Дело №2а-353/2024

УИД: 21RS0020-01-2024-000392-85 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 ноября 2024 года село Яльчики

Яльчикский районный суд Чувашской Республики в составе:

председательствующего судьи Викторова А.А.,

при секретаре судебного заседания Казаковой Т.Д., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Яльчикского районного суда Чувашской Республики административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республики (далее Управление ФНС по Чувашии) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций указывая, что ФИО1 (далее - ФИО1) была зарегистрирована в Управлении Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГ с основным видом деятельности 69.10 «Деятельность в области права».

Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГ на основании внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (далее ЕГРИП) (индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения).

В соответствии с п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: - лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п.1.4 ст.430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1.2. ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

ФИО1 прекратила предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГ.

Расчет страховых взносов за 2024 год в размере: 49500/12/31*23=3060.48 рублей.

Таким образом, ФИО1 были начислены страховые взносы за 2024 год в размере 3060.48 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ.

В установленный законодательством срок страховые взносы за 2024 год в полном размере не уплачены.

Также, ФИО1 несвоевременно представила декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год. В связи с этим ФИО1 была привлечена к ответственности по решению от ДД.ММ.ГГ № и назначен штраф в размере 500,00 рублей.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», которым вводится единый налоговый платеж (ЕНП) и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете (ЕНС).

Система ЕНС и ЕНП подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

В соответствии с п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (далее Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ) сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах.

Согласно п.4 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ сальдо ЕНС, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В силу п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.3 ст.45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Пунктом 1 ст.69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неуплатой задолженности по налогам в соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 на сумму недоимки истцом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, исходя из следующего расчета: 

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени руб.

Ставка расчета пени/

делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

05.02.2024

06.02.2024

1

-94812,36

300

16%

-50,57

07.02.2024

07.02.2024

1

-94772,36

300

16%

-52,55

08.02.2024

10.06.2024

124

-97832,84

300

16%

-6470,01

Итого

-6571,12

В настоящее время задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, включенная в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГ с учетом частичного погашения составляет 6571,12 рублей.

Согласно п.3 ст.46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п.2 ст.76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС.

В соответствии с п.4 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Руководствуясь вышеуказанными положениями Кодекса, а также положениями статей 69,70, 75 НК РФ, Управлением в адрес налогоплательщика были направлены:

требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГ. Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГ;

решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГ.

В связи с введением ЕНС требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен.

Определением от ДД.ММ.ГГ по делу №, вынесенным мировым судьей судебного участка № 1 Яльчикского района Чувашской Республики, судебный приказ от ДД.ММ.ГГ по делу № о взыскании задолженности, отменен.

Задолженность по день обращения в суд с административным иском в бюджет в полном объеме не перечислена.

Административный истец, на основании изложенного и руководствуясь пп.9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, статьей 286, 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) просит взыскать с Костанян (...) Татьяны Александровны, дата рождения: ДД.ММ.ГГ, место рождения: ..., ИНН №, адрес места жительства: ..., задолженность в общей сумме 10 131,60 рублей, в том числе:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 3060,48 рублей;

- штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (штраф по п.1 ст.119 НК РФ) в размере 500,00 рублей;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 6 571,12 рублей.

Административный истец Управление ФНС по Чувашии извещалось о месте и времени судебного разбирательства, в назначенное время участия своего представителя в судебном заседании не обеспечило. Согласно заявлению просили рассмотреть дело без участия их представителя. 

Административный ответчик ФИО1 извещалась о месте и времени судебного разбирательства (л.д.34), в назначенное время в судебное заседание не явилась. Причина неявки не известна. Мотивированного возражения не представила и ходатайства об отложении судебного разбирательства не заявляла.

В соответствии со ст.150 КАС РФ, явка в суд административного истца и ответчика, судом признается необязательной и считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав следующие письменные доказательства, содержащие сведения о фактах, на основании которых установил наличие обстоятельств, имеющих значение для разрешения дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения предусмотрены п.1 ст.23 НК РФ. 

Согласно п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц. 

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее Контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, индивидуальные предприниматели.

В силу положений пунктов 1 и 5 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.

Согласно абз.2 п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ (индивидуальными предпринимателями), в срок, установленный абз.2 п.2 ст.432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п.2 ст.432 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п.5 ст.430 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 НК РФ).

Как видно из материалов дела, согласно сведений Управления ИФНС по Чувашии указанного в административном иске, ФИО1 ДД.ММ.ГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности 69.10 «Деятельность в области права». С ДД.ММ.ГГ ИП ФИО1 прекратила свою деятельность в качестве ИП, в связи с принятием им соответствующего решения.

Следовательно, до момента прекращения ФИО1 своей предприни-мательской деятельности, являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно сведений отдела ЗАГС администрации Яльчикского муниципального округа Чувашской Республики ... Т.А. после заключения брака с ФИО от ДД.ММ.ГГ, сменила фамилию на ФИО1 (л.д.32)

Расчет страховых взносов за 2024 год выглядит следующим образом: 49500 /12/31*23= 3 060.48 руб.

Таким образом, ФИО1 были начислены страховые взносы за 2024 год в размере 3 060.48 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ.

В установленный законодательством срок страховые взносы за 2024 год в полном размере налогоплательщиком не уплачены.Также, ФИО1 несвоевременно представила декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год. В связи с этим ФИО1 была привлечена к ответственности по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГ № (л.д.12-14) и ей был назначен штраф в размере 500,00 рублей.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», которым вводится ЕНП и объединение налоговых платежей на ЕНС.

Система ЕНС и ЕНП подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

В соответствии с п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п.4 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо ЕНС, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В соответствии ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.6).

Согласно ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, согласно п.3 ст.45 НК РФ производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Пунктом 1 ст.69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пеней признается установленная ст.75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ (пп.1 п.4).

В связи с неуплатой задолженности по налогам в соответствии со ст.75 НК РФ с ФИО1 подлежат взысканию сумма пени, начисленные на сумму недоимки за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ исходя из следующего расчета: 

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени руб.

Ставка расчета пени/

делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

05.02.2024

06.02.2024

1

-94812,36

300

16%

50,57

07.02.2024

07.02.2024

1

-94772,36

300

16%

52,55

08.02.2024

10.06.2024

124

-97832,84

300

16%

6470,01

Итого

6571,12

Согласно п.3 ст.46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п.2 ст.76 НК РФ.

В случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС.

В соответствии с п.4 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп.1 п.3 ст.48 НК РФ).

Согласно п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Для добровольной уплаты задолженности по пени по страховым взносам Управлением ФНС по Чувашии на основании статей 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика Костанян (...) Т.А. направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГ (л.д.16). Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГ.

Согласно статей 69, 70, 11.2 НК РФ налогоплательщиком Костанян (...) Т.А. ДД.ММ.ГГ (л.д.17) в электронной форме через личный кабинет указанное требование об уплате налогов и пени были получены.

Установленный в требованиях срок для погашения задолженности пропущен, сумма в бюджет не была перечислена.

Права и обязанности, предусмотренные ст.31,32 НК РФ, в части взыскания страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

Управлением ФНС по Чувашии принято решение № о взыскании задол-женности от ДД.ММ.ГГ (л.д.18), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГ №, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. 

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В связи с неисполнением требований, Управление ФНС России по Чувашии обратилась к мировому судье судебного участка №1 Яльчикского района Чувашской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.

Задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, включенная в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГ с учетом частичного погашения составляет 6 571,12 рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГ по делу №, вынесенным мировым судьей судебного участка № 1 Яльчикского района Чувашской Республики, судебный приказ от ДД.ММ.ГГ по делу № о взыскании задолженности, отменен.

Задолженность до настоящего времени в бюджет в полном объеме не перечислена.

С настоящим административным иском УФНС России по Чувашии обратился в суд ДД.ММ.ГГ (л.д.26).

Страховые взносы на ОПС и на ОМС, пении и суммы штрафа до настоящего времени не уплачены.

Представленные налоговым органом расчеты судом проверены, суд признает их верными. Оснований не доверять представленному расчету не имеется.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, шестимесячный срок с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен. 

На основании вышеизложенного, учитывая, что ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, учитывая, что обязанность по уплате налогов в установленный срок административным ответчиком не исполнена надлежащим образом, в связи с чем, начислены пени, доказательств уплаты суммы страхового взноса и штрафа за налоговое правонарушение, пени административным ответчиком не представлено, в материалах дела не имеется, требования Управления ФНС по Чувашии о взыскании с административного ответчика задолженности в общей сумме 10 131,60 рублей, в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 3060,48 рублей; штраф за налоговое правонарушение, установленное п.1 ст.119 НК РФ – 500.00 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 6 571,12 рублей, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу положений ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ч.1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч.2).

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден (п.19 ст.333.36 НК РФ), в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Обстоятельств, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

В силу абз.1 пп.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей, подлежит оплате государственная пошлина в сумме 4000.00 рублей, которая подлежит взысканию в местный бюджет с административного ответчика.

С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, рождения ДД.ММ.ГГ, уроженки ..., СНИЛС №, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике ИНН 

<

***>, КПП 213001001, ОГРН 

<

***>, задолженность обязательных платежей и санкций в общей сумме 10 131 (десять тысяч сто тридцать один) рубль 60 копеек, в том числе:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 3060 рублей 48 копеек;

- штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 Налогового кодекса РФ (по п.1 ст.119 Кодекса) в размере 500 (пятьсот) рублей 00 копеек;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 6 571 рубль 12 копеек.

Указанные суммы подлежат зачислению:

Наименование банка получателя: отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула; БИК банка получателя 017003983; Номер счета банка получателя № 40102810445370000059; Получатель: Казначейство России (ФНС России); Номер счета получателя: 03100643000000018500; ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001; код ОКТМО: 0; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Чувашской Республики в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Яльчикский районный суд Чувашской Республики.

Судья А.А. Викторов 

Мотивированное решение в окончательной форме будет изготовлено 25.11.2024.