Производство №2а-188/2025

22RS0067-01-2024-006418-55

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 15 января 2025 года

Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего – судьи Тарасенко О.Г.,

при секретаре Севагине М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2021 год в размере 1 922 рублей, транспортному налогу за 2021 год в размере 11 985 рублей, налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 50 510 рублей, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 422,20 рублей. Административное исковое заявление принято к производству суда, возбуждено административное дело 2а-2798/2024.

Также Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 2 114 рублей, транспортному налогу за 2022 год в размере 12 200 рублей, налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 18 237 рублей, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 556,28 рублей. Административное исковое заявление принято к производству суда, возбуждено административное дело №

Определением судьи Октябрьского районного суда г. Барнаула Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ административные дела объединены в одно производство с присвоением административному делу № после перенумерации).

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также по сведениям органов технической инвентаризации ФИО3 является собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №. В силу ст.ст. 400, 401, 402, 406, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы, сумма которого составляет 1 922 рублей и 2 114 рублей соответственно. Кроме того, по сведениям органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств, ФИО3 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства: 

<

данные изъяты> года выпуска, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства: 

<

данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортного средства: 

<

данные изъяты> года выпуска, и в соответствии с требованиями ст.ст. 357, 358, 363 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога, размер которого за 2021 год составил 11 985 рублей, за 2022 год – 12 200 рублей. Помимо этого Управление судебного департамента в Алтайском крае, Алтайский краевой суд в отношении ФИО3 представили справки о доходах по форме №2-НДФЛ за 2021 год, в которой исчислена сумма налога на доходы в размере 50 510 рублей, за 2022 год, в которой исчислена сумма налога на доходы в размере 18 237 рублей. Налоговым органом было направлено ФИО3 налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, а также от ДД.ММ.ГГГГ №, затем в связи с неуплатой в установленный срок налогов ДД.ММ.ГГГГ ему направлено требование №, а после введения института единого налогового счёта (далее – ЕНС), требование от ДД.ММ.ГГГГ №. В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени до ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за период с 2014 года по 2021 год, недоимку по налогу на имущество за период с 2014 года по 2021 год, на недоимку по налогу на доходы физических лиц за период с 2016 года по 2021 года, а также пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г. Барнаула был выдан судебный приказ 2а-2841/2023, который по заявлению ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ был отменен. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г. Барнаула был выдан судебный приказ 2а-163/2024, который по заявлению ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ был отменен. Административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество за 2021, 2022 годы, по транспортному налогу за 2021, 2022 годы, по налогу на доходы физических лиц за 2021, 2022 годы и пени в указанном размере.

В ходе судебного разбирательства судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю

Представитель административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте слушания дела, до начала судебного разбирательства каких-либо ходатайств от них не поступило.

В предыдущем судебном заседании административный ответчик ФИО3 возражал против удовлетворения административных исковых требований о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, поскольку, по его мнению, Управление Судебного департамента в Алтайском крае обязано было самостоятельно удержать с него сумму налога на доходы и перечислить в бюджет. Кроме того оспаривал период владения транспортным средством Хонда ЦРВ, поясняя, что владел указанным транспортным средством в 2021 году 3 месяца. Также ссылался на пропуск административным истцом срока для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Обязанность по уплате налога предусмотрена статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации 1. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3).

В соответствие со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (пункт 2).

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях (пункт 3).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (пункт 5).

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения (пункт 8).

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9).

Из материалов дела усматривается, что в 2021, 2022 годах на имя ФИО3 было зарегистрировано следующее недвижимое имущество:

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 74,1 кв.м., кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 2 993 641,48 рубля, на ДД.ММ.ГГГГ - 2 993 641,48 рубля, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, инвентаризационная стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 595 922,51 рубля, общая совместная собственность с ФИО5 (том 1 л.д. 97, 98-102, 107-109, 115-116, том 2 л.д. 67).

Таким образом, налоговая база за 2021, 2022 годы составляет: 2 993 641 – 808 000 (за 20 кв.м.) = 2 185 641 рубль.

В соответствие с подпунктом 1 пункта 2, пунктом 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Согласно пункту 2 Решения Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 года №381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула Алтайского края», ставка налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат установлена 0,3% исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Таким образом, размер налога на имущество, подлежащего уплате административным ответчиком, за 2021 год составляет 1 922 рублей.

Расчет выглядит следующим образом:

2 185 641 рубль х 1/2 х 0,3% / 12 х 12 = 3 278 рублей (Н1),

Квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, являлась объектом налогообложения в 2019 году, согласно налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество составлял 1 018 рублей (Н2).

(3278-1018) х 0,4 + 1018 = 1 922 рублей.

Размер налога на имущество, подлежащего уплате административным ответчиком, за 2022 год составляет 2 374 рублей.

Расчет выглядит следующим образом:

2 185 641 рубль х 1/2 х 0,3% / 12 х 12 = 3 278 рублей (Н1),

Квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> являлась объектом налогообложения в 2019 году, согласно налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество составлял 1 018 рублей (Н2).

(3278-1018) х 0,6 + 1018 = 2 374 рубля.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежал уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2021 год – до ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно п.п. 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц. 

Из материалов дела усматривается, что на имя ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован легковой автомобиль Хонда ЦРВ, 1999 года выпуска, государственный регистрационный знак 

<

***>, мощностью двигателя 147 л.с., который снять с регистрационного учёта ДД.ММ.ГГГГ в связи с отчуждением (договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ).

Также установлено, что на имя ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован легковой автомобиль 

<

данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак 

<

***>, мощностью двигателя 201 л.с., который снять с регистрационного учёта ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ на имя ФИО3 зарегистрирован легковой автомобиль 

<

данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак 

<

***>, мощностью двигателя 84 л.с.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными ОГИБДД (том 1 л.д. 122-123, 159-160, том 2 л.д. 87-88).

Доводы ФИО3 о владении транспортным средством 

<

данные изъяты> 3 месяца в 2021 году опровергаются представленными суду доказательствами. Так, согласно копии договора купли-продажи, представленной РЭО ГИБДД по запросу суда, названное транспортное средство продано ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 160-об.), снято с регистрационного учёта ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налоговым органом обоснованно при расчёте налога за 2021 год учтено 12 месяцев владения названным транспортным средством.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ч.1 ст.359, ч.1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" (далее - Закон Алтайского края N 66-ЗС).

Данным законом установлены следующие налоговые ставки: на автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 10 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 рублей.

Таким образом, размер транспортного налога за 2021 год, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет 11 985 рублей:

Хонда ЦРВ: 147*20*12/12=2 940;

Хонда Аккорд: 201*60*9/12=9 045.

2 940 + 9 045 = 11 985.

Размер транспортного налога за 2022 год, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет 12 200 рублей:

Хонда Аккорд: 201*60*12/12=12 060;

Рено Сандеро: 84*10*2/12=140

12 060 + 140 = 12 200.

Кроме того, статья 207 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность по уплате налога на доходы, согласно которой налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 указанного кодекса.

В силу статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой (пункт 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.

В соответствие с пунктом 1 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из положений статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями (пункт 1).

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (пункт 2).

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (пункт 3).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункт 4).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5).

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункт 6).

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен настоящим пунктом (пункт 7).

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки в соответствии с настоящим Кодексом при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц (пункт 9).

В соответствие с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, то есть за 2020 год – до ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что в 2021 году ФИО3 получил от Управления Судебного департамента в Алтайском крае и Алтайского краевого суда доход в общем размере 388 535,76 рубля, что не опровергнуто им в судебном заседании.

Так, согласно справке 2НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО3 в декабре 2021 года получен доход 4 800 рублей. Согласно справке 2НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО3 в ноябре 2021 года получен доход 7 300 рублей. Согласно справке 2НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО3 с января по октябрь 2021 года получен доход 376 435,76 рублей (том 1 л.д. 59-61). Налог по указанным справкам исчислен в размере 624 рублей, 949 рублей и 48 937 рублей соответственно, то есть в общей сумме 50 510 рублей, налоговым агентом налог не удержан.

Кроме того, согласно справке 2НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО3 в 2022 году (месяцы 01,02, 04, 05, 10, 12) получен доход в размере 31 788,66 рублей. Согласно справке 2НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО3 в 2022 году (месяцы 01-06, 08, 09, 12) получен доход 108 493,08 рубля (том 1 л.д. 20-21). Налог по указанным справкам исчислен в размере 4 133 рублей и 14 104 рублей соответственно, то есть в общей сумме 18 237 рублей, налоговым агентом налог не удержан.

Факт получения дохода в 2021 и 2022 годах, а также его размер административным ответчиком не оспаривался. 

Получив, таким образом, за 2021 и 2022 годв доход, ФИО3, вопреки его доводам, с учетом положений пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязан был не позднее ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно уплатить сумму налога на доходы физических лиц на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (за 2021 год в размере в размере 56 510 рублей:13%*388 535,76 рубля, за 2022 год в размере 18 237 рублей:13%*140 281,74 рубля), поскольку данные суммы налога не были удержаны налоговыми агентами.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исходя из положений пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено заказной почтой.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано уведомление № о том, что административному ответчику необходимо в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество за 2021 год – 1 922 рубля, транспортный налог за 2021 год – 11 985 рублей, налог на доходы физических лиц за 2021 год – 50 510 рублей (том 1 л.д. 14).

Уведомление направлено в адрес ответчика и получено последним ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из программы (том 1 л.д. 135).

Налог на доходы физических лиц, транспортный налог и налог на имущество ФИО3 в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплачен не был.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано уведомление № о том, что административному ответчику необходимо в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество за 2022 год – 2 114 рублей, транспортный налог за 2022 год – 12 200 рублей, налог на доходы физических лиц за 2022 год – 18 237 рублей (том 2 л.д. 16).

Уведомление направлено в адрес ответчика и получено последним ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из программы (том 2 л.д. 17).

Налог на доходы физических лиц, транспортный и налог на имущество ФИО3 в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплачен не был.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно п. 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнение обязанности по уплате налогов за 2021 год в адрес административного ответчика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором предлагалось недоимку по налогам в общем размере 64 417 рублей и пени в размере 225,46 рублей уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 15-16).

Требование получено административным ответчиком через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 17).

Часть 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (превышает 10 000 рублей – в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, вступившего в силу с ДД.ММ.ГГГГ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, вступившего в силу с ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, вступившего в силу с ДД.ММ.ГГГГ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ).

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как указано выше, по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № срок исполнения истекал ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма долга превышала 10 000 рублей, срок для обращения в суд истекал (с учётом правового регулирования, действующего до ДД.ММ.ГГГГ) ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № об уплате транспортного налога в размере 20 360,45 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 4 824,70 рубля, налога на доходы физических лиц в размере 139 059 рублей, пени в размере 27 493,07 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 18). Требования получено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом из личного кабинета ответчика (том 1 л.д. 19).

Затем, в связи с невыполнением вышеуказанного требования, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки и пени по налогам за 2021 год. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №3 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу на имущество за 2021 год в размере 1 922 рублей, транспортному налогу за 2021 год в размере 11 985 рублей, налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 50 510 рублей, пени в размере 23 422,20 рублей.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменён в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением, содержащим аналогичные требования, налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа. Срок на подачу административного искового заявления о взыскании недоимки за 2021 год не пропущен.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки и пени по налогам за 2022 год. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №3 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 оглы недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 2 114 рублей, транспортному налогу за 2022 год в размере 12 200 рублей, налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 18 237 рублей, пени в размере 3 580,95 рублей.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменён в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением, содержащим аналогичные требования, налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

При этом административное исковое заявление было подготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Изложенное свидетельствует о совершении истцом действий, направленных на принудительное взыскание налога в пределах предусмотренного законом срока.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание незначительность пропуска срока, то обстоятельство, что в соответствии с требованиями пункта 1 части 1 статьи 126 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если иное не установлено данным Кодексом, к административному исковому заявлению прилагаются уведомления о вручении или иные документы, подтверждающие вручение другим лицам, участвующим в деле, направленных в соответствии с частью 7 статьи 125 данного Кодекса копий административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют, учитывая, что обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги является конституционной, имеет публично-правовой характер, поскольку налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения ходатайства о восстановлении срока обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки за 2022 год.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как усматривается из административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, административный истец просил взыскать начисленные по ДД.ММ.ГГГГ включительно пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 – 2021 годы, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 – 2021 годы, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016 – 2021 годы; а также пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно (том 1 л.д. 23-30).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО4 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2014 год, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для их удовлетворения, поскольку возможность взыскания недоимки за указанный период утрачена. Недоимка, на которую начислены пени, решением налогового органа от 27 февраля 2018 года №910 признана безнадёжной ко взысканию (том 1 л.д. 129-130).

Также суд не находит оснований для взыскания пени на недоимку по транспортному налогу за 2015, 2016 годы.

Судом установлено, что недоимка по транспортному налогу за 2015 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ №а-1282/2017, срок для предъявления которого к исполнению в настоящее время истёк. Согласно представленному суду расчёту недоимка уплачена в полном объёме ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по транспортному налогу за 2016 год взыскана решением Октябрьского районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, по делу 

<

данные изъяты>. Для принудительного исполнения названного решения ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист ФС №.

Согласно ответу судебного пристава-исполнителя на запрос суда, исполнительный лист ФС № по делу 

<

данные изъяты> в ОСП Октябрьского района не поступал, на исполнении отсутствует (том 2 л.д. 99).

В соответствии с п. 8 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года №99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов», признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

С учётом изложенного, возможность взыскания пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015, 2016 годы в настоящее время утрачена.

На основании положений п. 8 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года №99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» также не подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, недоимка по транспортному налогу за 2017 год взыскана решением Октябрьского районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-1268/2020. Для принудительного исполнения названного решения судом был выдан исполнительный лист ФС №. Возбужденное на основании данного исполнительного листа исполнительное производство №-ИП окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Управлением Федерального казначейства по Алтайскому краю представлены платёжные поручения, исходя из которых, с учётом взысканных решением суда по делу 2а-1268/2020 сумм налогов и пени, указанных в платёжных документах КБК, суд приходит к выводу, что недоимка по транспортному налогу в полном объёме погашена ДД.ММ.ГГГГ.

Так, в рамках исполнительного производства №-ИП произведены следующие удержания:

ДД.ММ.ГГГГ – 260,65 рубля – транспортный налог;

ДД.ММ.ГГГГ – 84,68 рубля – налог на имущество;

ДД.ММ.ГГГГ – 1 054,18 рубля – транспортный налог;

ДД.ММ.ГГГГ – 342,43 рубля – налог на имущество;

ДД.ММ.ГГГГ – 1 877,52 рубля (1 625,17 рубля – транспортный налог, налог на имущество; 252,35 рубля – налог на имущество);

ДД.ММ.ГГГГ – 26,08 рубля – налог на имущество;

ДД.ММ.ГГГГ – 0,58 рубля – налог на имущество;

ДД.ММ.ГГГГ – 138,83 рубля – налог на имущество

ДД.ММ.ГГГГ – 165,98 рубля (110,05 рубля – налог на имущество, 55,93 рубля – пени).

Таким образом сроком образования пени в настоящее время составляет свыше 3 лет, что является основанием для признания её безнадёжной ко взысканию.

Кроме того, суд не находит оснований для взыскания пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018 год. Как установлено судом, указанная недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского района г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ №, который отменён определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, с административным исковым заявлением о взыскании недоимки налоговый орган не обращался, недоимка не погашена.

Также суд не находит оснований для взыскания пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2020 год. Как установлено судом, указанная недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского района г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ № который отменён определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Посчитав, что недоимка по транспортному налогу за 2020 год оплачена административным ответчиком добровольно ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган с административным исковым заявлением в суд не обращался.

Вместе с тем, решением Октябрьского районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 произведена оплата транспортного налога за 2019 год.

Из принципов общеобязательности и исполнимости вступивших в законную силу судебных решений в качестве актов судебной власти, обусловленных ее прерогативами, а также нормами, определяющими место и роль суда в правовой системе Российской Федерации, юридическую силу и значение его решений, вытекает признание преюдициального значения судебного решения.

Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства (часть 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, с учётом установленных судом обстоятельства, суд приходит к выводу, что возможность взыскания пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в настоящее время утрачена.

Не находит суд оснований и для взыскания пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год. Указанная недоимка взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ №. Согласно ответу ОСП Октябрьского района г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ, на основании указанного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества (том 1 л.д. 96). Согласно ответу от ДД.ММ.ГГГГ копию постановления об окончании исполнительного производства, иных документов представить невозможно в связи с уничтожением исполнительного производства (том 2 л.д. 99). Как указано в расчёте задолженности, недоимка погашена ДД.ММ.ГГГГ – 75,55 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 84,45 рубля, то есть в полном объеме (160 рублей). Пени на указанную недоимку с даты её образования по дату оплаты составляют 64,14 рубля.

В соответствии с п. 7 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года №99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов», признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

С учётом изложенного, возможность взыскания пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, в настоящее время утрачена.

Также суд не находит оснований для взыскания пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы.

Судом установлено, что недоимка по налогу на имущество за 2015 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ №, срок для предъявления которого к исполнению в настоящее время истёк. Согласно представленному суду расчёту недоимка уплачена в полном объёме ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по налогу на имущество за 2016 год взыскана решением Октябрьского районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, по делу 2а-942/2019. Для принудительного исполнения названного решения ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист ФС №.

Согласно ответу судебного пристава-исполнителя на запрос суда, исполнительный лист ФС № по делу № в ОСП Октябрьского района не поступал, на исполнении отсутствует (том 2 л.д. 99).

С учётом вышеприведённых положений п. 8 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года №99-ЗС, а также принимая во внимание, что срок для предъявления исполнительного документа по делу 2а-942/2019 для принудительного исполнения в настоящее время истёк, суд приходит к выводу, что возможность взыскания пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2015, 2016 годы в настоящее время утрачена.

Кроме того, суд не находит оснований для взыскания пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество за 2018 год, по основаниям приведённым выше в отношении пени на недоимку по транспортному налогу за этот же период.

Также суд полагает необоснованными требования административного истца о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год. Указанная недоимка в размере 1 018 рублей, а также пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно в размере 9,23 рубля оплачены ДД.ММ.ГГГГ, что установлено решением Октябрьского районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-106/2023. Таким образом, расчёт пени, с учётом действия моратория на начисление пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, будет следующий.

До моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

1 018,00

04.12.2021

Новая задолженность на 1 018,00 руб.

1 018,00

04.12.2021

19.12.2021

16

7.5

1 018,00 * 16 * 1/300 * 7.5%

4,07 р.

1 018,00

20.12.2021

13.02.2022

56

8.5

1 018,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

16,15 р.

1 018,00

14.02.2022

27.02.2022

14

9.5

1 018,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

4,51 р.

1 018,00

28.02.2022

31.03.2022

32

20

1 018,00 * 32 * 1/300 * 20%

21,72 р.

Сумма основного долга: 1 018,00 руб.

Сумма неустойки: 46,45 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

1 018,00

02.10.2022

Новая задолженность на 1 018,00 руб.

1 018,00

02.10.2022

29.12.2022

89

7.5

1 018,00 * 89 * 1/300 * 7.5%

22,65 р.

Сумма основного долга: 1 018,00 руб.

Сумма неустойки: 22,65 руб.

Принимая во внимание, что общий размер пени составляет менее 100 рублей (46,45 + 22,65 = 69,10), а недоимка по налогу отсутствует, в соответствии с вышеприведёнными положениями п. 7 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года №99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» задолженность по пени является безнадежной к взысканию.

Основания для взыскания пени, начисленной на недоимку по НДФЛ за 2016, 2017, 2018 годы также отсутствуют, поскольку решением Октябрьского районного суда г. Барнаула Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-106/2023 в удовлетворении требований налогового органа о взыскании указанной недоимки отказано в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Суд полагает обоснованными требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2019 год. Указанная недоимка в размере 2 940 рублей, а также пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно в размере 26,66 рубля оплачены ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно, что установлено решением Октябрьского районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-106/2023. Таким образом, расчёт пени, с учётом действия моратория на начисление пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, будет следующий.

До моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

2 940,00

04.02.2021

Новая задолженность на 2 940,00 руб.

2 940,00

04.02.2021

21.03.2021

46

4.25

2 940,00 * 46 * 1/300 * 4.25%

19,16 р.

2 940,00

22.03.2021

25.04.2021

35

4.5

2 940,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

15,44 р.

2 940,00

26.04.2021

14.06.2021

50

5

2 940,00 * 50 * 1/300 * 5%

24,50 р.

2 940,00

15.06.2021

25.07.2021

41

5.5

2 940,00 * 41 * 1/300 * 5.5%

22,10 р.

2 940,00

26.07.2021

12.09.2021

49

6.5

2 940,00 * 49 * 1/300 * 6.5%

31,21 р.

2 940,00

13.09.2021

24.10.2021

42

6.75

2 940,00 * 42 * 1/300 * 6.75%

27,78 р.

2 940,00

25.10.2021

19.12.2021

56

7.5

2 940,00 * 56 * 1/300 * 7.5%

41,16 р.

2 940,00

20.12.2021

13.02.2022

56

8.5

2 940,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

46,65 р.

2 940,00

14.02.2022

27.02.2022

14

9.5

2 940,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

13,03 р.

2 940,00

28.02.2022

31.03.2022

32

20

2 940,00 * 32 * 1/300 * 20%

62,72 р.

Сумма основного долга: 2 940,00 руб.

Сумма неустойки: 303,75 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

2 940,00

02.10.2022

Новая задолженность на 2 940,00 руб.

2 940,00

02.10.2022

12.12.2022

72

7.5

2 940,00 * 72 * 1/300 * 7.5%

52,92 р.

Сумма основного долга: 2 940,00 руб.

Сумма неустойки: 52,92 руб.

Также обоснованы требования административного истца о взыскании пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2021 год. В ходе судебного разбирательства установлено, что размер недоимки составил 11 985 рублей, расчёт пени будет следующий:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

11 985,00

02.12.2022

Новая задолженность на 11 985,00 руб.

11 985,00

02.12.2022

31.12.2022

30

7.5

11 985,00 * 30 * 1/300 * 7.5%

89,89 р.

Сумма основного долга: 11 985,00 руб.

Сумма неустойки: 89,89 руб.

Суд полагает обоснованными требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество за 2017 год. Указанная недоимка в размере 955 рублей, а также пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно, взысканы решением Октябрьского районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-1268/2020. Меры принудительного исполнения названного решения приведены выше.

С учётом изложенного, расчет пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество за 2017 год, надлежит произвести за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (начала действия моратория на начисление пени, поскольку в полном объёме задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ), на сумму долга 955 рублей, с учётом частичных оплат:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

955,00

29.01.2019

Новая задолженность на 955,00 руб.

955,00

29.01.2019

16.06.2019

139

7.75

955,00 * 139 * 1/300 * 7.75%

34,29 р.

955,00

17.06.2019

28.07.2019

42

7.5

955,00 * 42 * 1/300 * 7.5%

10,03 р.

955,00

29.07.2019

08.09.2019

42

7.25

955,00 * 42 * 1/300 * 7.25%

9,69 р.

955,00

09.09.2019

27.10.2019

49

7

955,00 * 49 * 1/300 * 7%

10,92 р.

955,00

28.10.2019

15.12.2019

49

6.5

955,00 * 49 * 1/300 * 6.5%

10,14 р.

955,00

16.12.2019

09.02.2020

56

6.25

955,00 * 56 * 1/300 * 6.25%

11,14 р.

955,00

10.02.2020

26.04.2020

77

6

955,00 * 77 * 1/300 * 6%

14,71 р.

955,00

27.04.2020

21.06.2020

56

5.5

955,00 * 56 * 1/300 * 5.5%

9,80 р.

955,00

22.06.2020

26.07.2020

35

4.5

955,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

5,01 р.

955,00

27.07.2020

16.09.2020

52

4.25

955,00 * 52 * 1/300 * 4.25%

7,04 р.

870,32

16.09.2020

Оплата задолженности на 84,68 руб.

870,32

17.09.2020

21.10.2020

35

4.25

870,32 * 35 * 1/300 * 4.25%

4,32 р.

527,89

21.10.2020

Оплата задолженности на 342,43 руб.

527,89

22.10.2020

27.10.2020

6

4.25

527,89 * 6 * 1/300 * 4.25%

0,45 р.

275,54

27.10.2020

Оплата задолженности на 252,35 руб.

275,54

28.10.2020

21.03.2021

145

4.25

275,54 * 145 * 1/300 * 4.25%

5,66 р.

275,54

22.03.2021

12.04.2021

22

4.5

275,54 * 22 * 1/300 * 4.5%

0,91 р.

249,46

12.04.2021

Оплата задолженности на 26,08 руб.

249,46

13.04.2021

13.04.2021

1

4.5

249,46 * 1 * 1/300 * 4.5%

0,04 р.

248,88

13.04.2021

Оплата задолженности на 0,58 руб.

248,88

14.04.2021

25.04.2021

12

4.5

248,88 * 12 * 1/300 * 4.5%

0,45 р.

248,88

26.04.2021

14.06.2021

50

5

248,88 * 50 * 1/300 * 5%

2,07 р.

248,88

15.06.2021

25.07.2021

41

5.5

248,88 * 41 * 1/300 * 5.5%

1,87 р.

248,88

26.07.2021

12.09.2021

49

6.5

248,88 * 49 * 1/300 * 6.5%

2,64 р.

248,88

13.09.2021

05.10.2021

23

6.75

248,88 * 23 * 1/300 * 6.75%

1,29 р.

110,05

05.10.2021

Оплата задолженности на 138,83 руб.

110,05

06.10.2021

24.10.2021

19

6.75

110,05 * 19 * 1/300 * 6.75%

0,47 р.

110,05

25.10.2021

19.12.2021

56

7.5

110,05 * 56 * 1/300 * 7.5%

1,54 р.

110,05

20.12.2021

13.02.2022

56

8.5

110,05 * 56 * 1/300 * 8.5%

1,75 р.

110,05

14.02.2022

27.02.2022

14

9.5

110,05 * 14 * 1/300 * 9.5%

0,49 р.

110,05

28.02.2022

31.03.2022

32

20

110,05 * 32 * 1/300 * 20%

2,35 р.

-0,00

31.08.2022

Оплата задолженности на 110,05 руб.

Сумма основного долга: 0,00 руб.

Сумма неустойки: 149,07 руб.

Также суд полагает обоснованными требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество за 2020 год. Указанная недоимка в размере 1 470 рублей, а также пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно, взысканы решением Октябрьского районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-1372/2023, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Для принудительного исполнения указанного решения выдан исполнительный лист ФС 034530565 на общую сумму 25 300,24 рубля. На основании указанного исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого ДД.ММ.ГГГГ удержано 10 рублей и 13 930,18 рублей.

Расчёт пени будет следующий.

До моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

1 470,00

16.12.2021

Новая задолженность на 1 470,00 руб.

1 470,00

16.12.2021

19.12.2021

4

7.5

1 470,00 * 4 * 1/300 * 7.5%

1,47 р.

1 470,00

20.12.2021

13.02.2022

56

8.5

1 470,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

23,32 р.

1 470,00

14.02.2022

27.02.2022

14

9.5

1 470,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

6,52 р.

1 470,00

28.02.2022

31.03.2022

32

20

1 470,00 * 32 * 1/300 * 20%

31,36 р.

Сумма основного долга: 1 470,00 руб.

Сумма неустойки: 62,67 руб.

После моратория: 

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

1 470,00

02.10.2022

Новая задолженность на 1 470,00 руб.

1 470,00

02.10.2022

31.12.2022

91

7.5

1 470,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

33,44 р.

Сумма основного долга: 1 470,00 руб.

Сумма неустойки: 33,44 руб.

Также обоснованы требования административного истца о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество за 2021 год. В ходе судебного разбирательства установлено, что размер недоимки составил 1 922 рубля, расчёт пени будет следующий:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

1 922,00

02.12.2022

Новая задолженность на 1 922,00 руб.

1 922,00

02.12.2022

31.12.2022

30

7.5

1 922,00 * 30 * 1/300 * 7.5%

14,42 р.

Сумма основного долга: 1 922,00 руб.

Сумма неустойки: 14,42 руб.

Суд полагает обоснованными требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год. Указанная недоимка в размере 8 049 рублей, а также пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно в размере 72,98 рубля оплачены ДД.ММ.ГГГГ, что установлено решением Октябрьского районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Таким образом, расчёт пени, с учётом действия моратория на начисление пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, будет следующий.

До моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

8 049,00

04.12.2021

Новая задолженность на 8 049,00 руб.

8 049,00

04.12.2021

19.12.2021

16

7.5

8 049,00 * 16 * 1/300 * 7.5%

32,20 р.

8 049,00

20.12.2021

13.02.2022

56

8.5

8 049,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

127,71 р.

8 049,00

14.02.2022

27.02.2022

14

9.5

8 049,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

35,68 р.

8 049,00

28.02.2022

31.03.2022

32

20

8 049,00 * 32 * 1/300 * 20%

171,71 р.

Сумма основного долга: 8 049,00 руб.

Сумма неустойки: 367,30 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

8 049,00

02.10.2022

Новая задолженность на 8 049,00 руб.

8 049,00

02.10.2022

29.12.2022

89

7.5

8 049,00 * 89 * 1/300 * 7.5%

179,09 р.

Сумма основного долга: 8 049,00 руб.

Сумма неустойки: 179,09 руб.

Также суд полагает обоснованными требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. Указанная недоимка в размере 23 742 рублей, а также пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно, взысканы решением Октябрьского районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-1372/2023, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Меры принудительного исполнения по указанному решению приведены выше.

Расчёт пени будет следующий.

До моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

23 742,00

16.12.2021

Новая задолженность на 23 742,00 руб.

23 742,00

16.12.2021

19.12.2021

4

7.5

23 742,00 * 4 * 1/300 * 7.5%

23,74 р.

23 742,00

20.12.2021

13.02.2022

56

8.5

23 742,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

376,71 р.

23 742,00

14.02.2022

27.02.2022

14

9.5

23 742,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

105,26 р.

23 742,00

28.02.2022

31.03.2022

32

20

23 742,00 * 32 * 1/300 * 20%

506,50 р.

Сумма основного долга: 23 742,00 руб.

Сумма неустойки: 1 012,21 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

23 742,00

02.10.2022

Новая задолженность на 23 742,00 руб.

23 742,00

02.10.2022

31.12.2022

91

7.5

23 742,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

540,13 р.

Сумма основного долга: 23 742,00 руб.

Сумма неустойки: 540,13 руб.

Также обоснованы требования административного истца о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год. В ходе судебного разбирательства установлено, что размер недоимки составил 50 510 рублей, расчёт пени будет следующий:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

50 510,00

02.12.2022

Новая задолженность на 50 510,00 руб.

50 510,00

02.12.2022

31.12.2022

30

7.5

50 510,00 * 30 * 1/300 * 7.5%

378,83 р.

Сумма основного долга: 50 510,00 руб.

Сумма неустойки: 378,83 руб.

Как усматривается из представленного суду расчёта, административным истцом произведено начисление пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило 152 263,81 рубля. Согласно письменным объяснениям административного истца от ДД.ММ.ГГГГ, указанная сумма складывается из следующей недоимки: 26,66 рубля транспортный налог за 2017 год, 2 940 рублей транспортный налог за 2018 год, 2 490 рублей транспортный налог за 2019 год, 11 985 рублей транспортный налог за 2021 год, 414,70 рубля налог на имущество за 2019 год, 1 470 рублей налог на имущество за 2020 год, 1 922 рубля налог на имущество за 2021 год, 46 849,45 рубля налог на доходы физических лиц за 2018 год, 1 865 рублей налог на доходы физических лиц за 2017 год, 8 049 рублей налог на доходы физических лиц за 2019 год, 23 742 рубля налог на доходы физических лиц за 2020 год, 50 510 рублей налог на доходы физических лиц за 2021 год.

Суд полагает, что в совокупную налоговую обязанность для целей начисления пени не могут входить суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом на момент взыскания пени утрачено, а также суммы налогов, обязанность по уплате которых исполнена до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, размер совокупной обязанности на ДД.ММ.ГГГГ составлял 89 629 рублей, из которых 11 985 рублей транспортный налог за 2021 год, 1 470 рублей налог на имущество за 2020 год, 1 922 рубля налог на имущество за 2021 год, 23 742 рубля налог на доходы физических лиц за 2020 год, 50 510 рублей налог на доходы физических лиц за 2021 год

ДД.ММ.ГГГГ произведены единые налоговые платежи а размере 4 рублей и 22,66 рубле, которые зачтены в счёт погашения транспортного налога за 2017 год, после чего по мнению налогового органа отрицательное сальдо ЕНС составило 152 237,15 рубля. Вместе с тем, судом установлено, что транспортный налог за 2017 год оплачен в полном объёме в 2022 году, в связи с чем должны быть зачтены в счёт погашения более поздних обязательств. Кроме того, как указано выше, судом установлено, что 22,66 рубля уплачены в рамках дела 2а-106/2023 в счёт погашения пени по транспортному налогу за 2019 год. С учётом изложенного 4 рубля надлежит зачесть в счёт уплаты НДФЛ за 2020 год (остаток задолженности по НДФЛ за 2020 год составит: 23 742 – 4 = 23 738 рублей).

ДД.ММ.ГГГГ произведён единый налоговый платёж в размере 25 300,24 рубля, который зачтён в счёт погашения НДФЛ за 2018 год, вместе с тем, судебные приказы 2а-1354/2020, 2а-1736/2024, которыми взыскивалась недоимка по НДФЛ за 2018 год отменены, в удовлетворении требований административных исковых требований о взыскании задолженности было отказано. Указанную сумму надлежит зачесть в счёт уплаты НДФЛ за 2020 год - 23 738 рубля, а оставшиеся 1 562,24 рубля – в счёт уплаты НДФЛ за 2021 год (остаток задолженности по НДФЛ за 2021 год составит: 50 510 - 1 562,24 = 48 947,76 рубля).

ДД.ММ.ГГГГ произведён единый налоговый платёж в размере 959 рублей, который зачтён в счёт погашения НДФЛ за 2018 год, однако подлежал зачёту в счёт уплаты НДФЛ за 2021 год (остаток задолженности по НДФЛ за 2021 год составит: 48 947,76 - 959 = 47 988,76 рубля). 

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислили: 12 200 рублей транспортный налог за 2022 год, 2 114 рублей налог на имущество за 2022 год, 18 237 рублей НДФЛ за 2022 год.

С учётом изложенного, размер пени, начисленный на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

89 629,00

01.01.2023

Новая задолженность на 89 629,00 руб.

89 629,00

01.01.2023

31.01.2023

31

7.5

89 629,00 * 31 * 1/300 * 7.5%

694,62 р.

89 625,00

31.01.2023

Оплата задолженности на 4,00 руб.

89 625,00

01.02.2023

23.07.2023

173

7.5

89 625,00 * 173 * 1/300 * 7.5%

3 876,28 р.

89 625,00

24.07.2023

14.08.2023

22

8.5

89 625,00 * 22 * 1/300 * 8.5%

558,66 р.

89 625,00

15.08.2023

17.09.2023

34

12

89 625,00 * 34 * 1/300 * 12%

1 218,90 р.

89 625,00

18.09.2023

06.10.2023

19

13

89 625,00 * 19 * 1/300 * 13%

737,91 р.

88 666,00

06.10.2023

Оплата задолженности на 959,00 руб.

88 666,00

07.10.2023

29.10.2023

23

13

88 666,00 * 23 * 1/300 * 13%

883,70 р.

88 666,00

30.10.2023

01.12.2023

33

15

88 666,00 * 33 * 1/300 * 15%

1 462,99 р.

100 866,00

02.12.2023

Новая задолженность на 12 200,00 руб.

100 866,00

02.12.2023

01.12.2023

0

15

100 866,00 * 0 * 1/300 * 15%

0,00 р.

102 980,00

02.12.2023

Новая задолженность на 2 114,00 руб.

102 980,00

02.12.2023

01.12.2023

0

15

102 980,00 * 0 * 1/300 * 15%

0,00 р.

121 217,00

02.12.2023

Новая задолженность на 18 237,00 руб.

121 217,00

02.12.2023

10.12.2023

9

15

121 217,00 * 9 * 1/300 * 15%

545,48 р.

95 916,76

29.12.2023

Оплата задолженности на 25 300,24 руб.

Сумма основного долга: 95 916,76 руб.

Сумма неустойки: 9 978,54 руб.

Итого общий размер пени составит: 13 162,26 рубля (303,75 + 52,92 + 89,89 + 149,07 + 62,67 + 33,44 + 14,42 + 367,30 + 179,09 + 1 012,21 + 540,13 + 378,83 + 9 978,54 = 13 162,26).

Учитывая то, что административный ответчик, будучи налогоплательщиком, не исполнил обязанность по уплате вышеназванных налогов, при том, что налоговым органом соблюден порядок взыскания названных налогов и срок на обращение в суд не нарушен, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика следует взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю с зачислением в доход соответствующих бюджетов недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 1 922 рублей, за 2022 год в размере 2 114 рублей (в пределах заявленных требований); недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 11 985 рублей, за 2022 год в размере 12 200 рублей; недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 47 988,76 рубля (с учётом частичной оплаты), за 2022 год в размере 18 237 рублей; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 162,26 рубля.

Таким образом, заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в части.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований надлежит отказать.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, с ФИО3 в доход муниципального образования городской округ г. Барнаул подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 352 рублей (с учётом даты обращения налогового органа в суд с первоначальным административным исковым заявлением до вступления в законную силу изменений в ст. 333,19 Налогового кодекса Российской Федерации, внесённых Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №259-ФЗ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 1 922 рублей, за 2022 год в размере 2 114 рублей; недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 11 985 рублей, за 2022 год в размере 12 200 рублей; недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 47 988 рублей 76 копеек, за 2022 год в размере 18 237 рублей; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 162 рублей 26 копеек, а всего взыскать 107 609 рублей 02 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере 3 352 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: О.Г. Тарасенко

Мотивированное решение составлено: 29 января 2025 года