РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 декабря 2019 года Советский районный суд г. Липецка в составе:

судьи ФИО1,

при секретаре Шелеповой Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Липецке административное дело № 2а-6251/2019 (УИД: 48RS0001-01-2019-006548-08) по административному иску Межрайонной ИФНС № 5 по Липецкой области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС № 5 по Липецкой области обратилась в суд с вышеуказанным исковым заявлением. В обоснование исковых требований ссылалась на то, что административным ответчиком получен доход за 2017 года в размере 48 000,72 руб. Сумма исчисленного по ставке 13% налога на доходы физических лиц составила 4 940 руб., с учетом частичной уплаты административным ответчиком суммы налога. В установленный законом срок, административным ответчиком налог уплачен в полном объеме не был. Административный истец просил взыскать с ФИО2 указанную задолженность. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 5 по Липецкой области по доверенности ФИО3 поддержала заявленный административный иск в полном объеме, ссылаясь на указанные в нем доводы. Дополнительно объяснила, что сумма налога была исчислена административным истцом исходя из представленной в налоговый орган информации налоговым агентом ООО «Глобус-98», ни каких проверок налоговым органом по обращениям административного ответчика не проводилось. 

Административный ответчик ФИО2 заявленный иск не признала, указав, что сумма выплаты произведенная ООО «Глобус-98» 48 000,72 рублей сложилась из выплаты в пользу ФИО2, на основании заочного решения Советского районного суда города Липецка от 21.03.2017 года, суммы штрафа в размере 10 000 рублей и суммы компенсации морального вреда в сумме 20 000 рублей, а так же суммы по оплате юридических расходов, понесенных истицей ФИО2 по делу №2-906/2017 год в размере 18 000 рублей, выплаченных в пользу ФИО2 на основании определения Советского районного суда города Липецка от 16.05.2017 года. Обязанность по уплате налога с полученной суммы штрафа в размере 10 000 рублей была выполнена административным ответчиком в добровольном порядке, в установленные законом сроки – 23.10.2018 года в сумме 1 300 рублей. Указала, что с полученных административным ответчиком на основании судебных актов суммы морального вреда и судебных расходов налог исчислению не подлежит. Административный ответчик обращалась в налоговый орган о пересчете суммы налога, однако, результата ее обращения не дали.

Представитель заинтересованного лица ООО «Глобус-98» в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом.

Выслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Доходы, не подлежащие налогообложению, приведены в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Как установлено в статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. 

Пунктом 5 вышеуказанной статьи предусмотрено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи (пункт 6 приведенной статьи).

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Как указано в статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пунктам 2 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что вступившим в законную силу заочным решением Советского районного суда г. Липецка от 21.03.2017 года с ООО «Глобус-98» в пользу ФИО2 взыскано 30 000 руб., из них которых 20 000 рублей – компенсация морального вреда и 10 000 рублей – сумма штрафа. Определением Советского районного суда г. Липецка от 16.05.2017 года с ООО «Глобус-98» в пользу ФИО2 взысканы расходы на оплату юридических услуг в сумме 18 000 рублей, понесенные в рамках рассмотрения гражданского дела № 2-906/2017 год по иску ФИО2 к ООО «Глобус-98» о признании недействительным акта приема-передачи. 

Денежные средства по судебным актам решениям выплачены ООО «Глобус-98» ФИО2 в 2017 году. Указанное обстоятельство подтверждается платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30 000 рублей и платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 000 рублей. Указанные платежные документы содержат указание на то, что выплаты произведены ООО «Глобус-98», как указал административный истец других сведений о выплатах ООО «Глобус-98» в пользу ФИО2 денежных средств в налоговом органе не имеется. 

Таким образом, в 2017 году административным ответчиком получен налогооблагаемый доход (взысканный по решению суда штраф) в сумме 10 000 руб. 

Обязанность по уплате налога с полученной суммы штрафа в размере 10 000 рублей была выполнена административным ответчиком в добровольном порядке, в установленные законом сроки – 23.10.2018 года в сумме 1 300 рублей, что подтверждается чеком об оплате суммы налога, представленным административным ответчиком. 

ООО «Глобус-98» направило в адрес налогового органа справку по форме 2-НДФЛ о возникновении у ответчика налогооблагаемого дохода за 2017 год в вышеуказанном размере (48 000,72 рубля).

12.09.2017 года административным истцом ФИО2 было направлено налоговое уведомление №, в числе которого значился налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в размере 6 240 руб. по сроку уплаты – не позднее 03 декабря 2018 года. 

Расчет налога произведен налоговым органом исходя из суммы дохода 48 000,72 руб. и ставки 13% (48 000,72 руб. х 13% = 6 240 руб.).

Налогоплательщику 11 декабря 2018 года по почте заказным письмом направлено требование № 429591 об уплате недоимки в сумме 4 940 рублей, так как сумма налога в размере 1 300 рублей была уплачена административным ответчиком в добровольном порядке.

По заявлению административного истца в отношении ФИО2 мировым судьей судебного участка № 20 Советского судебного района г. Липецка 17 апреля 2019 года был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, который определением мирового судьи от 25 апреля 2019 года был отменен в связи с поступлением возражений от должника. 03.10.2019 года налоговым органом предъявлен настоящий иск.

При определении суммы подлежащей исчислению для налогообложения, суд приходит к выводу, что компенсация морального вреда, не подлежит налогообложению, поскольку данная выплата связана с восстановлением неимущественных прав потребителя, что согласуется с пунктом 3 статьи 217 НК РФ.

Также не подлежит налогообложению взысканная по судебному определению сумма судебных расходов, понесенных в связи с рассмотрением гражданского дела № 2-906/2017 год, поскольку возмещение судебных расходов дохода на стороне истца не образует, так как имеет компенсационный характер, потребитель не получает дохода в натуральной форме и материальной выгоды, поскольку фактически компенсирует уже понесенные им расходы. Иной вывод возлагает на потребителя дополнительные обязанности по уплате налога, тогда как виновным лицом в спорной ситуации является организация, чьи незаконные действия вынудили потребителя обратиться в суд.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что из налогооблагаемого дохода ФИО2, указанного в справке 2-НДФЛ за 2017 год, направленной ответчиком в Межрайонную ИФНС № 5 по Липецкой области, подлежит исключению сумма в размере 47 900,72 рублей, поскольку из общего числа сумм, взысканных в пользу истца решением суда от 21.03.2017 года и определением суда от 16.05.2017 года в число доходов подлежит включению только сумма в размере 10 000 рублей (сумма штрафа). В оставшейся части требования административного истца удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС № 5 по Липецкой области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц - отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья 

Решение в окончательной форме изготовлено 30 декабря 2019 года.