Дело № 1-83/2019 г.

П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

28 августа 2019 года п. Чамзинка Республики Мордовия

Чамзинский районный суд Республики Мордовия в составе судьи Солодовникова В.Д., государственного обвинителя – заместителя прокурора Чамзинского района Республики Мордовия Виляева И.В., подсудимого ФИО1, защитника – адвоката Коллегии адвокатов №1 Адвокатской палаты Республики Мордовия ФИО2, представившей удостоверение № 610 от 17.11.2015 года и ордер № 2589 от 29 июля 2019 года, представителя гражданского истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Мордовия в лице ФИО3, при секретаре судебного заседания Ивашкиной О.В., рассмотрел в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении :

ФИО1, 

<

данные изъяты> обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных частью 3 статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации, частью 3 статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации, частью 3 статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации, частью 3 статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации, 

У С Т А Н О В И Л :

ФИО1 совершил мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана с использованием своего служебного положения при следующих обстоятельствах. 

Общество с ограниченной ответственностью «Транс-Лес» (далее по тексту – ООО «Транс-Лес») включено в Единый государственный реестр юридических лиц Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Мордовия 

<

данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ за основным государственным регистрационным номером № 

В период с 12 февраля 2013 года по 05 сентября 2014 года ООО «Транс-Лес» (№ состояло на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Мордовия, расположенной по адресу: 

<

адрес>, и применяло общую систему налогообложения, являясь плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС). ООО «Транс-Лес» осуществляло свою деятельность на основании устава, утвержденного решением № 1 единственного учредителя ФИО1 от 05 февраля 2013 года Юридический адрес ООО «Транс-Лес»: 

<

адрес>. Место фактического нахождения общества: 

<

адрес> Основным видом деятельности ООО «Транс-Лес» являлась деятельность автомобильного грузового транспорта. 

ООО «Транс-Лес» имело расчетный счет №, открытый ДД.ММ.ГГГГ в 

<

данные изъяты> 

Единственным учредителем ООО «Транс-Лес» с момента его образования до ликвидации вследствие банкротства 28 июля 2018 года являлся ФИО1, который в соответствии с решением № 1 от 05 февраля 2013 года назначен директором общества, то есть являлся фактическим руководителем ООО «Транс-Лес». 

В соответствии с уставом ООО «Транс-Лес» общее собрание участников общества, состоящее из одного единственного учредителя, имело следующие полномочия: определение основных направлений деятельности общества; изменение устава общества, в том числе изменение размера уставного капитала общества; образование исполнительных органов общества и досрочное прекращение их полномочий; принятие решения о реорганизации и ликвидации общества. Единоличным исполнительным органом общества являлся директор, который избирался общим собранием участников сроком на пять лет и имел следующие полномочия: без доверенности действовать от имени общества, представлять его интересы и совершать сделки; издавать приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, применять меры поощрения и налагать дисциплинарные взыскания.

Таким образом, ФИО1 на постоянной основе выполнял функции единоличного исполнительного органа, а также обладал организационно-распорядительными и административно-хозяйственными полномочиями, в связи с чем, являлся лицом, выполняющим управленческие функции в указанной коммерческой организации, в том числе осуществлял контроль за правильностью начисления и уплатой налогов.

В соответствии со статьей 143 Налогового кодекса Российской Федерации ООО «Транс-Лес» являлось плательщиком НДС. Освобождение от уплаты данного налога ему не предоставлялось.

В соответствии со статьей 163 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период для уплаты НДС ООО «Транс-Лес» устанавливался как квартал.

В соответствии со статьей 146 и пункта 4 статьи 166 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых, установленный статьей 167 указанного кодекса, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

В соответствии с пунктом 1 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В соответствии с пунктом 1 и пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации ООО «Транс-Лес» обязано уплачивать НДС по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представлять налоговую декларацию в указанный срок.

В соответствии с пунктом 1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм НДС к вычету.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг).

В соответствии с пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

В соответствии с пунктом 1 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации, по окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации, по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Одновременно с этим решением принимается: решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению; решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению; решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

В соответствии с пунктом 6 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации, при отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих платежей по налогу или иным федеральным налогам.

В соответствии с пунктом 7 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации, решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично).

В соответствии с пунктом 8 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации, поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения. Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога.

В один из дней в период с 01 апреля 2013 года по 30 июня 2013 года, ФИО1, находясь на территории р.п. Чамзинка Чамзинского района Республики Мордовия, достоверно зная порядок начисления и уплаты налогов руководимым им ООО «Транс-Лес», преследуя корыстную цель незаконного личного обогащения, решил за счет интересов государства незаконно улучшить свое финансовое положение. С этой целью ФИО1, фактически выполняя все управленческие функции, связанные с коммерческой и финансовой деятельностью ООО «Транс-Лес», осознавая общественную опасность и противоправность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде причинения имущественного вреда государству и желая их наступления, решил путем обмана похитить денежные средства из бюджета Российской Федерации под видом возмещения НДС, неправомерно применив налоговые вычеты по фиктивным документам, без фактического осуществления по ним хозяйственных операций. 

Реализуя свой прямой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из федерального бюджета, с целью получения возможности завышения сведений о приобретении товаров (работ, услуг) для последующего незаконного применения налоговых вычетов и обмана налогового органа, в один из дней в период с 01 апреля 2013 года по 30 июня 2013 года, ФИО1, находясь в помещении ООО «Транс-Лес» по адресу: 

<

адрес>, в телекоммуникационной сети «Интернет» обратился к неустановленному лицу с просьбой оформить фиктивные документы (договоры, счета-фактуры), свидетельствующие о реализации в адрес ООО «Транс-Лес» транспортно-экспедиционных услуг, пиломатериалов и поддонов деревянных за 2 квартал 2013 года с выделенным НДС со ставкой 18 %. 

В тот же период времени, то есть с 01 апреля 2013 года по 30 июня 2013 года, неустановленное лицо, изготовило договор купли-продажи ТМЦ № 19 от 18 февраля 2013 года и счета-фактуры № 219 от 02.04.2013 года, № 227 от 04.04.2013 года, № 296 от 25.04.2013 года, № 299 от 29.04.2013 года, из которых следовало, что ООО «Торгсервис» № поставило ООО «Транс-Лес» пиломатериалы и поддоны деревянные на сумму 356 199 рублей, в том числе НДС 18 % в сумме 54 335 рублей 45 копеек, а также договор на оказание транспортных услуг № от ДД.ММ.ГГГГ и счета-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым ООО «Торгсервис» оказало ООО «Транс-Лес» транспортно-экспедиционные услуги на сумму 4 854 541 рублей 25 копеек, в том числе НДС 18 % в сумме 740 523 рублей 37 копеек, а всего на общую сумму 5 210 740 рублей 25 копеек, в том числе НДС 18 % в сумме 794 858 рублей 82 копеек. 

Затем, в период с 01 апреля 2013 года по 30 июня 2013 года, на территории г. Пензы, ФИО1 получил от неустановленного лица вышеуказанные фиктивные документы. 

Фактически ООО «Торгсервис» не имело каких-либо финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Транс-Лес» и не реализовывало упомянутому обществу транспортно-экспедиционные услуги, пиломатериалы и поддоны деревянные во 2 квартале 2013 года, а данные документы необходимы ФИО1 исключительно для создания условий для хищения из федерального бюджета денежных средств посредством незаконного возмещения НДС. 

После этого, ФИО1, заведомо зная о фиктивности сделок между ООО «Торгсервис» и ООО «Транс-Лес», продолжая реализовывать свой прямой преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств путем обмана, используя свое служебное положение, в период с 01 апреля 2013 года по 30 июня 2013 года, находясь в помещении ООО «Транс-Лес», расположенном по адресу: 

<

адрес> умышленно предоставил бухгалтеру общества ФИО5 вышеуказанные фиктивные документы, оформленные от имени ООО «Торгсервис», дав указание последней включить их в книгу покупок ООО «Транс-Лес» за 2 квартал 2013 года и налоговую декларацию по НДС, которую в установленном порядке направить в налоговый орган. 

В период с 01 апреля 2013 года по 30 июня 2013 года, ФИО5, находясь в помещении ООО «Транс-Лес» по адресу: 

<

адрес> будучи не осведомленной о преступных намерениях ФИО1 и выполняя его указание, сформировала книгу покупок ООО «Транс-Лес» за 2 квартал 2013 года, включив в нее сведения о приобретении транспортно-экспедиционных услуг, пиломатериалов и поддонов деревянных у ООО «Торгсервис» на сумму 5 210 740 рублей 25 коп., в том числе НДС со ставкой 18 % в сумме 794 858 рублей 82 копейки.

Помимо этого, в период с 01 апреля 2013 года по 30 июня 2013 года, ФИО1, продолжая реализовывать свой прямой преступный умысел, используя свое служебное положение, находясь в помещении ООО «Транс-Лес» по адресу: 

<

адрес> дал указание бухгалтеру ФИО5 оформить договор и счета-фактуры, свидетельствующие о реализации ООО «Транс-Лес» в адрес ООО «Транс-портАЛ» поддонов деревянных за 2 квартал 2013 года с выделенным НДС со ставкой 18 % и включить указанные сведения в книгу продаж ООО «Транс-Лес», а также налоговую декларацию по НДС за указанный налоговый период. 

Фактически ООО «Транс-Лес» не имело каких-либо финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Транс-портАЛ» и не реализовывало упомянутому обществу поддоны деревянные во 2 квартале 2013 года, а данные документы необходимы ФИО1 исключительно для создания условий для хищения из федерального бюджета денежных средств посредством незаконного возмещения НДС. 

В тот же период времени, ФИО5, не зная о преступных намерениях ФИО1, находясь в помещении ООО «Транс-Лес» по вышеуказанному адресу, выполнила указание последнего и изготовила договор поставки ТМЦ от 21 февраля 2013 года и счета-фактуры № 67 от 10.04.2013 года, № 71 от 15.04.2013 года, № 116 от 27.05.2013 года, № 127 от 06.06.2013 года, из которых следовало, что ООО «ТрансЛес» поставило подконтрольному ФИО1 ООО «Транс-портАЛ» поддон деревянный на сумму 322 200 рублей, в том числе НДС 18 % в сумме 49 149 рублей 15 копеек, и включила указанные сведения в книгу продаж ООО «Транс-Лес» за 2 квартал 2013 года, а затем и в налоговую декларацию по НДС. 

В один из дней в период с 01 июля 2013 года по 22 июля 2013 года, ФИО5, находясь в помещении ООО «Транс-Лес» по адресу: 

<

адрес> составила первичную налоговую декларацию по НДС ООО «Транс-Лес» за 2 квартал 2013 года, в которую включила заведомо ложные для ФИО1 сведения о том, что сумма НДС, исчисленная к возмещению из федерального бюджета, составила 186 143 рублей, которая сложилась, в том числе в результате неправомерного применения налоговых вычетов по фиктивным счетам-фактурам, выставленным от имени ООО «Торгсервис» на сумму 5 210 740 рублей 25 копеек с НДС в сумме 794 858 рублей 82 копейки, а также с учетом фиктивных счетов-фактур, выставленных ООО «Транс-Лес» в адрес ООО «Транс-портАЛ» на сумму 322 200 рублей с НДС в сумме 49 149 рублей 15 копеек ( с учетом положений пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым сумма налога исчисляется в полных рублях, сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля ). 

Фактически сумма НДС за 2 квартал 2013 года по налоговой декларации ООО «Транс-Лес» без учета сделок с ООО «Торгсервис» и ООО «Транс-портАЛ» подлежала уплате в бюджет Российской Федерации в сумме 559 567 рублей. 

22 июля 2013 года в дневное время ФИО5, действуя по указанию ФИО1, находясь в помещении ИП ФИО6, расположенном по адресу: 

<

адрес>, предоставила данную налоговую декларацию по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную ИФНС России № 3 по Республике Мордовия, расположенную по адресу: 

<

адрес>. 

Затем, в период с 22 июля 2013 года по 22 августа 2013 года, ФИО1, находясь в помещении ООО «Транс-Лес», расположенном по адресу: 

<

адрес>, дал указание бухгалтеру ФИО5 подготовить и представить в налоговый орган для проведения камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по НДС ООО «Транс-Лес» за 2 квартал 2013 года копии учетных регистров и первичных бухгалтерских документов, отражающих приобретение и реализацию товаров (работ, услуг) за указанный налоговый период (счета-фактуры, книгу покупок и книгу продаж), содержащие заведомо ложные для ФИО1 сведения о приобретении транспортно-экспедиционных услуг, пиломатериалов и поддонов деревянных у ООО «Торгсервис» на сумму 5 210 740 рублей 25 копеек, в том числе НДС 18 % в сумме 794 858 рублей 82 копейки и о реализации ООО «Транс-портАЛ» поддонов деревянных на сумму 322 200 рублей, в том числе НДС 18 % в сумме 49 149 рублей 15 копеек. 

22 августа 2013 года в дневное время ФИО5 по указанию ФИО1 предоставила в Межрайонную ИФНС России № 3 по Республике Мордовия, расположенную по адресу: 

<

адрес>, вышеуказанные копии документов, заверенных последним. 

21 октября 2013 года в дневное время ФИО1, продолжая реализовывать свой прямой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств путем обмана, имея корыстные преступные мотивы и не имея законного права на возмещение НДС из федерального бюджета по налоговым вычетам от фиктивных сделок с ООО «Торгсервис», находясь в помещении ООО «Транс-Лес» по адресу: 

<

адрес> используя свое служебное положение, дал указание главному бухгалтеру ФИО5 подготовить заявление в налоговый орган о возврате неправомерно заявленного к возмещению НДС за 2 квартал 2013 года в сумме 186 143 рублей на расчетный счет ООО «Транс-Лес». 

В тот же день ФИО5, находясь в помещении ООО «Транс-Лес» по адресу: 

<

адрес>, выполняя указание ФИО1 и будучи не осведомленной о преступном умысле последнего, составила заявление в Межрайонную ИФНС России № по 

<

адрес>, согласно которому ООО «Транс-Лес» просит произвести возврат НДС в сумме 186 143 рублей на расчетный счет №, обслуживаемый в дополнительном офисе № в 

<

данные изъяты> 

Продолжая реализовывать задуманное, 21 октября 2013 года в дневное время ФИО1 в помещении ООО «Транс-Лес» по вышеуказанному адресу, используя свое служебное положение, собственноручно подписал данное заявление о возврате НДС. После чего 21 октября 2013 года ФИО5 предоставила заявление о возврате НДС за 2 квартал 2013 года в Межрайонную ИФНС России № 3 по Республике Мордовия, расположенную по адресу: 

<

адрес>. 

На основании вышеуказанных документов инспектор отдела камеральных проверок Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Мордовия ФИО7, будучи обманутой действиями ФИО1, создавшего условия для незаконного возмещения НДС посредством использования для налоговых вычетов документов, свидетельствующих о совершении сделок с ООО «Торгсервис», носивших фиктивный характер, оформила служебную записку № 1319 от 22 октября 2013 года об окончании камеральной налоговой проверки декларации по НДС с возмещением, приняв решение о проведении зачета (возврата) НДС ООО «Транс-Лес» за 2 квартал 2013 года в сумме 186 143 рублей. 

22 октября 2013 года в дневное время заместитель начальника Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Мордовия ФИО8, будучи обманутая действиями ФИО1, создавшего условия для незаконного возмещения НДС посредством использования для налоговых вычетов документов о фиктивных сделках между ООО «Транс-Лес» и ООО «Торгсервис», в помещении указанной инспекции по результатам камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по НДС ООО «Транс-Лес» за 2 квартал 2013 года приняла решение № 702 от 22 октября 2013 года о возмещении данному обществу НДС за 2 квартал 2013 года в сумме 186 143 рублей, установив, что применение налоговых вычетов по НДС в сумме 1 202 038 рублей (с учетом вычетов по сделкам с ООО «Торгсервис») обоснованно. 

Помимо того, на основании вышеуказанного заявления, предоставленного ООО «Транс-Лес», 22 октября 2013 года в дневное время заместитель начальника Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Мордовия ФИО8, будучи обманутой противоправными действиями ФИО1, в помещении указанной инспекции вынесла решение № 21350 от 22 октября 2013 года о возврате Управлением Федерального казначейства по Республике Мордовия на расчетный счет ООО «Транс-Лес» из федерального бюджета суммы незаконно возмещенного НДС за 2 квартал 2013 года в размере 186 143 рублей. 

24 октября 2013 года на основании вышеуказанного решения налогового органа Управление Федерального казначейства по Республике Мордовия перечислило по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет ООО «Транс-Лес» № в дополнительном 

<

данные изъяты> денежные средства в сумме 186 143 рублей в качестве возмещения НДС в результате неправомерного применения налоговых вычетов по сделкам с ООО «Торгсервис», носившим фиктивный характер. С момента зачисления данных денежных средств на вышеуказанный расчетный счет ООО «Транс-Лес» ФИО1 получил реальную возможность распорядиться ими по своему усмотрению. 

Таким образом, ФИО1 в указанный период времени, используя свое служебное положение, совершил мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана названных работников Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Мордовия, причинив федеральному бюджету в лице Управления Федерального казначейства по Республике Мордовия имущественный ущерб в сумме 186 143 рубля. 

Кроме того, ФИО1 совершил мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана с использованием своего служебного положения при следующих обстоятельствах. 

21 февраля 2013 года ФИО9 по просьбе своего знакомого ФИО1 создал ООО «Транс-портАЛ», в котором до 09 апреля 2013 года по согласованию с последним являлся учредителем и директором. 

ООО «Транс-портАЛ» включено в Единый государственный реестр юридических лиц Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Мордовия 21 февраля 2013 года за основным государственным регистрационным номером № 

ООО «Транс-портАЛ» №) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Мордовия, расположенной по адресу: 

<

адрес>, и применяет общую систему налогообложения, являясь плательщиком НДС. ООО «Транс-портАЛ» осуществляет свою деятельность на основании устава, утвержденного решением единственного учредителя ФИО10 от 25 сентября 2013 года, юридический адрес ООО «Транс-портАЛ»: 

<

адрес>. Место фактического нахождения общества: 

<

адрес> Основным видом деятельности ООО «Транс-портАЛ» является деятельность автомобильного грузового транспорта, в том числе специализированного и неспециализированного транспорта. 

ООО «Транс-портАЛ» имеет расчетный счет №, открытый ДД.ММ.ГГГГ в 

<

данные изъяты> 

С 09 апреля 2013 года единственным учредителем ООО «Транс-портАЛ» по просьбе фактического собственника данного общества ФИО1 стал ФИО10, который фактически никакого отношения к управлению и руководству данной организации не имеет, являясь её номинальным учредителем. Кроме того, согласно решению № 2 от 27 марта 2013 года ФИО10 также номинально состоит в должности директора ООО «Транс-портАЛ», выполняя указания фактического руководителя данного общества ФИО1 

В соответствии с уставом ООО «Транс-портАЛ» общее собрание участников общества, состоящее из одного единственного учредителя, имеет следующие полномочия : определение основных направлений деятельности общества; изменение устава общества, в том числе изменение размера уставного капитала общества; образование исполнительных органов общества и досрочное прекращение их полномочий; принятие решения о реорганизации и ликвидации общества. 

Единоличным исполнительным органом общества является директор, который избирается общим собранием участников сроком на пять лет и имеет следующие полномочия: без доверенности действовать от имени общества, представлять его интересы и совершать сделки; издавать приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, применять меры поощрения и налагать дисциплинарные взыскания.

Таким образом, ФИО1, фактически являясь лицом, прямо заинтересованным в финансовом результате деятельности ООО «Транс-портАЛ», на постоянной основе выполнял функции единоличного исполнительного органа, а также обладал организационно-распорядительными и административно-хозяйственными полномочиями, в связи с чем, являлся лицом, выполняющим управленческие функции в указанной коммерческой организации, в том числе осуществлял контроль за правильностью начисления и уплатой налогов. 

В соответствии со статьей 143 Налогового кодекса Российской Федерации ООО «Транс-портАЛ» являлось плательщиком НДС. Освобождение от уплаты данного налога ему не предоставлялось. 

В соответствии со статьей 163 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период для уплаты НДС ООО «Транс-портАЛ» устанавливался как квартал. 

В соответствии со статьей 146 и пункта 4 статьи 166 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых, установленный статьей 167 указанного кодекса, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

В соответствии пунктом 1 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В соответствии с пунктом 1 и пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации ООО «Транс-портАЛ» обязано уплачивать НДС по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представлять налоговую декларацию в указанный срок. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм НДС к вычету. 

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг).

В соответствии с пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

В соответствии с пунктом 1 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации, по окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации, по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Одновременно с этим решением принимается : решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению; решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению; решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

В соответствии с пунктом 6 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации, при отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих платежей по налогу или иным федеральным налогам.

В соответствии с пунктом 7 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации, решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично).

В соответствии с пунктом 8 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации, поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения. Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога.

В один из дней в период с 01 апреля 2013 года по 30 июня 2013 года, ФИО1, находясь на территории р.п. Чамзинка Чамзинского района Республики Мордовия, достоверно зная порядок начисления и уплаты налогов руководимым им ООО «Транс-портАЛ», преследуя корыстную цель незаконного личного обогащения, решил за счет интересов государства незаконно улучшить свое финансовое положение. С этой целью ФИО1, фактически выполняя все управленческие функции, связанные с коммерческой и финансовой деятельностью ООО «Транс-портАЛ», осознавая общественную опасность и противоправность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде причинения имущественного вреда государству, и желая их наступления, решил путем обмана похитить денежные средства из бюджета Российской Федерации под видом возмещения НДС, неправомерно применив налоговые вычеты по фиктивным документам, без фактического осуществления по ним хозяйственных операций. 

Реализуя свой прямой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из федерального бюджета, с целью получения возможности завышения сведений о приобретении товаров (работ, услуг) для последующего незаконного применения налоговых вычетов и обмана налогового органа, в один из дней в период с 01 апреля 2013 года по 30 июня 2013 года, ФИО1, находясь в помещении подконтрольных ему ООО «Транс-портАЛ» и ООО «Транс-Лес», расположенном по адресу: 

<

адрес> обратился к бухгалтеру ООО «Транс-Лес» ФИО5, которая также не официально оказывала услуги по ведению бухгалтерского учета ООО «Транс-портАЛ», не знавшей о его преступных намерениях, дав указание оформить фиктивные документы (договор, счета-фактуры), свидетельствующие о поставке ООО «Транс-Лес» поддонов деревянных ООО «Транс-портАЛ» за 2 квартал 2013 года с выделенным НДС со ставкой 18 %. 

В тот же период времени, ФИО5, находясь в указанном помещении по адресу: 

<

адрес>, выполнила указание ФИО1 и изготовила договор поставки ТМЦ от 21 февраля 2013 года и счета-фактуры № 67 от 10.04.2013 года, № 71 от 15.04.2013 года, № 116 от 27.05.2013 года, № 127 от 06.06.2013 года, из которых следовало, что ООО «ТрансЛес» поставило ООО «Транс-портАЛ» поддон деревянный на сумму 322 200 рублей, в том числе НДС 18 % в сумме 49 149 рублей 15 копеек. После чего, ФИО1 в помещении по вышеуказанному адресу лично подписал вышеуказанный договор и счета-фактуры в качестве директора ООО «Транс-Лес» и за номинального директора ООО «Транс-портАЛ». 

Фактически ООО «Транс-Лес» не имело каких-либо финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Транс-портАЛ» и не реализовывало упомянутому обществу поддоны деревянные во 2 квартале 2013 года, а данные документы необходимы ФИО1 исключительно для создания условий для хищения из федерального бюджета денежных средств посредством незаконного возмещения НДС. 

После этого, ФИО1, заведомо зная о фиктивности сделки между ООО «Транс-Лес» и ООО «Транс-портАЛ», продолжая реализовывать свой прямой преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств путем обмана, используя свое служебное положение, в период с 01 апреля 2013 года по 30 июня 2013 года, находясь в помещении ООО «Транс-портАЛ», расположенном по адресу: 

<

адрес> дал указание бухгалтеру ФИО5 включить вышеуказанные фиктивные документы, оформленные от имени ООО «Транс-Лес», в книгу покупок ООО «Транс-портАЛ» за 2 квартал 2013 года и налоговую декларацию по НДС, которую в установленном порядке направить в налоговый орган. 

В период с 01 апреля 2013 года по 30 июня 2013 года, ФИО5, находясь в помещении ООО «Транс-портАЛ» по адресу: 

<

адрес> будучи не осведомленной о преступных намерениях ФИО1 и, выполняя его указание, сформировала книгу покупок ООО «Транс-портАЛ» за 2 квартал 2013 года, включив в нее сведения о приобретении поддонов деревянных у ООО «Транс-Лес» на сумму 322 200 рублей, в том числе НДС со ставкой 18 % в сумме 49 149 рублей 15 копеек. 

Кроме того, в один из дней в период с 01 июля 2013 года по 22 июля 2013 года, ФИО5, находясь в помещении ООО «Транс-портАЛ» по адресу: 

<

адрес> составила первичную налоговую декларацию по НДС ООО «Транс-портАЛ» за 2 квартал 2013 года, в которую включила заведомо ложные для ФИО1 сведения о том, что сумма НДС, исчисленная к возмещению из федерального бюджета, составила 712 950 рублей, которая сложилась, в том числе в результате неправомерного применения налоговых вычетов по фиктивным счетам-фактурам, выставленным от имени ООО «Транс-Лес», на сумму 322 200 рублей с НДС в сумме 49 149 рублей 15 копеек (с учетом положений пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым сумма налога исчисляется в полных рублях, сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля). 

Фактически сумма НДС за 2 квартал 2013 года по первичной налоговой декларации ООО «Транс-портАЛ» без учета сделки с ООО «Транс-Лес» подлежала возмещению из бюджета Российской Федерации в сумме 663 801 рубль. 

22 июля 2013 г., в дневное время, ФИО5, действуя по указанию ФИО1, находясь в помещении ИП ФИО6, расположенном по адресу: 

<

адрес>, предоставила данную налоговую декларацию по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную ИФНС России № 3 по Республике Мордовия, расположенную по адресу: 

<

адрес>. 

Затем, в период с 22 июля 2013 года по 08 августа 2013 года, ФИО1, находясь в помещении ООО «Транс-портАЛ» по адресу: 

<

адрес>, дал указание бухгалтеру ФИО5 подготовить и представить в налоговый орган для проведения камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по НДС ООО «Транс-портАЛ» за 2 квартал 2013 года копии учетных регистров и первичных бухгалтерских документов, отражающих приобретение и реализацию товаров (работ, услуг) за указанный налоговый период (счета-фактуры, книгу покупок и книгу продаж), содержащие заведомо ложные для ФИО1 сведения о приобретении поддонов деревянных у ООО «Транс-Лес» на сумму 322 200 рублей, в том числе НДС 18 % в сумме 49 149 рублей 15 копеек. После чего, данные документы по указанию ФИО1 заверил номинальный директор ООО «Транс-портАЛ» ФИО10, не зная о его преступных намерениях. 

08 августа 2013 года в дневное время ФИО5 по указанию ФИО1 предоставила в Межрайонную ИФНС России № 3 по Республике Мордовия, расположенную по адресу: 

<

адрес>, вышеуказанные копии документов. 

21 октября 2013 года в дневное время ФИО1, продолжая реализовывать свой прямой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств путем обмана, имея корыстные преступные мотивы и не имея законного права на возмещение НДС из федерального бюджета по налоговым вычетам от фиктивной сделки с ООО «Транс-Лес», находясь в помещении ООО «Транс-портАЛ» по адресу: 

<

адрес>, используя свое служебное положение, дал указание бухгалтеру ФИО5 подготовить заявление в налоговый орган о возврате неправомерно заявленного к возмещению НДС за 2 квартал 2013 года в сумме 712 950 рублей на расчетный счет ООО «Транс-портАЛ». 

В тот же день ФИО5, находясь в помещении ООО «Транс-портАЛ» по адресу: 

<

адрес>, выполняя указание ФИО1 и, будучи не осведомленной о преступном умысле последнего, составила заявление в Межрайонную ИФНС России № 3 по Республике Мордовия, согласно которому ООО «Транс-портАЛ» просит произвести возврат НДС в сумме 712 950 рублей на расчетный счет №, обслуживаемый в 

<

данные изъяты> 

Продолжая реализовывать задуманное, 21 октября 2013 года в дневное время ФИО1 в помещении ООО «Транс-портАЛ» по вышеуказанному адресу, используя свое служебное положение, дал указание номинальному директору ООО «Транс-портАЛ» ФИО10 подписать данное заявление о возврате НДС, которое тот выполнил, будучи полностью уверенным в законности своих действий. После чего, 21 октября 2013 года ФИО5 предоставила заявление о возврате НДС за 2 квартал 2013 года в Межрайонную ИФНС России № 3 по Республике Мордовия, расположенную по адресу: 

<

адрес>. 

На основании вышеуказанных документов, инспектор отдела камеральных проверок Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Мордовия ФИО11, будучи обманутой действиями ФИО1, создавшего условия для незаконного возмещения НДС посредством использования для налоговых вычетов документов, свидетельствующих о совершении сделки с ООО «Транс-Лес», носившей фиктивный характер, оформила служебную записку № 1326 от 24 октября 2013 года об окончании камеральной налоговой проверки декларации по НДС с возмещением, приняв решение о проведении зачета (возврата) НДС ООО «Транс-портАЛ» за 2 квартал 2013 года в сумме 712 950 рублей. 

24 октября 2013 года в дневное время заместитель начальника Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Мордовия ФИО8, будучи обманутой действиями ФИО1, создавшего условия для незаконного возмещения НДС посредством использования для налоговых вычетов документов о фиктивных сделках между ООО «Транс-портАЛ» и ООО «Транс-Лес», в помещении указанной инспекции по результатам камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по НДС ООО «Транс-портАЛ» за 2 квартал 2013 года приняла решение № 709 от 24 октября 2013 года о возмещении данному обществу НДС за 2 квартал 2013 года в сумме 712 950 рублей, установив, что применение налоговых вычетов по НДС в сумме 776 639 рублей (с учетом вычетов по сделке с ООО «Транс-Лес») обоснованно. 

Помимо того, на основании вышеуказанного заявления, предоставленного ООО «Транс-портАЛ», 24 октября 2013 года, в дневное время, заместитель начальника Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Мордовия ФИО8, будучи обманутой противоправными действиями ФИО1, в помещении указанной инспекции вынесла решение № 21356 от 24 октября 2013 года о возврате Управлением Федерального казначейства по Республике Мордовия на расчетный счет ООО «Транс-портАЛ» из федерального бюджета суммы возмещенного НДС за 2 квартал 2013 года в размере 712 950 рублей, из которых 49 149 рублей 15 копеек подлежало возмещению незаконно. 

28 октября 2013 года на основании вышеуказанного решения налогового органа Управление Федерального казначейства по Республике Мордовия перечислило по платежному поручению № от 28 октября 2013 года на расчетный счет ООО «Транс-портАЛ» № 

<

данные изъяты> денежные средства в сумме 712 950 рублей, в том числе 49 149 рублей 15 копеек в качестве возмещения НДС в результате неправомерного применения налоговых вычетов по сделке с ООО «Транс-Лес», носившей фиктивный характер. С момента зачисления данных денежных средств на вышеуказанный расчетный счет ООО «Транс-портАЛ» ФИО1 получил реальную возможность распорядиться ими по своему усмотрению. 

Таким образом, ФИО1 в указанный период времени, используя свое служебное положение, совершил мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана названных работников Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Мордовия, причинив федеральному бюджету в лице Управления Федерального казначейства по Республике Мордовия имущественный ущерб в сумме 49 149 рублей 15 копеек. 

Кроме того, ФИО1 совершил мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана с использованием своего служебного положения при следующих обстоятельствах. 

ООО «Транс-портАЛ» включено в Единый государственный реестр юридических лиц Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Мордовия 21 февраля 2013 г. за основным государственным регистрационным номером №. 

ООО «Транс-портАЛ» №) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Мордовия, расположенной по адресу: 

<

адрес>, и применяет общую систему налогообложения, являясь плательщиком НДС. ООО «Транс-портАЛ» осуществляет свою деятельность на основании устава, утвержденного решением единственного учредителя ФИО10 от ДД.ММ.ГГГГ, юридический адрес ООО «Транс-портАЛ»: 

<

адрес> Место фактического нахождения общества: 

<

адрес> Основным видом деятельности ООО «Транс-портАЛ» является деятельность автомобильного грузового транспорта, в том числе специализированного и неспециализированного транспорта. 

ООО «Транс-портАЛ» имеет расчетный счет №, открытый ДД.ММ.ГГГГ в 

<

данные изъяты> 

Единственным учредителем ООО «Транс-портАЛ» с 09 апреля 2013 года является ФИО10, который фактически никакого отношения к управлению и руководству данной организации не имеет, являясь её номинальным учредителем. Кроме того, согласно решению № 2 от 27 марта 2013 г. ФИО10 также номинально состоит в должности директора ООО «Транс-портАЛ», выполняя указания фактического руководителя данного общества ФИО1 

В соответствии с уставом ООО «Транс-портАЛ» общее собрание участников общества, состоящее из одного единственного учредителя, имеет следующие полномочия: определение основных направлений деятельности общества; изменение устава общества, в том числе изменение размера уставного капитала общества; образование исполнительных органов общества и досрочное прекращение их полномочий; принятие решения о реорганизации и ликвидации общества. 

Единоличным исполнительным органом общества является директор, который избирается общим собранием участников сроком на пять лет и имеет следующие полномочия: без доверенности действовать от имени общества, представлять его интересы и совершать сделки; издавать приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, применять меры поощрения и налагать дисциплинарные взыскания.

Таким образом, ФИО1, фактически являясь лицом, прямо заинтересованным в финансовом результате деятельности ООО «Транс-портАЛ», на постоянной основе выполнял функции единоличного исполнительного органа, а также обладал организационно-распорядительными и административно-хозяйственными полномочиями, в связи с чем, являлся лицом, выполняющим управленческие функции в указанной коммерческой организации, в том числе осуществлял контроль за правильностью начисления и уплатой налогов. 

В соответствии со статьей 143 Налогового кодекса Российской Федерации ООО «Транс-портАЛ» являлось плательщиком НДС. Освобождение от уплаты данного налога ему не предоставлялось. 

В соответствии со статьей 163 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период для уплаты НДС ООО «Транс-портАЛ» устанавливался как квартал. 

В соответствии со статьей 146 и пунктом 4 статьи 166 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых, установленный в статье 167 указанного кодекса, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

В соответствии пунктом 1 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В соответствии с пунктом 1 и пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации ООО «Транс-портАЛ» обязано уплачивать НДС по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представлять налоговую декларацию в указанный срок. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм НДС к вычету. 

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг).

В соответствии с пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

В соответствии с пунктом 1 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации, по окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации, по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Одновременно с этим решением принимается: решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению; решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению; решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

В соответствии с пунктом 6 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации, при отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих платежей по налогу или иным федеральным налогам.

В соответствии с пунктом 7 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации, решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично).

В соответствии с пунктом 8 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации, поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения. Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога.

В один из дней в период с 01 июля 2013 года по 30 сентября 2013 года ФИО1, находясь на территории р.п. Чамзинка Чамзинского района Республики Мордовия, достоверно зная порядок начисления и уплаты налогов руководимым им ООО «Транс-портАЛ», преследуя корыстную цель незаконного личного обогащения, решил за счет интересов государства незаконно улучшить свое финансовое положение. С этой целью ФИО1, фактически выполняя все управленческие функции, связанные с коммерческой и финансовой деятельностью ООО «Транс-портАЛ», осознавая общественную опасность и противоправность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде причинения имущественного вреда государству и, желая их наступления, решил путем обмана похитить денежные средства из бюджета Российской Федерации под видом возмещения НДС, неправомерно применив налоговые вычеты по фиктивным документам, без фактического осуществления по ним хозяйственных операций. 

Реализуя свой прямой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из федерального бюджета, с целью получения возможности завышения сведений о приобретении товаров (работ, услуг) для последующего незаконного применения налоговых вычетов и обмана налогового органа, в один из дней в период с 01 июля 2013 года по 30 сентября 2013 года, ФИО1, находясь в помещении подконтрольных ему ООО «Транс-портАЛ» и ООО «Транс-Лес», расположенном по адресу: 

<

адрес> обратился к бухгалтеру ООО «Транс-Лес» ФИО5, которая также не официально оказывала услуги по ведению бухгалтерского учета ООО «Транс-портАЛ», не знавшей о его преступных намерениях, дав указание оформить фиктивные документы (счета-фактуры), свидетельствующие о поставке ООО «Транс-Лес» поддонов деревянных ООО «Транс-портАЛ» за 3 квартал 2013 года с выделенным НДС со ставкой 18 %. 

В тот же период времени, ФИО5, находясь в указанном помещении по адресу: 

<

адрес>, выполнила указание ФИО1 и изготовила требуемые им счета-фактуры № 216 от 01.07.2013 года и № 229 от 29.08.2013 года, из которых следовало, что ООО «ТрансЛес» поставило ООО «Транс-портАЛ» поддон деревянный на сумму 444 600 рублей, в том числе НДС 18 % в сумме 67 820 рублей 33 копейки. После чего ФИО1 в помещении по вышеуказанному адресу лично подписал вышеуказанные счета-фактуры в качестве директора ООО «Транс-Лес». 

Фактически ООО «Транс-Лес» не имело каких-либо финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Транс-портАЛ» и не реализовывало упомянутому обществу поддоны деревянные в 3 квартале 2013 года, а данные документы необходимы ФИО1 исключительно для создания условий для хищения из федерального бюджета денежных средств посредством незаконного возмещения НДС. 

После этого, ФИО1, заведомо зная о фиктивности сделки между ООО «Транс-Лес» и ООО «Транс-портАЛ», продолжая реализовывать свой прямой преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств путем обмана, используя свое служебное положение, в период с 01 июля 2013 года по 30 сентября 2013 года, находясь в помещении ООО «Транс-портАЛ», расположенном по адресу: 

<

адрес> дал указание бухгалтеру общества ФИО5 включить вышеуказанные фиктивные документы, оформленные от имени ООО «Транс-Лес», в книгу покупок ООО «Транс-портАЛ» за 3 квартал 2013 г. и налоговую декларацию по НДС, которую в установленном порядке направить в налоговый орган. 

В период с 01 июля 2013 года по 30 сентября 2013 года, ФИО5, находясь в помещении ООО «Транс-портАЛ» по адресу: 

<

адрес> будучи не осведомленной о преступных намерениях ФИО1 и, выполняя его указание, сформировала книгу покупок ООО «Транс-портАЛ» за 3 квартал 2013 года, включив в нее сведения о приобретении поддонов деревянных у ООО «Транс-Лес» на сумму 444 600 рублей, в том числе НДС со ставкой 18 % в сумме 67 820 рублей 33 копейки. 

Кроме того, в один из дней в период с 01 октября 2013 года по 21 октября 2013 года, ФИО5, находясь в помещении ООО «Транс-портАЛ» по адресу: 

<

адрес>, составила первичную налоговую декларацию по НДС ООО «Транс-портАЛ» за 3 квартал 2013 года, в которую включила заведомо ложные для ФИО1 сведения о том, что сумма НДС, исчисленная к возмещению из федерального бюджета, составила 200 539 рублей, которая сложилась, в том числе в результате неправомерного применения налоговых вычетов по фиктивным счетам-фактурам, выставленным от имени ООО «Транс-Лес», на сумму 444 600 рублей с НДС в сумме 67 820 рублей 33 копейки (с учетом положений пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым сумма налога исчисляется в полных рублях, сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля). 

Фактически сумма НДС за 3 квартал 2013 года по первичной налоговой декларации ООО «Транс-портАЛ» без учета сделки с ООО «Транс-Лес» подлежала возмещению из бюджета Российской Федерации в сумме 132 719 рублей. 

21 октября 2013 года в дневное время ФИО5, действуя по указанию ФИО1, находясь в помещении ИП ФИО6, расположенном по адресу : 

<

адрес>, предоставила данную налоговую декларацию по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную ИФНС России № 3 по Республике Мордовия, расположенную по адресу: 

<

адрес>. 

Затем, в период с 21 октября 2013 года по 23 октября 2013 года, ФИО1, находясь в помещении ООО «Транс-портАЛ» по адресу: 

<

адрес> дал указание бухгалтеру ФИО5 подготовить и представить в налоговый орган для проведения камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по НДС ООО «Транс-портАЛ» за 3 квартал 2013 года копии учетных регистров и первичных бухгалтерских документов, отражающих приобретение и реализацию товаров (работ, услуг) за указанный налоговый период (счета-фактуры, книгу покупок и книгу продаж), содержащие заведомо ложные для ФИО1 сведения о приобретении поддонов деревянных у ООО «Транс-Лес» на сумму 444 600 рублей, в том числе НДС 18 % в сумме 67 820 рублей 33 копейки. После чего, данные документы по указанию ФИО1 заверил номинальный директор ООО «Транс-портАЛ» ФИО10, не зная о его преступных намерениях. 

28 октября 2013 года, в дневное время, ФИО5 по указанию ФИО1 предоставила в Межрайонную ИФНС России № 3 по Республике Мордовия, расположенную по адресу: 

<

адрес>, вышеуказанные копии документов. 

17 января 2014 года в дневное время, ФИО1, продолжая реализовывать свой прямой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств путем обмана, имея корыстные преступные мотивы и не имея законного права на возмещение НДС из федерального бюджета по налоговым вычетам от фиктивной сделке с ООО «Транс-Лес», находясь в помещении ООО «Транс-портАЛ» по адресу: 

<

адрес>, используя свое служебное положение, дал указание бухгалтеру ФИО5 подготовить заявление в налоговый орган о возврате неправомерно заявленного к возмещению НДС за 3 квартал 2013 года в сумме 200 539 рублей на расчетный счет ООО «Транс-портАЛ». 

В тот же день ФИО5, находясь в помещении ООО «Транс-портАЛ» по адресу: 

<

адрес>, выполняя указание ФИО1 и, будучи не осведомленной о преступном умысле последнего, составила заявление в Межрайонную ИФНС России № 3 по Республике Мордовия, согласно которому ООО «Транс-портАЛ» просит произвести возврат НДС в сумме 200 539 рублей на расчетный счет №, обслуживаемый в 

<

данные изъяты> 

Продолжая реализовывать задуманное, 17 января 2014 года в дневное время ФИО1 в помещении ООО «Транс-портАЛ» по вышеуказанному адресу, используя свое служебное положение, дал указание номинальному директору ООО «Транс-портАЛ» ФИО10 подписать данное заявление о возврате НДС, которое тот выполнил, будучи полностью уверенным в законности своих действий. После чего, 20 января 2014 года ФИО5 предоставила заявление о возврате НДС за 3 квартал 2013 года в Межрайонную ИФНС России № 3 по Республике Мордовия, расположенную по адресу: 

<

адрес>. 

На основании вышеуказанных документов инспектор отдела камеральных проверок Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Мордовия ФИО11, будучи обманутой действиями ФИО1, создавшего условия для незаконного возмещения НДС посредством использования для налоговых вычетов документов, свидетельствующих о совершении сделки с ООО «Транс-Лес», носивших фиктивный характер, оформила служебную записку № 1347 от 21 января 2014 года об окончании камеральной налоговой проверки декларации по НДС с возмещением, приняв решение о проведении зачета (возврата) НДС ООО «Транс-портАЛ» за 3 квартал 2013 года в сумме 200 539 рублей. 

21 января 2014 года в дневное время заместитель начальника Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Мордовия ФИО8, будучи обманутой действиями ФИО1, создавшего условия для незаконного возмещения НДС посредством использования для налоговых вычетов документов о фиктивной сделке между ООО «Транс-портАЛ» и ООО «Транс-Лес», в помещении указанной инспекции по результатам камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по НДС ООО «Транс-портАЛ» за 3 квартал 2013 года приняла решение № 728 от 21 января 2014 года о возмещении данному обществу НДС за 3 квартал 2013 года в сумме 200 539 рублей, установив, что применение налоговых вычетов по НДС в сумме 390 451 рублей. (с учетом вычетов по сделке с ООО «Транс-Лес») обоснованно. 

Помимо того, на основании вышеуказанного заявления, предоставленного ООО «Транс-портАЛ», 21 января 2014 года в дневное время заместитель начальника Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Мордовия ФИО12, будучи обманутым противоправными действиями ФИО1, в помещении указанной инспекции вынес решение № 21578 от 21 января 2014 года о возврате Управлением Федерального казначейства по Республике Мордовия на расчетный счет ООО «Транс-портАЛ» из федерального бюджета суммы возмещенного НДС за 3 квартал 2013 года в размере 200 539 рублей, из которых 67 820 рублей 33 копеек подлежало возмещению незаконно. 

23 января 2014 года на основании вышеуказанного решения налогового органа Управление Федерального казначейства по Республике Мордовия перечислило по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет ООО «Транс-портАЛ» № в 

<

данные изъяты> денежные средства в сумме 200 539 рублей, в том числе 67 820 рублей 33 копейки в качестве возмещения НДС в результате неправомерного применения налоговых вычетов по сделке с ООО «Транс-Лес», носившей фиктивный характер. С момента зачисления данных денежных средств на вышеуказанный расчетный счет ООО «Транс-портАЛ» ФИО1 получил реальную возможность распорядиться ими по своему усмотрению. 

Таким образом, ФИО1 в указанный период времени, используя свое служебное положение, совершил мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана названных работников Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Мордовия, причинив федеральному бюджету в лице Управления Федерального казначейства по Республике Мордовия имущественный ущерб в сумме 67 820 рублей 33 копейки. 

Кроме того, ФИО1 совершил мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана с использованием своего служебного положения при следующих обстоятельствах. 

ООО «Транс-Лес» включено в Единый государственный реестр юридических лиц Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Мордовия 12 февраля 2013 года за основным государственным регистрационным номером № 

В период с 12 февраля 2013 года по 05 сентября 2014 года ООО «Транс-Лес» (ИНН 

<

***>) состояло на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Мордовия, расположенной по адресу: 

<

адрес> применяло общую систему налогообложения, являясь плательщиком НДС. ООО «Транс-Лес» осуществляло свою деятельность на основании устава, утвержденного решением № 1 единственного учредителя ФИО1 от 05 февраля 2013 года Юридический адрес ООО «Транс-Лес»: 

<

адрес>, р.

<

адрес>. Место фактического нахождения общества: 

<

адрес>, р.

<

адрес>. Основным видом деятельности ООО «Транс-Лес» являлась деятельность автомобильного грузового транспорта. 

ООО «Транс-Лес» имело расчетный счет №, открытый ДД.ММ.ГГГГ в 

<

данные изъяты> 

Единственным учредителем ООО «Транс-Лес» с момента его образования до ликвидации вследствие банкротства 28 июля 2018 года являлся ФИО1, который в соответствии с решением № 1 от 05 февраля 2013 г. назначен директором общества, то есть являлся фактическим руководителем ООО «Транс-Лес». 

В соответствии с уставом ООО «Транс-Лес» общее собрание участников общества, состоящее из одного единственного учредителя, имеет следующие полномочия: определение основных направлений деятельности общества; изменение устава общества, в том числе изменение размера уставного капитала общества; образование исполнительных органов общества и досрочное прекращение их полномочий; принятие решения о реорганизации и ликвидации общества.

Единоличным исполнительным органом общества является директор, который избирается общим собранием участников сроком на пять лет и имеет следующие полномочия: без доверенности действовать от имени общества, представлять его интересы и совершать сделки; издавать приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, применять меры поощрения и налагать дисциплинарные взыскания.

Таким образом, в соответствии с уставом ООО «Транс-Лес» ФИО1 на постоянной основе выполнял функции единоличного исполнительного органа, а также обладал организационно-распорядительными и административно-хозяйственными полномочиями, в связи с чем, являлся лицом, выполняющим управленческие функции в указанной коммерческой организации, в том числе осуществлял контроль за правильностью начисления и уплатой налогов.

В соответствии со статьей 143 Налогового кодекса Российской Федерации ООО «Транс-Лес» являлось плательщиком НДС. Освобождение от уплаты данного налога ему не предоставлялось.

В соответствии со статьей 163 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период для уплаты НДС ООО «Транс-Лес» устанавливался как квартал.

В соответствии со статьей 146 и пунктом 4 статьи 166 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых, установленный статьей указанного кодекса, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

В соответствии пунктом 1 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В соответствии с пунктом 1 и пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации ООО «Транс-Лес» обязано уплачивать НДС по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представлять налоговую декларацию в указанный срок.

В соответствии с пунктом 1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм НДС к вычету.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг).

В соответствии с пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

В соответствии с пунктом 1 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации, по окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации, по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Одновременно с этим решением принимается: решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению; решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению; решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

В соответствии с пунктом 6 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации, при отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих платежей по налогу или иным федеральным налогам.

В соответствии с пунктом 7 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации, решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично).

В соответствии с пунктом 8 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации, поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения. Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога.

В один из дней в период с 01 октября 2013 года по 31 декабря 2013 года ФИО1, находясь на территории р.п. Чамзинка Чамзинского района Республики Мордовия, достоверно зная порядок начисления и уплаты налогов руководимым им ООО «Транс-Лес», преследуя корыстную цель незаконного личного обогащения, решил за счет интересов государства незаконно улучшить свое финансовое положение. С этой целью ФИО1, фактически выполняя все управленческие функции, связанные с коммерческой и финансовой деятельностью ООО «Транс-Лес», осознавая общественную опасность и противоправность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде причинения имущественного вреда государству, и желая их наступления, решил путем обмана похитить денежные средства из бюджета Российской Федерации под видом возмещения НДС, неправомерно применив налоговые вычеты по фиктивным документам, без фактического осуществления по ним хозяйственных операций. 

Реализуя свой прямой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из федерального бюджета, с целью получения возможности завышения сведений о приобретении товаров (работ, услуг) для последующего незаконного применения налоговых вычетов и обмана налогового органа, в один из дней в период с 01 октября 2013 года по 31 декабря 2013 года, ФИО1, находясь в помещении подконтрольного ему ООО «ТрастАвто» (№ расположенном по адресу: 

<

адрес> обратился к номинальному директору данного подконтрольного ему общества ФИО13, не знавшему о его преступных намерениях, дав указание оформить фиктивные документы (договор, счета-фактуры), свидетельствующие об оказании ООО «ТрастАвто» транспортно-экспедиционных услуг ООО «Транс-Лес» за 4 квартал 2013 года с выделенным НДС со ставкой 18 %. В свою очередь ФИО13, будучи полностью уверенным в законности своих действий, передал данное указание главному бухгалтеру ООО «ТрастАвто» ФИО14, не знавшей о преступных намерениях ФИО1

В тот же период времени ФИО14, находясь в помещении ООО «ТрастАвто» по адресу: 

<

адрес> изготовила и подписала как главный бухгалтер данного общества договор № б/н на оказание транспортно-экспедиционных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом от ДД.ММ.ГГГГ и счета-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, №.2/13 от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, из которых следовало, что ООО «ТрастАвто» оказало ООО «Транс-Лес» транспортно-экспедиционные услуги на сумму 943 997 рублей 50 копеек, в том числе НДС 18 % в сумме 143 999 рублей 62 копейки. После чего, ФИО1 в помещении ООО «ТрастАвто» по вышеуказанному адресу лично подписал вышеуказанный договор на оказание транспортно-экспедиционных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом в качестве директора ООО «Транс-Лес», а также по его указанию данные документы были подписаны номинальным директором ООО «ТрастАвто» ФИО13, не знавшем о преступных намерениях ФИО1 

Фактически ООО «ТрастАвто» не имело каких-либо финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Транс-Лес» и не оказывало упомянутому обществу транспортно-экспедиционные услуги в 4 квартале 2013 г., а данные документы необходимы ФИО1 исключительно для создания условий для хищения из федерального бюджета денежных средств посредством незаконного возмещения НДС. 

После этого, ФИО1, заведомо зная о фиктивности сделки между ООО «ТрастАвто» и ООО «Транс-Лес», продолжая реализовывать свой прямой преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств путем обмана, используя свое служебное положение, в период с 01 октября 2013 года по 31 декабря 2013 года, находясь в помещении ООО «Транс-Лес», расположенном по адресу: 

<

адрес> умышленно предоставил бухгалтеру общества ФИО5 вышеуказанные фиктивные документы, оформленные от имени ООО «ТрастАвто», дав указание последней включить их в книгу покупок ООО «Транс-Лес» за 4 квартал 2013 года и налоговую декларацию по НДС, которую в установленном порядке направить в налоговый орган. 

В период с 01 октября 2013 года по 31 декабря 2013 года, ФИО5, находясь в помещении ООО «Транс-Лес» по адресу: 

<

адрес>, будучи не осведомленной о преступных намерениях ФИО1 и выполняя его указание, сформировала книгу покупок ООО «Транс-Лес» за 4 квартал 2013 года, включив в нее сведения о приобретении транспортно-экспедиционных услуг у ООО «ТрастАвто» на сумму 943 997 рублей 50 копеек, в том числе НДС со ставкой 18 % в сумме 143 999 рублей 62 копейки. 

Кроме того, в один из дней в период с 20 января 2014 года по 31 января 2014 года, ФИО5, находясь в помещении ООО «Транс-Лес» по адресу: 

<

адрес>, составила уточненную налоговую декларацию (корректировка 1) по НДС ООО «Транс-Лес» за 4 квартал 2013 года, в которую были включены сведения о том, что сумма НДС, исчисленная к возмещению из федерального бюджета, составила 1 852 390 рублей, которая сложилась, в том числе в результате неправомерного применения налоговых вычетов по фиктивным счетам-фактурам, выставленным от имени ООО «ТрастАвто», на сумму 943 997 рублей 50 копеек с НДС в сумме 143 999 рублей 62 копеек (с учетом положений пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым сумма налога исчисляется в полных рублях, сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля). 

Фактически сумма НДС за 4 квартал 2013 года по первой уточненной налоговой декларации ООО «Транс-Лес» без учета сделок с ООО «ТрастАвто» подлежала возмещению из бюджета Российской Федерации в сумме 1 708 390 рублей.

04 февраля 2014 года, в дневное время, ФИО1, находясь в помещении ИП ФИО6, расположенном по адресу: 

<

адрес>, лично предоставил в Межрайонную ИФНС России № 3 по Республике Мордовия, расположенную по адресу: 

<

адрес>, данную налоговую декларацию по телекоммуникационным каналам связи.

Кроме того, 04 февраля 2014 года, в дневное время, ФИО1 для проведения камеральной налоговой проверки предоставил в Межрайонную ИФНС России № 3 по Республике Мордовия, расположенную по адресу: 

<

адрес>, заверенные собственноручно копии учетных регистров и первичных бухгалтерских документов, отражающих приобретение и реализацию товаров (работ, услуг) за указанный налоговый период (счета-фактуры, книгу покупок и книгу продаж), содержащие заведомо ложные сведения о приобретении транспортно-экспедиционных услуг у ООО «ТрастАвто» на сумму 943 997 рублей 50 копеек, в том числе НДС 18 % в сумме 143 999 рублей 62 копеек. 

23 апреля 2014 года в дневное время ФИО1, продолжая реализовывать свой прямой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств путем обмана, имея корыстные преступные мотивы и не имея законного права на возмещение НДС из федерального бюджета по налоговым вычетам от фиктивной сделки с ООО «ТрастАвто», находясь в помещении ООО «Транс-Лес» по адресу: 

<

адрес> используя свое служебное положение, лично подготовил и подписал заявление в налоговый орган о возврате неправомерно заявленного к возмещению НДС за 4 квартал 2013 года в сумме 1 852 390 рублей на расчетный счет ООО «Транс-Лес».

После чего, 28 апреля 2014 года ФИО1 предоставил заявление о возврате НДС за 4 квартал 2013 года в Межрайонную ИФНС России № 3 по Республике Мордовия, расположенную по адресу: 

<

адрес>. 

На основании вышеуказанных документов, инспектор отдела камеральных проверок Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Мордовия ФИО7, будучи обманутой действиями ФИО1, создавшего условия для незаконного возмещения НДС посредством использования для налоговых вычетов документов, свидетельствующих о совершении сделки с ООО «ТрастАвто», носивших фиктивный характер, оформила служебную записку № 1375 от 05 мая 2014 года об окончании камеральной налоговой проверки декларации по НДС с возмещением, приняв решение о проведении зачета (возврата) НДС ООО «Транс-Лес» за 4 квартал 2013 года в сумме 1 852 390 рублей. 

05 мая 2014 года в дневное время заместитель начальника Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Мордовия ФИО8, будучи обманутой действиями ФИО1, создавшего условия для незаконного возмещения НДС посредством использования для налоговых вычетов документов о фиктивной сделке между ООО «Транс-Лес» и ООО «ТрастАвто», в помещении указанной инспекции по результатам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации (корректировка 1) по НДС ООО «Транс-Лес» за 4 квартал 2013 г. приняла решение № 756 от 05 мая 2014 года о возмещении данному обществу НДС за 4 квартал 2013 года в сумме 1 852 390 рублей, установив, что применение налоговых вычетов по НДС в сумме 2 987 946 рублей (с учетом вычетов по сделке с ООО «ТрастАвто») обоснованно. 

Помимо того, на основании вышеуказанного заявления, предоставленного ООО «Транс-Лес», 05 мая 2014 года в дневное время заместитель начальника Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Мордовия ФИО12, будучи обманутым противоправными действиями ФИО1, в помещении указанной инспекции вынес решение № 22838 от 05 мая 2014 года о возврате Управлением Федерального казначейства по Республике Мордовия на расчетный счет ООО «Транс-Лес» из федерального бюджета суммы возмещенного НДС за 4 квартал 2013 года в размере 1 852 390 рублей, из которых 143 999 рублей 62 копеек подлежало возмещению незаконно. 

06 мая 2014 года на основании вышеуказанного решения налогового органа Управление Федерального казначейства по Республике Мордовия перечислило по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет ООО «Транс-Лес» № в 

<

данные изъяты> денежные средства в сумме 1 852 390 рублей, в том числе 143 999 рублей 62 копейки в качестве возмещения НДС в результате неправомерного применения налоговых вычетов по сделке с ООО «ТрастАвто», носившей фиктивный характер. С момента зачисления данных денежных средств на вышеуказанный расчетный счет ООО «Транс-Лес» ФИО1 получил реальную возможность распорядиться ими по своему усмотрению. 

Таким образом, ФИО1 в указанный период времени, используя свое служебное положение, совершил мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана названных работников Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Мордовия, причинив федеральному бюджету в лице Управления Федерального казначейства по Республике Мордовия имущественный ущерб в сумме 143 999 рублей 62 копейки. 

Подсудимый ФИО1 в судебном заседании вину в предъявленном обвинении признал полностью, заявил, что понимает существо предъявленного ему обвинения, согласен с ним в полном объёме и ходатайствовал об особом порядке судебного разбирательства. 

Защитник, государственный обвинитель, представитель гражданского истца в судебном заседании, представитель потерпевшего – Управления Федерального казначейства по Республике Мордовия в лице ФИО4 в письменном заявлении согласились с ходатайством подсудимого об особом порядке судебного разбирательства. 

Суд удостоверился, что подсудимый ФИО1 осознает характер и последствия заявленного им ходатайства. Данное ходатайство заявлено им своевременно, добровольно, после консультации с защитником и в его присутствии. 

Максимальное наказание за каждое из совершённых подсудимым преступлений не превышает десяти лет лишения свободы. 

Суд удостоверился, что условия постановления приговора без проведения судебного разбирательства в общем порядке соблюдены. 

Давая юридическую оценку содеянного ФИО1 и, оценивая в совокупности представленные сторонами доказательства, суд приходит к выводу, что обвинение, с которым согласился подсудимый, обоснованно и подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу, а потому суд признаёт ФИО1 виновным и квалифицирует содеянное им по : части 3 статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации, как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана с использованием своего служебного положения ( по эпизоду хищения 186143 рублей ) ; по части 3 статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации, как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана с использованием своего служебного положения ( по эпизоду хищения 49149 рублей 15 копеек ) ; по части 3 статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации, как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана с использованием своего служебного положения ( по эпизоду хищения 67820 рублей 33 копеек ) ; по части 3 статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации, как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана с использованием своего служебного положения ( по эпизоду хищения 143999 рублей 62 копеек ) при вышеуказанных в настоящем приговоре обстоятельствах. 

При избрании вида и размера наказания ФИО1 суд учитывает требования статей 6, 43, 60, частей 1,5 статьи 62 Уголовного кодекса Российской Федерации, характер и степень общественной опасности совершённых преступлений, личность виновного, наличие смягчающих и отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, влияние наказания на его исправление и условия жизни его семьи. 

<

данные изъяты>. 

Признание ФИО1 вины, раскаяние в содеянном, 

<

данные изъяты> активное способствование в раскрытии и расследовании преступлений путём оказывания органам предварительного следствия помощи в собирании доказательств относительно своей причастности к совершённым преступлениям и установления всех обстоятельств их совершения, путём дачи правдивых показаний о всех обстоятельствах их совершения, явился с повинной по всем эпизодам преступной деятельности ( пункт «и» части 1 статьи 61 УК Российской Федерации), добровольное возмещение имущественного ущерба, причиненного в результате всех совершённых преступлений ( пункт «к» части 1 статьи 61 УК Российской Федерации), 

<

данные изъяты> суд признаёт и учитывает как смягчающие наказание обстоятельства. 

Обстоятельств, отягчающих наказание ФИО1 не имеется. 

<

данные изъяты>. 

С учётом данных о личности подсудимого, характера и степени общественной опасности содеянного, оснований, предусмотренных частью 6 статьи 15 Уголовного кодекса Российской Федерации, для изменения категории каждого их совершённых ФИО1 преступлений на менее тяжкую по мнению суда не имеется. 

Оснований для применения статьи 64 Уголовного кодекса Российской Федерации суд не находит, так как не усматривает исключительных обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности совершённых ФИО1 преступлений. 

Принимая во внимание характер и степень общественной опасности содеянного, конкретные обстоятельства совершённых преступлений, личность ФИО1, наличие вышеуказанных смягчающих и отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, его состояние здоровья, наличие всех имеющихся у него и у близких родственников заболеваний, суд считает, что соразмерно содеянному в целях восстановления социальной справедливости, достижения целей наказания, исправления осужденного, предупреждения совершения им новых преступлений ему за каждое из совершённых преступлений следует назначить наказание в виде лишения свободы без его реального отбывания, применив в соответствии со статьёй 73 УК Российской Федерации условное осуждение. 

Кроме того, учитывая вышеизложенное, оснований для применения иных более мягких видов наказания в отношении ФИО1 или прекращения уголовного дела суд не находит. 

Назначение ФИО1 наказания с испытательным сроком, по мнению суда будет соответствовать характеру и степени общественной опасности совершённых преступлений, обстоятельствам их совершения и личности виновного, а также сможет обеспечить достижения целей наказания, предусмотренных частью 2 статьи 43 Уголовного кодекса Российской Федерации. 

Окончательное наказание ФИО1 следует назначить в соответствии с требованиями части 3 статьи 69 Уголовного кодекса Российской Федерации по совокупности преступлений путём частичного сложения назначенных за каждое преступление наказаний. 

Дополнительные виды наказания как штраф и ограничение свободы, учитывая наличие вышеуказанных смягчающих наказание обстоятельств в отношении ФИО1 за каждое из совершённых преступлений применять не следует. 

В целях исправления и перевоспитания в соответствии с частью 5 статьи 73 УК Российской Федерации в период испытательного срока осужденного ФИО1 следует обязать : один раз в месяц проходить регистрацию в специализированном государственном органе, осуществляющего контроль за поведением условно осужденных в дни, определённые этим органом ; не менять без уведомления данного органа постоянного места жительства и работы. 

Меру процессуального принуждения в отношении ФИО1 в виде обязательства о явке до вступления приговора в законную силу оставить без изменения. 

На досудебной стадии производства по настоящему делу прокуратурой Чамзинского района Республики Мордовия в интересах Российской Федерации к ФИО1 предъявлен иск о возмещении материального ущерба от вышеуказанных преступлений на сумму 391 142 рубля 42 копейки. В обосновании требований указано, что в результате преступных действий ФИО1 бюджету Российской Федерации причинен материальный ущерб, который ФИО1 частично возмещён. Невозмещенная сумма материального ущерба составила 391 142 рубля 42 копейки. Гражданским истом по делу признана Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Мордовия. 

В ходе судебного производства по делу начальником Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Мордовия подано заявление, поддержанное в судебном заседании представителем гражданского истца ФИО3, об отказе истца от иска в связи с полным добровольным возмещении ФИО1 причинённого им в результате преступлений материального ущерба. 

Выяснив позицию сторон, поддержавших гражданского истца, изучив материалы уголовного дела, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии со статьями 39, 173 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГПК РФ) истец вправе отказаться от иска и данный отказ может быть принят судом, если это не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц. 

Отказ истца от исковых требований не противоречит федеральному закону и не нарушает права и законные интересы других лиц, учитывая, что подсудимым ФИО1 материальный ущерб от совершённых преступлений, причиненный бюджету Российской Федерации, возмещён добровольно в полном объеме. 

Последствия отказа от иска, предусмотренные статьями 220-221 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации гражданскому истцу разъяснены и понятны. 

При таких обстоятельствах суд принимает отказ гражданского истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Мордовия от иска к ФИО1 о взыскании материального ущерба, причиненного преступлениями, потому как он отвечает требованиям закона, не нарушает прав и интересов других лиц, с прекращением производства по иску в соответствии с абзацем 4 статьи 220 ГПК Российской Федерации. 

Вещественными доказательствами по вступлении приговора в законную силу следует распорядиться в соответствии с требованиями статьи 81 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации. 

Руководствуясь статьями 307, 308, 309, 316 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПРИГОВОРИЛ :

ФИО1 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных : частью 3 статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации ( по эпизоду хищения 186143 рублей ) и назначить наказание в виде лишения свободы на срок 1 ( один ) год ; частью 3 статьи 159 

Уголовного кодекса Российской Федерации ( по эпизоду хищения 49149 рублей 15 копеек ) и назначить наказание в виде лишения свободы на срок 1 ( один ) год ; частью 3 статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации ( по эпизоду хищения 67820 рублей 33 копеек ) и назначить наказание в виде лишения свободы на срок 1 ( один ) год ; частью 3 статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации ( по эпизоду хищения 143999 рублей 62 копеек ) и назначить наказание в виде лишения свободы на срок 1 ( один ) год. 

В соответствии с частью 3 статьи 69 Уголовного кодекса Российской Федерации по совокупности преступлений путём частичного сложения назначенных наказаний окончательно ФИО1 назначить наказание в виде лишения свободы на срок 2 ( два ) года. 

В соответствии с частями 1, 3 статьи 73 Уголовного кодекса Российской Федерации назначенное ФИО1 наказание считать условным с испытательным сроком на 2 ( два ) года 6 ( шесть ) месяцев. 

В силу части 5 статьи 73 Уголовного кодекса Российской Федерации в период испытательного срока осужденного ФИО1 обязать : один раз в месяц проходить регистрацию в специализированном государственном органе, осуществляющим контроль за поведением условно осужденных в дни, определённые этим органом ; не менять без уведомления данного органа постоянного места жительства и работы. 

Меру процессуального принуждения в виде обязательства о явке в отношении ФИО1 до вступления приговора в законную силу оставить без изменения. 

Принять отказ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Мордовия от иска к ФИО1 о взыскании материального ущерба от преступлений и в соответствии с абзацем 4 статьи 220 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации ввиду отказа истца от иска производство по иску прекратить. 

Повторное обращение с иском в суд по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается. 

Вещественные доказательства по вступлении приговора в законную силу : 

<

данные изъяты>, оставить при уголовном деле в течение всего срока хранения уголовного дела. 

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке с соблюдением статьи 317 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в судебную коллегию по уголовным делам Верховного Суда Республики Мордовия через Чамзинский районный суд Республики Мордовия в течение десяти суток со дня его провозглашения. 

В случае подачи апелляционной жалобы и ( или ) представления осужденный ФИО1 вправе ходатайствовать о своём участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции. 

Судья : 

<

данные изъяты> Солодовников В.Д.