Дело №а-7800/2025 ~ М-5129/2025 78RS0№-39 

26.11.2025 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Московский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Бурыкиной Е.Н.

при ведении протокола помощником ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании в 

<

адрес> административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование своих требований ссылается на то, что ответчик в установленный законом срок не уплатил налог на имущество за 2023 год в размере 3644 рубля, в связи с чем просят взыскать данную денежную сумму и начисленные пени, размер которых составляет 30420 рублей 93 коп.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 исковые требования поддержала в полном объёме, по указанным в заявлении доводам.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал. Пояснил, что налог уплатил ДД.ММ.ГГГГ. Представил возражения, согласно которым указал, что задолженность возникла из-за отрицательного сальдо, состоящего из спорной задолженности, возникшей в результате ошибочно предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2019, 2020 года, право на принудительное взыскание которой налоговый орган утратил с истечением сроков взыскания. Кроме этого, им подан административный иск о признании незаконной и отмене начисленной в отношении него недоимки и пени, которые образуют отрицательное сальдо. Также решение Черемушкинского районного суда 

<

адрес> о законности решения налогового органа № от 04.12 2023 года принятое налоговым органом в ходе проведения незаконной повторной налоговой камеральной проверки отменено ДД.ММ.ГГГГ, как незаконное и передано на новое рассмотрение в суд первой инстанции. Просил приостановить производство по делу до разрешения Черемушкинским районным судом 

<

адрес> дела, переданного кассационным судом на новое рассмотрение. В удовлетворении данного ходатайства отказано в связи с отсутствием предусмотренных законом оснований для приостановления, о чем вынесено определение суда. 

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

При этом суд исходит из этого.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Причем, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления.

Налоговым органом начислен налог и налогоплательщику направлено уведомление об уплате налога № от 24.08.24г. по сроку уплаты 02.12.24г. Уведомление направлено в адрес налогоплательщика.

Согласно предоставленным сведениям ФИО1 является плательщиком налога на имущество, так как имеет в собственности следующее имущество:

Квартира, расположенная по адресу: Санкт

<

адрес>

Расчет налога за 2023г. 2895090х 1/1х 0.10х 12/12 = 2106.00 руб.

Квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>

Расчет налога за 2023г. 6203786х1/4х0.10х 12/12 = 1538.00 руб.

Итого сумма налога на имущество к уплате за 2023г. составляет 3644

руб.

Так как налог на имущество за 2023 г. не уплачен в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика.

С 01.01.2023г. согласно Федеральному закону № от 14.07.2022г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пени рассчитываются на отрицательное сальдо единого налогового счета.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административным истцом ко взысканию предъявлена сумма пени в размере 30420 рублей 93 коп.

В связи с динамичностью единого налогового счета пени актуализируют согласно технологическим процессам.

Дата начала начисления пени ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания начисления пени - ДД.ММ.ГГГГ. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имело место отрицательное сальдо, которое образовалось из следующих налогов:

- налог на доходы физических лиц за периоды 2019,2020 годы (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ), остаток по операции 159428,00 руб. и 170913,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ остаток по операции 2106,00 руб., налога на имущество физических лиц за период 2023 год, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, остаток по операции 138,00 руб.

Налог на доходы физических лиц за 2019, 2020г.г. в размере 170913,00 руб., 159428,00 руб. налоговым органом взыскивался по административному исковому заявлению № от 07.10.24г. в рамках дела №а-3339/2025.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

У Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности (п. 3 ст. 48 НК РФ):

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее тысяч рублей.

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

В связи с тем, что ст. 71 НК РФ утратила силу с 01.01.2023г., налоговое законодательством не предусмотрено направление уточненного требования в случае изменения сальдо ЕНС, т.е. сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом начислений по новым срокам уплаты.

Указанная задолженность суммы отрицательного сальдо возникла 03.12.24г. по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ Инспекция в установленные п.п.2 п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась в мировой судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа № ДД.ММ.ГГГГ.

года мировым судьей судебного участка № Сан Петербурга №а- 131/2025-121 вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени.

года определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга судебный приказ отменен. Разъяснено право взыскателю обратиться в суд в порядке искового производства.

Учитывая вышеизложенное, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество за 2023 год в размере 3644,00 рублей.

Требование в части взыскания пени подлежит частичному удовлетворению.

По административному делу №а-3339/2025 года административные исковые требования МИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании с последнего недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019,2020 годы в размере 330341 рубль оставлены без рассмотрения, о чем судом вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с этим, в рамках данного дела не могут быть взысканы пени, начисленные по вышеуказанному налогу.

Взысканию подлежат только пени, начисленные по налогу на имущество за 2023 год.

Расчет пени:

Сумма задолженности по налогу на имущество за 2023 год составляет 3644 рубля.

Установленный срок уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ. Дата фактической оплаты - ДД.ММ.ГГГГ. Просрочка платежа составляет 21 день.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 53,57 рублей (3644 рубля х21 дн/300х21%)

Таким образом, всего с административного ответчика подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 53 рубля 57 коп.

Доводы административного ответчика в части невозможности рассмотрения данного дела до вынесения решения Черемушкинским районным судом 

<

адрес>, суд считает несостоятельными, поскольку в случае вынесения решения, наличии существенных для административного дела обстоятельств, оно может быть оно может быть пересмотрено в порядке ст. 350 КАС РФ.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГгода рождения, уроженца 

<

адрес>, проживающего Санкт

<

адрес>, кор. 2, литера А, 

<

адрес> доход бюджета недоимку по налогу на имущество за 2023 год в сумме 3644 рубля, пени в размере 53 рубля 57 коп. и государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Московский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья 

Е.Н. Бурыкина