Дело №2а-495/2019

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

24 декабря 2019 г. г.Инза, суд

Судья Инзенского районного суда Ульяновской области Токунов Д.В.,

при секретаре Марфиной В.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области (Далее – Межрайонная ИФНС России №4 по Ульяновской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням.

В обоснование иска указано, что в соответствии с законом Ульяновской области «О транспортном налоге в Ульяновской области», а также п.1 ст.23 Налогового Кодекса РФ (Далее – НК РФ), п.1 ч.1 ст.45 НК РФ и статьёй 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Налогового Кодекса РФ.

ФИО1 является собственником транспортных средств: 

-«Фольксваген Пассат», государственный регистрационный знак ..., мощностью – 150 л.с., дата регистрации – 08.09.2009;

-«Лада-217020 Лада Приора», государственный регистрационный знак ..., дата регистрации – 22.06.2018.

На транспортное средство «Фольксваген Пассат» ответчику начислен транспортный налог за налоговые периоды: 

-2015 год – 4500 руб. (с учетом оплаты – 00 руб.);

-2017 год – 4500 руб. (с учетом частичной оплаты – 3901 руб. 09 коп.).

В сроки, указанные в уведомлении, налог не был оплачен. За несвоевременную уплату транспортного налога начислены пени за каждый календарный день просрочки в соответствии со ст.75 НК РФ в размере 71 руб. 13 коп.

Налоговым органом налогоплательщику направлены требования об уплате налога №... от 23.09.2017, №... от 30.01.2019. Срок добровольной оплаты истёк, но оплата до настоящего времени не произведена.

Ссылаясь на ст.ст.23, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России №4 по Ульяновской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и сборам за 2015, 2017 г.г. в размере 3972 руб. 22 коп., в том числе: задолженность по транспортному налогу в сумме 3901 руб. 09 коп.; пени по транспортному налогу в сумме 71 руб. 13 коп.

Представитель административного истца – Межрайонная ИФНС России №4 по Ульяновской области в судебное заседание не явился, предоставил заявление, в котором просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласился по следующим основаниям. Требование об уплате налога №... от 23.09.2017 ему выставлено налоговой инспекцией по Республики Мордовия. Вместе с тем, он в Республике Мордовия никогда не проживал, зарегистрирован там не был, недвижимого имущества и транспорта, зарегистрированного на территории данного региона, не имеет. В связи с этим считает, что ему ошибочно начислен транспортный налог инспекцией по Республике Мордовия в размере 3901 руб. 09. коп. Просит суд отказать в удовлетворении административных исковых требований.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующий на основании ч.5 ст.57 КАС РФ по устному заявлению, в судебном заседании доводы административного ответчика поддержал, просит суд отказать в удовлетворении иска.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Заслушав административного ответчика, его представителя, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма транспортного налога, исчисленная по итогам налогового периода, уплачивается физическими лицами не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом транспортного налога признается календарный год.

Административным истцом заявлены исковые требования о взыскании с ответчика транспортного налога за налоговые периоды – 2015, 2017 годы.

Из материалов дела усматривается, что за административным ответчиком по данным УГИБДД УМВД России по Ульяновской области в указанные налоговые периоды было зарегистрировано транспортное средство «Фольксваген Пассат», государственный регистрационный знак ..., мощностью – 150 л.с., дата регистрации – 08.09.2009.

В соответствии со ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст.2 Закона Ульяновской области от 06.09.2007 N 130-ЗО (ред. от 05.10.2010) «О транспортном налоге в Ульяновской области» ставки транспортного налога в Ульяновской области с 01.01.2015 установлены в размере 30 руб. за 1 л.с. для легковых автомобилей с мощностью двигателя от 101 л.с. до 150 л.с.

Административным истцом заявлена ко взысканию недоимка ответчика по транспортному налогу в размере 3972 руб. 22 коп., в том числе: задолженность по транспортному налогу в сумме 3901 руб. 09 коп.; пени по транспортному налогу в сумме 71 руб. 13 коп.

Согласно налоговому уведомлению №... от 14.09.2018 ФИО1 начислен транспортный налог на транспортное средство «Фольксваген Пассат» за налоговые периоды 2015 год – 4500 руб., за 2017 год – 4500 руб., со сроком оплаты не позднее 03.12.2018. (л.д.81)

Административным ответчиком предоставлены чеки ПАО «Сбербанк России» об оплате транспортного налога:

-от 03.10.2017 в размере 4500 руб.;

-от 25.09.2018 в размере 2000 руб.;

-от 15.10.2018 в размере 2000 руб.;

-от 08.12.2018 в размере 500 руб.

Всего на общую сумму 9000 руб. 00 коп. (л.д.45).

Факт произведенной оплаты транспортного налога ответчиком подтверждается также выпиской по лицевому счету налогоплательщика. 

Из лицевого счета налогоплательщика также усматривается, что из произведенных сумм оплаты транспортного налога 19.02.2018 произведен зачет налога в размере 3885 руб. 00 коп. и пени в размере 16 руб. 09. коп., а всего в размере 3901 руб. 09 коп. (л.д.15).

При этом согласно лицевому счету начальное сальдо по налогам и пени на 04.10.2017 составляет 00 руб. Транспортный налог налогоплательщику за 2015 и 2017 г.г. начислен 04.12.2018 на общую сумму 9000 руб. (л.д.15).

По сообщению Межрайонной ИФНС России №4 по Ульяновской области от 19.11.2019 согласно карточке расчета с бюджетом налогоплательщику произведены следующие начисления транспортного налога:

-за 2016 год – 3885 руб. 00 коп. – Межрайонной ИФНС России №2 по Республике Мордовия;

-за 2015 год – 4500 руб. 00 коп. – Межрайонной ИФНС России №4 по Ульяновской области;

-за 2015 год – 4500 руб. 00 коп. – Межрайонной ИФНС России №4 по Ульяновской области;

-за 2017 год – 4500 руб. 00 коп. – Межрайонной ИФНС России №4 по Ульяновской области.

Налогоплательщиком 03.10.2017 произведена оплата в размере 4500 руб. 00 коп., из которой было зачтено в счет оплаты транспортного налога за 2016 год в размере 3885 руб. 00 коп. и на оплату пени в размере 16 руб. 09 коп. осталась переплата в размере 598 руб. 91 коп.

Далее налогоплательщиком 25.09.2018 произведена оплата в сумме 2000 руб., 15.10.2018 произведена оплата в сумме 2000 руб., 08.12.2018 произведена оплата в сумме 500 руб., а всего 4500 руб.

Оплаченная сумма 4500 руб. зачтена в счет оплаты транспортного налога за 2015 год, а сумма переплаты 598 руб. 91 коп зачтена в счет оплаты транспортного налога за 2017 год. Таким образом, остаток задолженности по транспортному налогу составляет 3972 руб. 22 коп., в том числе: задолженность по транспортному налогу в сумме 3901 руб. 09 коп.; пени по транспортному налогу в сумме 71 руб. 13 коп. (л.д.60).

По сведениям административного истца Межрайонной ИФНС России №2 по Республике Мордовия зачтено в счет оплаты транспортного налога за 2016 год в размере 3885 руб. 00 коп. и на оплату пени в размере 16 руб. 09 коп. на ОКТМО 89631465. (л.д.50).

В обоснование иска административным истцом предоставлено требование об уплате налога №... от 23.09.2017.Указанное требование вынесено Межрайонной ИФНС России №2 по Республике Мордовия на имя ФИО1 по адресу проживания последнего: Республика Мордовия, ... район, р.п...., ул.... д..., кв... В данном требовании налогоплательщику начислены пени на транспортный налог на общую сумму 2343 руб. 42 коп., общая сумма задолженности – 3116 руб. 46 коп., срок для добровольной оплаты до 31.10.2017. 

Согласно сведениям ОВМ МО МВД России «Инзенский» Ульяновской области ответчик ФИО1 зарегистрирован по месту жительства по адресу: г.Инза, ул...., д...., кв..., с 15.10.2013. (л.д.30).

Данные сведения подтверждаются копией паспорта ФИО1, согласно которому ответчик с 2001 г. по 2008 г. проживал по различным адресам в г.... ... области, с 17.10.2008 по 19.12.2008 по адресу: г...., ул...., д...., кв..., с 26.12.2008 по 23.04.2009 в с.... ... района, с 23.04.2009 по 15.10.2013 по адресу: г...., ул...., д...., кв....

По сведениям МРЭО ГИБДД и Управления Росреестра по Ульяновской области ответчик автомототранспортных средств и недвижимого имущества, зарегистрированных на территории Республики Мордовия, не имеет.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что административный ответчик на территории Республики Мордовия (в том числе по адресу: ... район, р.п...., ул... д...., кв....) не проживал, имущества, подлежащего налогообложению, на территории указанного субъекта Российской Федерации не имеет. 

Судом сделан запрос в Межрайонную ИФНС России №2 по Республике Мордовия в котором, кроме прочего, содержалась просьба сообщить основания выставления 22.09.2017 Межрайонной ИФНС №2 по Республике Мордовия ФИО1, ... года рождения, требования об уплате транспортного налога №... на общую сумму задолженности 6148 руб. 33 коп. (в том числе по налогам 3116 руб. 46 коп.) по месту жительства: Республика Мордовия, ... район, п...., ул...., д..., кв.... 

Вместе с тем в ответе Межрайонной ИФНС России №2 по Республике Мордовия от 11.12.2019 указанные сведения суду не предоставлены. Также не представлены сведения на какое транспортное средство начислен налог, в каком размере налог не оплачен, от какой недоимки по транспортному налогу начислены пени. 

Согласно сообщению Межрайонной ИФНС России №4 по Ульяновской области от 09.12.2019 ФИО1 ИНН ... ни по каким основаниям на учете в Межрайонной ИФНС России №2 по Республике Мордовия не состоял. Данный налогоплательщик состоит на учете в межрайонной ИФНС России №4 по Ульяновской области с 15.10.2013 (л.д.61).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу согласно п.1 ст.363 НК РФ производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Пунктом 1 ст.83 НК РФ установлено, что в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленного подразделении, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

В силу п.7 ст.83 НК РФ постановка на учет в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) на основании информации, представляемой органами, указанными в пунктах 1-6 и 8 ст.85 настоящего Кодекса, либо на основании заявления физического лица, представляемого в любой налоговый орган по своему выбору.

Согласно п.5 ст.83 НК РФ постановка на учет, снятие с учета организации или физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляется на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса, либо на основании заявления физического лица, представляемого в любой налоговый орган по своему выбору.

При этом, местом нахождения имущества в целях настоящей статьи согласно пп.2 п.5 ст.83 НК РФ признается для транспортных средств место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

С учетом указанных нормативных положений и установленных по делу обстоятельств суд приходит к выводу, что Межрайонная ИФНС России №2 по Республики Мордовия не имела законных оснований для начисления ответчику транспортного налога и пени по транспортному налогу, выставления налогоплательщику указанного выше требования об уплате налога, а также принятия решения о зачете денежных средств, находящихся на лицевом счете ответчика, в уплату недоимки по транспортному налогу на ОКТМО 89631465.

Также суд учитывает следующие обстоятельства.

Межрайонной ИФНС России №2 по Республике Мордовия предоставлен расчет пени, начисленной ответчику в требовании №... от 23.09.2017, согласно которому пени рассчитаны по сроку оплаты 2011, 2012, 2013, 2014, 2015 г.г.

При этом, как указано выше, сведения о том, на какое транспортное средство начислен налог, в каком размере налог не оплачен, от какой недоимки по транспортному налогу начислены пени, суду не предоставлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что пени указанные в требовании №... от 23.09.2017 начислены на недоимку по транспортному налогу, срок оплаты которой наступил ранее 01.01.2015. Доказательств обратного суду не предоставлено.

Согласно ч.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Таким образом, налоговый орган должен был списать указанную выше задолженность по пени в размере 3901 руб. 09 коп., как безнадежную, а не производить зачет оплаченного транспортного налога за иной налоговый период.

При этом ответчиком предоставлены доказательства неоднократного обращения в налоговый орган по вопросу устранения ошибки в начислениях и о перерасчете задолженности по транспортному налогу.

Положениями п.4 ст.57, п.6 ст.58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как указано выше, согласно налоговому уведомлению №... от 14.09.2018 ФИО1 начислен транспортный налог на транспортное средство «Фольксваген Пассат» за налоговые периоды 2015 год – 4500 руб., за 2017 год – 4500 руб., со сроком оплаты не позднее 03.12.2018.

За налоговый период – 2016 г. транспортный налог административному ответчику не начислялся.

С учетом произведенных платежей (03.10.2017 в размере 4500 руб., 25.09.2018 - 2000 руб., 15.10.2018 - 2000 руб., 08.12.2018 - 500 руб.) суд приходит к выводу, что у административного ответчика задолженность по транспортному налогу за налоговые периоды 2015, 2017 г.г. отсутствует.

При этом суд учитывает, что в связи оплатой начисленного согласно налоговому уведомлению транспортного налога у административного истца отсутствовали правовые основания для выставления ответчику налогового требования №... от 30.01.2019, и, как следствие, для начисления пени.

При таких обстоятельствах административные исковые требования удовлетворению не подлежат

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-177 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням оставить без удовлетворения.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Инзенский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Решение в окончательной 

форме изготовлено 30.12.2019