72RS0007-01-2025-000827-53

№ 2а-431/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Голышманово 24 ноября 2025 года

Голышмановский районный суд Тюменской области в составе: председательствующего судьи Дурновой Г.А., 

при секретаре Анкушевой А.Г., 

с участием административного ответчика ФИО1 ФИО5., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-431/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО7., в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по: транспортному налогу с физических лиц в размере 7 954 рубля за 2023 год; налогу на имущество физических лиц в размере 1 372 рубля за 2023 год; земельному налогу в размере 16 230 рублей за 2023 год; на общую сумму 25 556 рублей.

Требования мотивированы тем, что посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» административному ответчику направлено требование об уплате задолженности 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо в размере 

<

номер> руб. (получено ДД.ММ.ГГГГ). Затем налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2023 год на сумму 7 954 руб., земельного налога за 2023 год на сумму 16 230 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год на сумму 1 372 руб. со сроком исполнения 02.12.2024 года (получено 09.09.2024 года). В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога, указанного в уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ, Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика указанной налоговой задолженности. Удовлетворив заявление, мировой м судья судебного участка 

<

данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам, однако, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями должника. 

Административный истец – МИФНС России № 14 по Тюменской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия его представителя (л.д.74).

Административный ответчик ФИО1 ФИО8. в судебном заседании требования искового заявления не признал, указав на то, что задолженности по налогам, являющихся предметом настоящего дела, им погашена до вынесения судебного приказа – в феврале 2025 года, сразу после того, как им было получено от МИФНС заявление о вынесении судебного приказа. 

Заслушав административного ответчика и исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

В 2023 году за ФИО1 ФИО9. на праве собственности были зарегистрированы транспортные средства и объекты недвижимости - земельные участки, квартира, нежилое здание, за которые ему исчислены налоги за 2023 года, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, и им самим не оспаривается (л.д. 21-23).

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета, ФИО1 ФИО10. налоговым органом выставлено и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

номер> руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д. 9, 11, 38-39).

Решением налогового органа 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ предписано взыскать в ФИО1 ФИО11. задолженность в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 

<

номер> рублей (л.д. 16).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ФИО12 было направлено налоговое уведомление 

<

номер>, согласно которого, ему до ДД.ММ.ГГГГ было необходимо уплатить налоги за 2023 год – транспортный налог на 3 транспортных средства в общей сумме 7 954 руб., земельный налог на 2 земельных участка в общей сумме 16 230 руб., налог на имущество физических лиц за жилое и нежилое помещение в общей сумме 1 372 руб. Всего на сумму 25 556,00 руб. (л.д.5)

Судебным приказом мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 ФИО13. взыскана задолженность по налогам за 2023 год в общем размере 25 556 рублей, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 24, 42).

Согласно изменениям, внесенным в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ) с 01 января 2023 года, и переходных положений, установленных Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ), в части введения в законодательство понятия ЕНС изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ с 01 января 2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт ЕНС, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьей.

В частности, отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС на основе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган, налоговых уведомлений, решений о привлечении к ответственности иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями статей 69 и 70 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не указано в Кодексе.

Соответственно, буквальное толкование статей 69 и 70 НК РФ предусматривает формирование требования на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования.

С 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

На основании пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком ФИО1 ФИО14., согласно чеку по операции произведена оплата суммы 25 556 рублей по реквизитам, указанным в заявлении о вынесении судебного приказа, то есть в размере заявленных требований, с указанием назначения платежа «Единый налоговый платеж» (л.д. 12-15, 36-37, 42, 45).

Вместе с тем, как следует из материалов дела, административным истцом представлены пояснения относительно распределения поступившей оплаты, из которого следует, что у налогоплательщика отсутствуют правовые основания для определения в произвольном порядке наименования налога, налогового периода и вида задолженности, в счет уплаты которых им производится платеж, в связи с чем, принадлежность поступившей от административного ответчика оплаты в сумме 25 556 рублей, определена налоговым органом в соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ в счет иной приоритетной задолженности, и не может считаться погашением задолженности, взыскиваемой налоговым органом (л.д. 17-19, 62-63).

Поскольку административным ответчиком при уплате ДД.ММ.ГГГГ налогов за 2023 год не было указано в счет каких налогов внесена сумма задолженности 25 556 руб., налоговый орган правомерно распределил сумму, поступившую с назначением «Единый налоговый платеж» в счет приоритетной задолженности, в связи с чем требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО15 (ИНН 

<

номер>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку в размере 25 556 (двадцать пять тысяч пятьсот пятьдесят шесть) рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 7 954 (семь тысяч девятьсот пятьдесят четыре) руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 372 (одна тысяча триста семьдесят два) руб., земельный налог за 2023 год в размере 16 230 (шестнадцать тысяч двести тридцать) руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО16 (ИНН 

<

номер>) государственную пошлину в доход бюджета Голышмановского муниципального округа в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей. 

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Голышмановский районный суд Тюменской области.

Мотивированное решение составлено 27 ноября 2025 года. 

Председательствующий Г.А. Дурнова