Дело № 2а-815/2019 

74RS0029-01-2019-000608-77

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 апреля 2019 года г. Магнитогорск

Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи: Панаевой А.В.,

при секретаре: Куликовой А.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области (далее по тексту МИФНС №17 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и земельному налогу, пени по ним и пени транспортному налогу в сумме 6356,98 руб.

В обоснование иска указано, что в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика зарегистрирована ФИО1 Обязанность по уплате налогов, указанных в налоговом уведомлении, добровольно не исполнила, в связи с чем, ей были направлены требования. Однако в установленный требованиями срок, задолженность по требованиям налогоплательщиком не погашена. Налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, который в последствии на основании заявления должника был отменен.

Представитель истца МИФНС №17 по Челябинской области при надлежащем извещении участия в судебном заседании не принимал, просил рассмотреть дело без его участия.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом (л.д. 35), представила письменные возражения, в которых указала на нарушение налоговым органом порядка взыскания налогов, а именно несвоевременное вручение ей налоговых уведомлений и требований (л.д. 30-31). 

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 1 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 г. № 703 «О транспортном налоге» настоящий Закон в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации вводит на территории Челябинской области транспортный налог (далее - налог), определяет ставку транспортного налога в пределах, установленных статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками, являющимися организациями, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В статье 358 НК РФ указан список транспортных средств, облагаемых налогом в обязательном порядке и те, которые не подпадают под его уплату.

В соответствии со ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.3 ст.363НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с п. 2 той же статьи исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

На основании ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 391 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4).

Согласно ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года (ст. 404 НК РФ).

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.69и70НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Пунктом 2ст. 57 НК РФпредусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии сост. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником транспортного средства марки «Хендэ», государственный регистрационный №, за который исчислен транспортный налог за 2014 год в размере 9200 руб., подлежащий уплате до 01 октября 2015 года, и за 2015 год в размере 4600 рублей, подлежащий уплате до 01 декабря 2016 года.

Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым № по 

<

адрес>

За 2014 год налогоплательщику исчислен земельный налог в размере 1320,07 руб., который подлежал уплате не позднее 01 октября 2015 года, за 2015 год в размере 1321 руб., подлежащий уплате до 01 декабря 2016 года, за 2016 год – 1347 руб., подлежащий уплате до 01 декабря 2017 года (л.д. 11).

Также ответчик ФИО1 в течение налоговых периодов 2014-2016 годах являлась собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения, жилого дома 

<

адрес>; гаража – 

<

адрес> и квартиры - 

<

адрес>. Сумма налога на имущество физических лиц, которая должна быть уплачена налогоплательщиком за 2014 год составила 4836,18 руб., за 2015 год - 6909 руб., за 2016 год – 3028 руб., подлежащий уплате до 01 декабря 2017 года (л.д. 11).

В установленный законом срок ответчик налоги не оплатил, в связи с чем, ответчику начислены пени и выставлены требования № по состоянию на 13 февраля 2018 года сроком исполнения до 26 марта 2018 года (л.д.13) и № по состоянию на 25 ноября 2017 года сроком исполнения – 17 января 2018 года (л.д.16).

Расчет пени проверен судом, соответствует положениям ст.75 Налогового кодекса РФ, суд с ним соглашается, так по налогу на имущества физических лиц за 2016 год исчислена пеня за период с 02 декабря 2017 года по 12 февраля 2018 года в сумме 27,89 руб.; за 2015 год за период с 21 декабря 2016 года по 24 ноября 2017 года – 724,41 руб.; за 2014 год за период с 02 октября 2015 года по 30 ноября 2015 года – 94,34 руб. (24,44+39,90); по транспортному налогу за 2015 год за период с 21 декабря 2016 года по 24 ноября 2017 года – 482,31 руб.; за 2014 год за период с 02 октября 2015 года по 30 ноября 2015 года – 134,88 руб. (58,98+75,90); по земельному налогу за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 12 февраля 2018 года – 25,76 руб.; за 2015 год за период с 02 декабря 2016 года по 24 ноября 2017 года – 138,51 руб., за 2014 год за период с 01 ноября 2015 года по 30 ноября 2015 года – 8,40 руб.

На основании определения мирового судьи от 26 октября 2018 года отменен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с административного ответчика (л.д. 8).

Поскольку требования об уплате налогов, пени по указанному налоговому требованию не уплачены, то 04 марта 2019 года налоговый орган обратился в суд с требованием о принудительном взыскании указанной задолженности. 

Данное требование подлежит удовлетворению в полном объеме, так как сроки обращения в суд не пропущены. 

Доводы стороны ответчика о нарушении сроков направления налоговых уведомлений и требований не могут быть приняты судом, поскольку налоговое уведомление направлено истцу 07 августа 2017 года (л.д. 12) по сроку исполнения не позднее 01 декабря 2017 года, то есть в установленные ст.52 НК РФ сроки.

Требования об уплате налога № и № были направлены ответчику 21 февраля 2018 года и 04 декабря 2017 года соответственно, то есть также в сроки установленные ст.70 НК РФ.

Между тем, суд не находит оснований для взыскания с ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за 2013 год, за период с 21 декабря 2016 года по 24 ноября 2017 года в размере 345,48 руб., поскольку в соответствии с положениями п. 1 ст. 12 Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (вступил в законную силу 29 декабря 2017 года), согласно которому признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01 января 2015 года, и задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку. 

Учитывая изложенные нормы закона, а также то, что пени по налгу на имущество физических лиц были начислены на недоимку за 2013 год, которая образовалась у ФИО1 ранее 01 января 2015 года, пени, начисленные на недоимку по налогу за указанные годы в размере 345,48 руб. должны быть признаны безнадежными к взысканию и списаны, соответственно взысканию не подлежат, в удовлетворении административного иска МИФНС №17 в данной части следует отказать.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Налоговый орган при подаче иска в суд освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб. (исчисленной от суммы задолженности в размере 6011,50 руб.). 

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по 

<

адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области:

налог на имущество физических лиц за 2016 года в размере 3028 руб., пени – 846,64 руб.;

пени по транспортному налогу – 617,19 руб.

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах городских округов за 2016 года в размере 1347 руб., пени – 172,67 руб.;

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 руб. в местный бюджет. 

Решение суда может быть обжаловано в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Председательствующий: 

Решение в окончательной форме составлено 06 мая 2019 года.Судья: