в сумме 821,00руб. сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 8211,00руб.

293,13 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 8211,00 руб.) за период с 03.12.2024 по 22.01.2025 за 51 дней по ставки ЦБ 21(по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД). Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом 23.07.2023г. сформировано требование № 18895 об уплате вышеуказанной задолженности. Требование направлено почтой или через личный кабинет, что подтверждается почтовым реестром или сведениями из программы.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес Налогоплательщика было направлено решение №29793 от 12.07.2024г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств заказной почтовой корреспонденцией.

Формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, возникшее в результате неисполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, согласно ст. 69, 70 НК РФ.

В случае неисполнения обязанности по уплате налога, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 48 НК РФ.

Обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. 

Судебный приказ по делу №2а-269/2025 от 12.02.2025 г. о взыскании с задолженности с ФИО1 по налогам, пени был отменен определением мирового судьи судебного участка №3Ленинского района г. Саратова 27.02.2025г.. В связи с этим административный истец просит взыскать имущественный налог с физических лиц за 2023 г. в размере 8211,00 руб., - пени по налогу на имущество физических лиц да 2021 г. в размере 20,78 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (в условиях ЕНС) 2621,18руб. за период с 01.01.2023 по 22.01.2025 г.г

В соответствии со статьей 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения.

В судебное заседание административный истец не явился, о дне слушания извещен, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик не явился, о дне слушания извещен, о причинах неявки не сообщил.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. 

Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При указанных обстоятельствах, срок исковой давности не применим, поскольку не является пропущенным.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании п.1 ст.388, 400, 357 НК РФ налогоплательщиками земельного налога, налога на имущество, транспортного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, объектами недвижимости и транспортными средствами на праве собственности. Расчеты налогов производятся на основании сведений, предоставленных МРЭО ГИББД УВД, ФГБУ ФКП «Росреестр», иными регистрирующими органами на основании ст. 85 НК РФ.

По сведениям, представленным по электронным каналам связи, налогоплательщик является владельцем недвижимого имущества: 

Вид объекта собственности

Коэффициент 

Размер доли (итог)

Налоговая база 

Адрес места нахождения собственности 

Ставка %

Кол-во мес. владения

Сумма налога

Иные строения, помещения и сооружения; №

1.1

1

2023г.-3 333 823 руб.

<

адрес>, 

2023—0.50

2023-12/12

2023г.

3333823руб.*0.5%*1*12/12=16669.12 руб.

С учетом ст, 403 НК РФ, п. 8.1 ст. 408 НК РФ, сумма налога за 2022 г. 8211 руб., следовательно, сумма налога к уплате за 2023 г. 8211*1,1=9032руб. 

22.11.2024 налогоплательщиком произведена частичная оплата налога, оставшаяся сумма задолженности по налогу на имущество за 2023 г. составляет- 8211.00 руб.

Порядок налогообложения и уплаты налога на имущество регулируется гл.32 НК РФ.

Налогоплательщики налога на имущество - физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст.400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж,машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст.401 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома;, 50 квадратных метров жилого дома.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 ст.406 НК РФ (п.1 ст.406 НК РФ). 

Если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета пп. 4 – 6 ст. 408 НК РФ), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта (без учета пп. 4 – 6 ст. 408 Кодекса) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, к итоговой сумме налога, предъявляемой к уплате, применяется коэффициент 1.1. 

Налог на имущество физических лиц рассчитывался по следующей формуле Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве* на коэффициент к налоговому периоду (при наличии)= сумма налога (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).

Налог на имущество подлежит уплате в срок:

- не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ в редакции ФЗ от 23.11.2015 №320-ФЗ);

Налог на имущество уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст.409 НК РФ).

Налогоплательщику были направлено налоговое уведомление № 183841082 от 25.07.2024. В установленный законодательством срок налогоплательщик оплату налогов не произвел.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога/страховых взносов или сбора, начисляются пени. 

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ (подпункт 1.1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» 263-ФЗ), предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС), в связи с чем в автоматическом режиме осуществляется единое начисление пени по налогоплательщику на сумму непогашенной совокупной обязанности без привязки к конкретному налогу.

-Т

Лата tanner v

Наименование налога

.Т

Срок уплаты *

Сумма

’Г

01.01.2023

Стартовая -задолженность OKI К) по нало1у

11а.то г на имущество

01.12.2022

-7465

-7465

26.10.2023

Уплачен KHI1

26.10.2023

7465

0

02.12.2023

Начислен налог по расчету

Налог на иму щество

01.12.2023

-8211

-8211

22.11.2024

Уплачен ЕНП

22.11.2024

9032

821

02.12.2024

Начислен натог по расчету

Налог на имущество

02.12.2024

-9032

в настоящем заявлении

-8211

Расчет пени до 01.01.2023 (КРСБ)

В результате несвоевременной уплаты налога на имущество за 2021 год исчислены пени в общем размере 20,78 руб.:

55,99 руб. на недоимку за 2021 год в сумме 7465,00 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 ( за 30 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)) – недоимка за 2021 год в сумме 7465,00 оплачена 26.10.203, пени частично оплачена в сумме 35,21руб. и составила 20,78руб.;

Расчет пени с 01.01.2023 (в условиях ЕНС)Пени в размере 2621,18руб. исчислены в том числе:

380,72 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 7465,00 руб.) за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 за 204 дней по ставки ЦБ 7,50(по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

46,53 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 7465,00 руб.) за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 за 22 дней по ставки ЦБ 8,50(по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

101,52 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 7465,00руб.) за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 за 34 дней по ставки ЦБ 12(по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

126,16 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 7465,00 руб.) за период с 18.09.2023 по 26.10.2023 за 39 дней по ставки ЦБ 13(по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

Поступил 26.10.2023 ЕНП, который распределен в погашение задолженности за 2021 год по налогу на имущество в сумме 7465,00руб. 

Начислено по налоговому уведомлению №112237313 от 01.08.2023 за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 по налогу на имущество в сумме 8211,00руб. В результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 8211руб.

65,69 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 8211,00руб.) за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 за 16 дней по ставки ЦБ 15(по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

980,94 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 8211,00руб.) за период с 18.12.2023 по 28.07.2024 за 224 дней по ставки ЦБ 16(по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

241,40руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 8211,00 руб.) за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 за 49 дней по ставки ЦБ 18(по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

218,41 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 8211,00 руб.) за период с 16.09.2024 по 27.10.2024 за 42 дней по ставки ЦБ 19(по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

149,44 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 8211,00 руб.) за период с 28.10.2024 по 22.11.2024 за 26 дней по ставки ЦБ 21(по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

17,24 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 8211,00 руб.) за период с 23.11.2024 по 25.11.2024 за 3 дней по ставки ЦБ 21(по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

17,24 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 8211,00 руб.) за период с 23.11.2024 по 25.11.2024 за 3 дней по ставки ЦБ 21(по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

25.11.2024 погашено в сумме 9032,00руб., который распределен в погашение задолженности за 2022 год по налогу на имущество в сумме 8211,00руб. и в счет предстоящих начислений за 2023 год в сумме 821,00руб.

Начислено по налоговому уведомлению №183841082 от 26.07.2024 за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 по налогу на имущество в сумме 9032,00руб. С учетом оплаты в сумме 821,00руб. сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 8211,00руб.

293,13 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 8211,00 руб.) за период с 03.12.2024 по 22.01.2025 за 51 дней по ставки ЦБ 21(по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД). Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом 23.07.2023г. сформировано требование № 18895 об уплате вышеуказанной задолженности. Требование направлено почтой или через личный кабинет, что подтверждается почтовым реестром или сведениями из программы.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес Налогоплательщика было направлено решение №29793 от 12.07.2024г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств заказной почтовой корреспонденцией.

Формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, возникшее в результате неисполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, согласно ст. 69, 70 НК РФ.

В случае неисполнения обязанности по уплате налога, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 48 НК РФ.

Обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. 

Судебный приказ по делу №2а-269/2025 от 12.02.2025 г. о взыскании с задолженности с ФИО1 по налогам, пени был отменен определением мирового судьи судебного участка №3Ленинского района г. Саратова 27.02.2025г.. 

В соответствии со статьей 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения.

Исходя из вышеизложенного заявленные требования подлежат удовлетворению, иных доказательств позволяющих суду сделать иной вывод суду не предоставлены.

Руководствуясь статьями 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца 

<

адрес> (паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (ИНН/КПП 

<

***>/645001001) имущественный налог с физических лиц за 2023 г. в размере 8211,00 руб., - пени по налогу на имущество физических лиц да 2021 г. в размере 20,78 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (в условиях ЕНС) 2621,18руб. за период с 01.01.2023 по 22.01.2025 г.г.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца 

<

адрес> (паспорт №) в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.

Решение в окончательной форме изготовлено 08 сентября 2025 года.

Судья