дело № 2а-1970/2025

66RS0002-02-2025-001195-90

Мотивированное 

решение

 изготовлено 19 августа 2025 года

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Екатеринбург 

05 августа 2025 года 

Железнодорожный районный суд города Екатеринбурга в составе судьи СорокинойМ.А., при секретаре Гулиевой А.Я.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику о взысканиинедоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 11 011 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 867 руб., пени в размере 4589 руб. 18 коп.

В обоснование требований указано, что в соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

По состоянию на 03.01.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 29442 руб. 95 коп., которое по настоящее время не погашено.

По состоянию на 23.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 18 467руб. 18 коп., в том числе налог 13 878 руб., пени – 4 589 руб. 18 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком транспортного налога за 2021 год в размере 11 011 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 867 руб., пени в размере 4 589 руб. 18 коп.

Согласно статьям 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 23115 на сумму 11 456 руб. 77 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указание налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, времени и месте рассмотрения дела извещены. Административный ответчик направила в суд отзыв, в котором указала на истечение срока для обращения с иском в суд, просила в удовлетворении требований отказать.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Судом установлено и сторонами не оспаривалось, что за ответчиком с 05.08.2021 зарегистрировано право собственности на квартиру по адресу: г. Екатеринбург, ул. ***; а также право собственности на автомобиль «InfinitiQX 50», 2015 года выпуска, регистрационный номер ***, мощность двигателя 222 л.с. - с 05.11.2015 по 14.01.2023. Принадлежность указанного имущества подтверждается сведениями соответствующего государственного органа.

В соответствии с абзацем 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 части 1, частью 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьям 401, 402, 405, 408 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования квартира, комната; налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В силу статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статьям 359, 360, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговым периодом признается календарный год. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

В силу части 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, на основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 24 по Свердловской области ФИО1 были исчислены: налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2867 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 11 011 руб., направлено налоговое уведомление от 06.08.2024 № 176169918 ( при этом налог за 2021 год обоснованно исчислен налоговой инспекцией в пределах трехлетнего срока).

Суммы исчисленных налогов обоснованы и верны, подтверждаются предоставленными суду документами, соответствует действующему законодательству.

Факт направления указанного уведомления административным ответчиком не оспорен. Таким образом, у него возникла обязанность по уплате налогов. Налоги необходимо было оплатить до 02.12.2024.

17.02.2025МИФНС России № 24 по Свердловской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога на имущество физических лиц за 2023 в сумме 2 867 руб., транспортного налога за 2021 в сумме 11 011 руб., а также задолженности по пеням, начисленным по состоянию на 23.12.2024 в размере 4 589 руб. 18 коп.

18.02.2025 мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании указанной задолженности, который отменен определением того же мирового судьи от 03.03.2025.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1. ранее взысканной судебным приказом от 18.02.2025 по делу № 2а-231/2025 задолженности по налогу и пеням направлено административным истцом в суд по почте 25.03.2025.

Проверив расчет суммы налога на имущество физических лиц, транспортного налога, суд приходит к выводу о том, что он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления указанных налогов. 

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Исходя из положений пункта 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, и учитывая вышеприведенные нормы закона, суд приходит к выводу о том, что порядок и срок принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу налоговым органом не нарушены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, транспортному налогу за 2021 год.

Разрешая требование о взыскании пени в сумме 4 589 руб. 18 коп., суд учитывает, что по запросу суда налоговый орган представил расчет сумм пени по состоянию на 24.12.2024 из которого следует, что пени в указанной сумме были начислены на недоимки по транспортному налогу за 2023, 2024 гг., по налогу на доходы физических лиц за 2022 г., по налогу на имущество физических лиц за 2022, 2023 гг. (л.д. 39-42)

При этом недоимки, пени на которые начислены в рамках данного расчета, взыскивались принудительно в рамках рассмотрения Железнодорожным районным судом г. Екатеринбурга административных дел 2а-1411/2024, 2а-3757/2024, и в периоды для начисления пени не были исполнены в полном объеме, поэтому начисление пени на них является законным и обоснованным.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию сумма пени в размере 4 589 руб. 18 коп.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 176-180, 290Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (*** года рождения, ИНН ***) недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 11011 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 867 руб., задолженность по пени в общей сумме 4 589 руб. 18 коп. 

Взыскать с ФИО1 (*** года рождения, ИНН ***)в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд города.

Судья М.А. Сорокина