дело №2а-303/2018 года

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 октября 2018 года г. Кашин Тверская область

Кашинский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Мариной Е.А.,

при секретаре судебного заседания Культяковой Е.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний Кашинского городского суда Тверской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №4 по Тверской области обратилась с административным исковым заявлением, мотивировав требования тем, что за налоговый период 2016 года ФИО1 начислены: налог на имущество физических лиц в размере 18015 рублей и земельный налог в размере 18657 рублей, которые должны были быть уплачены им не позднее 01 декабря 2017 года, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в размере 1674 рубля 55 копеек, пени по земельному налогу за 2015-2016 годы в размере 1925 рублей 22 копейки. 21 сентября 2017 года налогоплательщику по почте направлялось налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов за 2016 год. В связи с невыполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налогов за 2016 год по состоянию на 13.12.2017 года. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. За несвоевременную уплату налогов ответчику начислены пени в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. 

Ссылаясь на положения ст.ст.3,23,31, 45, 48, 52, 69, 75, 85, 388, 396, 400, 408 Налогового кодекса РФ, с учетом уточненных требований, просила взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по налогам и пени в общей сумме 39952 рубля 53 копейки, с учётом отказа от исковых требований о взыскании с него пеней по транспортному налогу в сумме 292 рубля 26 копеек. 

Определением Кашинского городского суда Тверской области от 24 августа 2018 года к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены арбитражные управляющие ФИО2 и ФИО3

Административный истец - Межрайонная ИФНС России №4 по Тверской области в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени каждого судебного заседания уведомлялась заранее и надлежащим образом, представила заявление с просьбой рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснив, что налоги с него не подлежат взысканию, поскольку в 2016 году он как физическое лицо признан банкротом, с 2014 года и до настоящего времени зданиями и земельными участками, на которые ему приходят налоги, он не пользуется.

Заинтересованные лица: финансовые управляющие ФИО2 и ФИО3, извещенные заранее и надлежащим образом о дате, месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, об отложении рассмотрения дела не просили.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц. 

Выслушав объяснения ответчика ФИО1, исследовав письменные материалы дела, оценив их в совокупности с требованиями статьи 61 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

На основании статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 399 Налогового кодекса РФ и решением Совета депутатов городского поселения – город Кашин от 20.11.2014 года № 28, решением Совета депутатов городского поселения поселок Кесова Гора Тверской области от 20 ноября 2014 г. № 22 в г.ФИО4 и в пос.Кесова Гора Тверской области введён в действие налог на имущество физических лиц и определены ставки в зависимости от кадастровой стоимости объекта недвижимости.

На основании статьи 387 Налогового кодекса РФ и решением Совета депутатов городского поселения – город Кашин №41 от 13 ноября 2007 года, Решением Совета депутатов городского поселения поселок Кесова Гора Тверской области №10 от 25 ноября 2013 года в поселке Кесова Гора Тверской области в г. ФИО4 и пос.Кесова Гора введён в действие земельный налог и определены ставки в зависимости от категории земельного участка и его кадастровой стоимости.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ определено, что при нарушении налогоплательщиком сроков уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, он должен выплатить пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Установлено, что ФИО1 зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России №4 по Тверской области как плательщик земельного налога и налога на имущество физических лиц и ему присвоен ИНН 

<

***>.

Согласно представленным сведениям из налогового уведомления №55592857 от 21 сентября 2017 года в собственности ФИО1 в 2016 году находилось следующее недвижимое имущество и земельные участки, расположенные под ними: 

[данные изъяты]

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты]

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

[данные изъяты] 

Согласно выпискам из Единого государственного Реестра недвижимости о переходе прав на объекты недвижимости от 18 сентября 2018 года ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости:

- здание и земельный участок по адресу: [данные удалены], с 27 января 2007 года по 14 сентября 2017 года;

- здание по адресу: [данные удалены], с 05 июля 2006 года по 22 сентября 2017 года; земельный участок по указанному адресу с 26 октября 2006 года по 22 сентября 2017 года.

Следовательно, ФИО1 должен признаваться налогоплательщиком текущих налогов – налога на имущество физических лиц и земельного налога за налоговый период 2015-2016 г.г.

В адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление от 21 сентября 2017 года, о чем свидетельствует список (реестр) заказных писем.

Обязанность по уплате налога должна быть им выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение им обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок ФИО1 направлено требование №18220 об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за налоговый период 2016 года, подлежащее исполнению в срок до 06 февраля 2018 года.

Поскольку ФИО1 не уплачены налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2016 год в сроки, указанные в требовании, не оплачены пени за 2015 год по налогу на имущество физических лиц, земельному налогам по требованию №8385, то ему обоснованно начислены пени за 2015 год по состоянию на 12 июля 2017 года: по ОКТМО 28624101 (код объекта) по требованию №83895 от 16.11.2017 года -871 рубль 92 копейки, по требованию №18220 от 13.12.2017 года -28 рублей 98 копеек;

по ОКТМО 28626151 (код объекта) по требованию №8385 от 16 ноября 2017 года – 677 рублей 62 копейки, по требованию от 13.12.2017 года №18220 – 27 рублей 46 копеек. 

Общая сумма пеней за 2015-2016 г.г. по налогу на имущество физических лиц составила 1674 рубля 55 копеек, по земельному налогу -1605 рублей 98 копеек.

Таким образом, общая сумма задолженности составляет 39952 рубля 53 копейки (1605,98+1674,55+18015+18657).

Произведенный расчёт суммы пеней судом проверен и является арифметически верным.

Данные о погашении образовавшейся за ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в полном объеме и пени в материалах дела отсутствуют, более того подтверждены объяснениями ФИО1 о том, что он указанные налоги в установленный законом срок не оплачивал.

Процедура взыскания недоимки и пени по налогам соответствуют требованиям налогового законодательства.

Содержащийся в заявлении расчет суммы налога и пени административным ответчиком не оспаривается.

Административное исковое заявление подано к ФИО1 Межрайонной ИФНС России №4 по Тверской области в пределах установленного законом срока, с учетом вынесенного 28 мая 2018 года мировым судьей судебного участка Кашинского района Тверской области определения об отмене судебного приказа от 17 мая 2018 года.

Определением Арбитражного суда Тверской области от 02 февраля 2016 года заявление ФИО1 о признании его несостоятельным (банкротом) признано обоснованным и в отношении него введена процедура реструктуризации долгов. 

Определением Арбитражного суда Тверской области от 12 июля 2016 года (в полном объеме составлено 14 июля 2016 года) ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), процедура реструктуризации долгов гражданина прекращена и введена процедура реализации имущества гражданина сроком до 12 января 2017 года. 

Определением Арбитражного суда Тверской области от 12 июля 2016 года требование ФНС России в лице Межрайонной ИФНС России №4 по Тверской области к должнику ФИО1 в размере 133207 рублей 52 копейки признано обоснованным и постановлено включить в третью очередь удовлетворения реестра требований кредиторов должника.

Определением Арбитражного суда Тверской области от 13 октября 2017 года ФИО1, [данные изъяты] признан банкротом, завершена реализация его имущества, он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации его имущества.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС России №4 по Тверской области от 07 сентября 2018 года требование о взыскании задолженности по налогам и пени на сумму 39952 рубля 53 копейки в реестр требований кредиторов по делу А66-13986/2015 о банкротстве ФИО1 не включалось.

В соответствии с пунктом 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Пленума Верховного Суда РФ, изложенной в пункте 44 постановления №45 от 13 октября 2015 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан» после завершения реализации имущества должника суд, рассматривающий дело о банкротстве, выдает исполнительные листы только по тем требованиям, указанным в пунктах 5 и 6 статьи 213.28 Закона о банкротстве, которые были включены в реестр требований кредиторов должника арбитражным судом, рассматривающим дело о банкротстве, и не удовлетворены по завершении расчетов с кредиторами. 

Кредиторы по требованиям, перечисленным в пунктах 5 и 6 статьи 213.28 Закона о банкротстве, по которым исполнительный лист не выдан судом, рассматривающим дело о банкротстве, могут предъявить свои требования к должнику после окончания производства по делу о банкротстве в порядке, установленном процессуальным законодательством.

Поскольку налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2016 год относятся к текущим обязательным платежам, то предъявленные исковые требования о взыскании налогов и пеней не могли быть заявлены административным истцом в рамках дела о банкротстве.

Так, в спорный период ФИО1 как физическое лицо являлся собственником имущества, на которое административным истцом исчислен налог, 09 октября 2014 года прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Начисление налога на имущество физических лиц и земельного налога произведено с учётом периодов указанной регистрации имущества на имя ФИО1 С соблюдением норм налогового законодательства налоговым органом налогоплательщику ФИО1 были начислены вышеуказанные текущие платежи - налоги на имущество физических лиц и земельный налог, по месту жительства административного ответчика направлялись налоговые уведомления и требования в установленные законом сроки. Процедура взыскания налоговым органом была соблюдена, а установленный шестимесячный срок для обращения в суд не пропущен. Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ ФИО1 должен был выполнить обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2015 год до декабря 2016 года, а обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2016 год до декабря 2017 года. Однако, налогоплательщиком ФИО1 не исполнена его конституционная обязанность по уплате вышеуказанных налогов. Требования об уплате налогов за 2016 год и пени за 2015-2016 годы в реестр требований кредиторов должника внесены не были, так как поданы после введения процедуры реализации имущества ФИО1 и признании его банкротом. 

Довод административного ответчика о том, что после завершения процедуры банкротства он освобождён от уплаты налогов, основан на неправильном толковании норм материального права с учётом вышеизложенного. Кроме того, в рамках дела о банкротстве требования о взыскании указанных текущих обязательных платежей и пеней налоговой инспекцией к административному ответчику не предъявлялись.

Таким образом, заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Утверждение административного ответчика о том, что с 2014 года и по настоящее время он указанным в налоговом уведомлении имуществом не пользовался, передал его по договору аренды иным лицам, суд во внимание не принимает, поскольку каких-либо допустимых, достоверных и обоснованных доказательств этому ФИО1 суду во время рассмотрения дела не представлено. Более того, такое утверждение ФИО1 противоречит договорам купли-продажи указанного имущества, заключенных между административным ответчиком и ООО «Торговая Компания» 16 августа 2017 года, 06 сентября 2017 года и 28 марта 2017 года соответственно.

Оценивая довод административного ответчика о том, что он фактически не владел имуществом, на которое налоговым органом исчислен налог, в связи с его изъятием конкурсным управляющим, в связи с чем подлежит освобождению от уплаты налога, суд полагает несостоятельным. Указанное обстоятельство не имеет правового значения применительно к предмету спора, поскольку действующее налоговое законодательство не предусматривает такого основания для прекращения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога (пункт 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ). Доказательств того, что ФИО1 был лишён фактического владения и возможности пользоваться принадлежащим ему имуществом им не представлено.

Согласно части 2 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, пункта 8 части 1 статьи 333.20, части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 1398 рублей 57 копеек (39952 рубля 53 копейки-20000 рублей х 3%+800 рублей).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного и проживающего по адресу: [данные удалены], в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Тверской области задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 18015 (восемнадцать тысяч пятнадцать) рублей и пени за 2015-2016 годы в сумме 1674 (одна тысяча шестьсот семьдесят четыре) рубля 55 копеек;

- по земельному налогу за 2016 год в сумме 18657 (восемнадцать тысяч шестьсот пятьдесят семь) рублей и пени за 2015-2016 годы в сумме 1605 (одна тысяча шестьсот пять) рублей 98 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1398 (одна тысяча триста девяносто восемь) рублей 57 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Тверского областного суда с подачей жалобы через Кашинский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 19 октября 2018 года.

Председательствующий: