Дело № 2а -26/2020

УИД ***

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Усть-Абакан Республики Хакасия 13 января 2020 года 

Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего Борец С.М.,

при секретаре Граф Е.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафных санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №3 по Республике Хакасия обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, штрафных санкций, мотивируя тем, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. В отношении ФИО1 проведена выездная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве ИП в период с *** по ***, им реализованы в *** годах земельные участки на общую сумму 4707880 руб. (в том числе: в ***. – 2 605 555 руб. (1755555 руб. + 450000 руб. + 400000 руб.), за *** – 2 159403 руб.), которые находились в его собственности не продолжительное время: 

- земельный участок с кадастровым номером ***, дата государственной регистрации права ФИО1 ***, договор купли - продажи земельного участка с ООО «*** заключен ***

земельный участок с кадастровым номером *** в составе земельного участка общей площадью *** земель сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: ... (дата государственной регистрации права ФИО1 ***), предварительный договор купли -продажи земельного участка с ОАО «*** заключен ***, основной договор купли- продажи *** от ***.

земельный участок с кадастровым номером *** (дата государственной регистрации права ФИО1 ***), договор купли - продажи земельного участка с ООО «***» заключен ***.

- земельный участок с кадастровым номером *** (дата государственной регистрации права ФИО1 ***, договор купли - продажи земельного участка с ООО «***» заключен ***.

Таким образом, сделки-купли продажи по реализации земельных участков были оформлены в течение месяца, со дня государственной регистрации права ФИО1 на земельные участки.

В ходе проверки ФИО1 не представил документы, подтверждающие понесенные расходы по приобретению земельных участков.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате физическим лицом за *** составляет: за *** – 270 978 руб., срок уплаты не позднее ***, за *** – 224 578 руб., срок уплаты не позднее ***, за *** – 0 руб.

С учетом принятого решения о зачете налога на сумму 366662,30 руб., сумма задолженности по налогу составляет 495556 руб. – 366662,30 руб. = 128893,70 руб.

Согласно ст. 122 НК РФ в отношении налогоплательщика применены штрафные санкции по выявленным нарушениям: за *** в размере 54 195, 60 руб., за *** – 44 915,60 руб. (20 % от задолженности по налогам). В соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый календарный день просрочки в размере 115288,62 руб., с учетом принятого решения о зачете пени на сумму 41538,98 руб., сумма задолженности по пени составляет 115288,62 руб. – 41538,98 руб. = 73749,64 руб.

Налоговые декларации ФИО1 за *** годы не представлены, то есть нарушены п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ. Налогоплательщик совершил виновное противоправное действие, подлежит привлечению к налоговой ответственности в виде штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ: за *** в размере 81 293, 40 руб., за *** – 67373,40 руб., за ***. – 1000 руб. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки в соответствии с требованиями ст. 112 и 114 НК РФ, признаны обстоятельства, смягчающие ответственность, и размер штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ уменьшен кратно 2 обстоятельствам, по п. 1 ст. 119 НК РФ – кратно 1 обстоятельству. Таким образом, штрафные санкции, исчисленные в соответствии со ст. 122 НК РФ составили 2477,80 руб., в соответствии со ст. 119 НК РФ – 74833,40 руб., а всего 99 611, 20 руб. В добровольном порядке требование об уплате налогов ФИО1 не исполнено, в связи с чем на основании заявления истца мировым судьей судебного участка № 2 Усть-Абаканского района РХ *** был вынесен судебный приказ ***, который определением от *** отменен в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность на сумму 302254,54 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за *** год в размере 128893,70 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 73749,64 руб., штрафные санкции за *** годы в размере 99611,20 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Хакасия, действующая на основании доверенности, Бен К.А. заявленные требования поддержала. Просила административный иск удовлетворить в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признал. Суду пояснил, что он участки продавал не с целью предпринимательской деятельностью, а лично. Он сдавал декларации по доходам физических лиц именно как физическое лицо, и именно как физлицо он заплатил налог 13 % за продажу данных участков. Кроме того, считает, что налоговый орган пропустил срок исковой давности для взыскания в соответствии с ч. 1 ст. 219 КАС РФ, срок составляет 3 месяца, если говорить о Налоговом кодексе РФ в соответствии с ч. 3 ст. 146 НК РФ заявление может быть подано в течении 6 месяцев с того дня когда добровольно исполнено. Решение было вынесено ***, сейчас уже *** год, и, кроме того, был Закон от 28.12.2017 № 436, так называемая налоговая амнистия, которая говорила о списании долгов по налогам до *** года. Соответственно считает, что налоги *** должны быть все списаны в связи с применением налоговой амнистии. Просил в удовлетворении административных исковых требований отказать. 

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Главой 11.1 КАС РФ регулируется производство по административным делам о вынесении судебного приказа, которое наделяет налоговые органы правом обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа (статья 123.2 КАС РФ).

Судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.

В определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса (пункты 1, 2 статьи 123.7 КАС РФ).

Из анализа приведенной выше части 1 статьи 286 КАС РФ следует, что административное исковое заявление подается налоговым органом в суд тогда, когда иного предусмотренного федеральным законом порядка взыскания обязательных платежей и санкций не имеется, то есть после того, как налоговый орган реализовал свое право на обращение в суд, а налогоплательщик заявил о своем несогласии с судебным приказом.

Из системного толкования части 1 статьи 286 Налогового кодекса РФ с частью 2 той же статьи и пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК PФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгода, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%. 

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ (ст. 210 НК РФ).

В соответствии со ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии с п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ИНН ***, осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с *** на основании свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, выданного Межрайонной инспекцией ФНС России № 3 по Республике Хакасия. Прекратил предпринимательскую деятельность с ***.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

В отношении ФИО1 в период с *** по *** была проведена выездная налоговая проверка.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, в том числе решением *** по РХ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ***, оставленным решением *** о рассмотрении апелляционной жалобы ФИО1 от ***, и не оспорено административным ответчиком, что ФИО1 в ***. реализовал приобретенные им в *** г. земельные участки юридическим лицам: 

Обществу с ограниченной ответственностью «***» по договорам купли-продажи от *** № б/н и *** № б/н 

ООО «***» по договору купли-продажи от *** № б/н,

ОАО «***» по договору купли-продажи от *** ***

Кроме того, ФИО1 продал Обществу с ограниченной ответственностью «***» по договору купли-продажи от *** № б/н земельный участок, принадлежащий Т., проживающему по адресу: ..., по доверенности от *** за 450 000 рублей

Земельный участок площадью *** с кадастровым номером ***, расположенный на территории .... Разрешенное использование - земли сельскохозяйственного производства. Земельный участок принадлежал Т. на праве собственности.

Из долей в праве земельного участка с кадастровым номером ***, принадлежащих ФИО1, образовано 3 земельных участка.

Согласно данным выписки из единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, после приобретения земельный участок с кадастровым номером *** площадью ***., находящийся в составе земельного участка общей площадью *** земель сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером ***, осуществлено изменение из категории земель сельскохозяйственного назначения в категорию земель земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения.

Земельные участки у ФИО1 находились в собственности не продолжительное время:

- земельный участок с кадастровым номером ***, дата государственной регистрации права ФИО1 ***, договор купли - продажи земельного участка с ООО «***» заключен ***.

- земельный участок с кадастровым номером ***, находящийся в составе земельного участка общей площадью *** земель сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: ... дата государственной регистрации права ФИО1 ***, предварительный договор купли -продажи земельного участка с ОАО «***» заключен ***, основной договор купли- продажи *** от ***.

земельный участок с кадастровым номером *** дата государственной регистрации права ФИО1 ***, договор купли - продажи земельного участка с ООО «***» заключен ***.

- земельный участок с кадастровым номером *** дата государственной регистрации права ФИО1 ***, договор купли - продажи земельного участка с ООО «***» заключен ***.

Таким образом, сделки купли - продажи по реализации земельных участков были оформлены в течение месяца, со дня государственной регистрации права ФИО1 на земельные участки.

Земельные участки реализованы ФИО1:

Обществу с ограниченной ответственностью «***» за 1 755 555

руб. и 2 159 403 руб.,

ОАО «***» - за 400 000 руб.,

ООО «***» - за 450 000 руб..

Прибыль от реализации составила 4 707 880 руб. (1 755 555+2 159 403+400 000+450000)- (31 710+25 368), что не оспорено административным ответчиком.

Доводы административного ответчика о том, что он в *** годах не осуществлял предпринимательскую деятельность по реализации земельных участков, а действовал как физическое лицо опровергнуты решением № 20 МИФНС России № 3 по РХ от ***, и кроме того, с заявлениями о предоставлении в собственность путем выкупа земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения площадью *** и *** к главе Аршановского сельсовета Т. ФИО1 обращался как глава КФХ, а не как физическое лицо.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее *** года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По данным декларации за *** год срок уплаты налога на доходы физических лиц ***.

По данным декларации за *** год срок уплаты налога на доходы физических лиц ***.

По данным декларации за *** год срок уплаты налога на доходы физических лиц ***.

В соответствии с п. 1 ст. 229 налоговая декларация представляется не позднее *** года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Срок представления налоговой декларации за *** год - ***.

Срок представления налоговой декларации за *** год - ***.

Таким образом, сумма дохода за *** - 2 605 555 руб. (1 755 555 руб. +450 000 руб. +400 000 руб.);

Сумма дохода за *** - 2 159 403 руб.

Сумма дохода за *** год - 0 руб.

В ходе рассмотрения дела, а также в ходе проведения административным истцом проверки ФИО1 не представил документы, подтверждающие понесенные расходы по приобретению земельных участков.

Следовательно, профессиональный налоговый вычет ФИО1 производится в размере 20 % общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Расчет суммы расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета в пределах норматива административным ответчиком не оспорен, контррасчет не предоставлен, в соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ сумма расходов составляет:

*** - 521 111 руб. (2 605 555 руб. *20%);

*** - 431 880, 60 руб.(2 159 403 руб.*20%).

*** - 0 руб.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 в нарушение п. 1 ст. 221 НК РФ, п. 1 ст. 224 НК РФ, п. 4 ст. 228 НК РФ не исчислил и не уплатил налог на доходы физических лиц с доходов, от доходов полученных от предпринимательской деятельности:

за *** год в размере 270 978 руб.(2 605 555 руб. - 521 111 руб.)*13%, по сроку уплаты не позднее ***;

за *** в размере 224 578 руб. (2 159 403-431880,60)* 13%, по сроку уплаты не позднее ***; за *** - 0 руб.

Всего задолженности по налогам: 270 978,00 руб. + 224 578 руб. = 495 556 руб. С учетом того, что согласно карточки расчетов с бюджетом принято решение о зачете налога на сумму 366 662,30 руб. (150 722,00 руб. + 65 218,30 руб. +150 722,00 руб.), сумма задолженности по налогу составит: 495 556 руб. - 366 662, 30 = 128 893,70 руб.

Представленный административным истцом расчет суммы налога по НДФЛ административным ответчиком ФИО1 не оспорен, судом проверен, признан арифметически верным и принимается судом.

До настоящего времени уплата налога на доходы физических лиц административным ответчиком ФИО1 не произведена.

Таким образом, налоговым органом верно установлено, что налогоплательщик совершил виновное противоправное действие, квалифицированное ст. 122 НК РФ «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)», выразившееся в неуплате налога на доходы физических лиц в следствии занижения налоговой базы и не исчислении суммы налога подлежащей уплате в бюджет.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы за *** г., иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора)».

Таким образом, по результатам проверки в отношении налогоплательщика применены штрафные санкции по выявленным нарушениям: за *** год в размере 54 195,60 руб. (270 978*20%) за *** год в размере 44 915,60 руб. (224 578*20%)

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в процентах (*** действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации) от неуплаченной суммы налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора в размере 115 288,62 рубля. С учетом того, что согласно карточки расчетов с бюджетом принято решение о зачете пени на сумму 41 538,98 руб. (38 735,55 руб. + 2 803,43) руб., сумма задолженности по пени составит: 115 288,62 руб. - 41 538,98 руб. = 73 749,64 руб.

В соответствии с п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 НК РФ (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Обязанность индивидуальных предпринимателей уплачивать налог на доходы физических лиц закреплена в пункте 1 статьи 227 Кодекса. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса. Обязанность представлять налоговые декларации по данному виду налога его плательщиками установлен пунктом 5 статьи 227 Кодекса. Пунктом 1 статьи 229 Кодекса определен также срок представления налоговой декларации - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с п. 2 ст. 229 НК РФ лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

В соответствии с п. 3 ст. 229 НК РФ в случае прекращения деятельности, указанной в ст. 227 НК РФ, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

ФИО1 прекратил предпринимательскую деятельность ***. Следовательно, срок представления налоговой декларации за *** год -***.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (п. 4 ст. 229 НК РФ).

В ходе рассмотрения дела установлено и подтверждается материалами налоговой проверки, что налоговые декларации за *** годы ФИО1 не представлены, то есть нарушен п. 5 ст. 227 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Привлечение к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Кодекса за непредставление налоговой декларации не исключается и в случае фактической уплаты налогоплательщиком налога в установленный Кодексом срок. В то же время закрепленная в пункте 1 статьи 119 Кодекса налоговая санкция является дифференцированной, размер штрафа исчисляется в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, при этом установлены как низший, так и высший пределы размера штрафа - не менее 1000 рублей и не свыше 30 процентов от указанной суммы налога. Применение метода исчисления штрафа в процентах от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате), в бюджет, не исключает применения низшего предела размера штрафа 1000 рублей в случае, когда сумма неуплаченного налога окажется минимальной или же составит ноль рублей.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц:

За *** год не позднее ***;

С учетом пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за *** не позднее ***.

Количество просроченных месяцев составило полных и неполных: за *** - 31 мес., за *** - 19 мес., за *** - 18 мес.

Налогоплательщик – административный ответчик ФИО1 в связи с совершением виновного противоправного действия, привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ.

Расчет суммы штрафной санкции по п. 1 ст. 119 НК РФ административным ответчиком не оспорен и составляет:

за *** в размере 81 293,40 руб. (270 978 руб. *30 % (31 мес.*5% но не более

30%));

за *** в размере 67 373,40 руб.(224 578 руб. *30% ( 19 мес. *5 %, но не более

30%));

за *** - 1000 руб.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки в соответствии с требованиями ст. 112 и 114 НК РФ, признаны обстоятельства смягчающие ответственность, и размер штрафа, исчисленный в соответствии с п. 1 ст. 122, уменьшен кратно двум обстоятельствам, штраф исчисленный в соответствии с п. 1 ст. 119, уменьшен кратно одному обстоятельству.

Таким образом, штрафные санкции, исчисленные в соответствии:

- со ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) по налогу на доходы физических лиц составили 24 777,80 рублей.

- со ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб. в размере 74 833,40 рублей.

Всего штрафных санкций на сумму 24 777,80 руб. + 74 833, 40 руб. = 99 611, 20 руб.

Итого, задолженность по НДФЛ (ст. 228 НК РФ) за *** составила 302 254, 54 руб.:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за *** год в размере 128 893, 70 руб., 

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 73 749, 64 руб.,

- штрафные санкции за *** годы в размере 99 611, 20 руб.

Предварительно инспекция *** обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Усть-Абаканского района с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах суммы налога, пени и штрафные санкций.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Усть-Абаканского района от *** судебный приказ мирового судьи *** от *** о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 710455,82 руб. отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика ФИО1.

С административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился ***, установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с требованием о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в порядке искового производства, административным истцом не пропущен.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что административным истцом не пропущен срок для обращения в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности.

Доводы административного ответчика о применении налоговой амнистии к указанной задолженности за *** год не могут быть приняты во внимание, поскольку указанная задолженность образовалась после ***, а в соответствии с частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с ***, установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ***, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

По данным декларации за *** срок уплаты налога на доходы физических лиц ***, соответственно недоимка по налогу за указанный период, по состоянию на *** возникнуть не могла, таким образом, задолженность по налогу за *** не подпадает под списание, регламентированное пунктом 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ, как ошибочно полагает ответчик, поскольку подлежит уплате после ***

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Процессуальная обязанность доказывания обстоятельств, освобождающих от исполнения налоговой обязанности, лежит на налогоплательщике.

Проверив правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, суд находит его правильным, произведенным в соответствии требованиями налогового законодательства.

С учетом изложенного, суд находит заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, составляет 6 222, 55 руб.

Учитывая положения абзаца 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, штрафных санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., задолженность на сумму 302 254 рублей 54 копейки, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за *** год в размере 128 893 рубля 70 копеек, 

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 73 749 рублей 64 копейки,

- штрафные санкции за *** годы в размере 99 611 рублей 20 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6 222 рубля 55 копеек.

Апелляционная жалоба, представление на решение суда могут быть поданы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный Суд Республики Хакасия через Усть-Абаканский районный суд.

Председательствующий С.М. Борец

Мотивированное решение составлено и подписано 17 января 2020 года.

Председательствующий С.М. Борец