Дело № 2а-828/2024 64RS0004-01-2024-000112-19

Решение

именем Российской Федерации

13 февраля 2024 года город Балаково

Балаковский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Курцевой И.А., 

при секретаре судебного заседания Ермаковой К.И., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС № 2) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит восстановить срок для обращения в суд с настоящим административным иском и взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 55 678,38 руб., из которой: 

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 969 руб., пени за период со 2 декабря 2020 года по 14 декабря 2020 года в размере 3,63 руб.; 

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года за 2020 год в размере 32 448 руб., пени за период с 01 января 2021 года по 17 января 2021 года в размере 78,15 руб.; 

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года за 2020 год в размере 8 426 руб.; пени за период с 01 января 2021 года по 17 января 2021 года в размере 20,29 руб.; 

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года налог за 2021 год в размере 10 094,93 руб., пени за период с 12 мая 2021 года по 19 мая 2021 года в размере 13,46 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года налог за 2021 год в размере 2 621,42 руб.; пени за период с 12 мая 2021 года по 19 мая 2021 года в размере 3,50 руб.

В обоснование требований указано, что налогоплательщик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 10 июня 2019 года по 22 апреля 2021 года, являлась плательщиком страховых взносов. Также в собственности административного ответчика в 2019 году имелись объекты недвижимости с кадастровыми номерами № (доля в праве ?), № (доля в праве 1/3), №, за которые ФИО1 обязана была уплатить налог на имущество физических лиц. 

В адрес налогоплательщика было направлено уведомление № 875828 от 03 августа 2020 года об уплате в срок не позднее 01 декабря 2020 года налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 969 руб., налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок. 

В связи с наличием недоимки по налогам и в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщику было направлено требование № 4139 от 15 декабря 2020 года об уплате в срок до 18 января 2021 года задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пени.

В связи с наличием недоимки по страховым взносам налогоплательщику было направлено требование № 741 от 18 января 2021 года об уплате в срок до 10 февраля 2021 года задолженности за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени.

В связи с наличием недоимки по страховым взносам налогоплательщику было направлено требование № 8035 от 20 мая 2021 года об уплате в срок до 22 июня 2021 года задолженности за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени.

Требования налогоплательщиком не исполнены, сумма недоимки составляет 55 678,38 руб.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, мировым судьей судебного участка № 9 города Балаково Саратовской области 04 мая 2023 года вынесено определение об отказе в принятии заявления МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области о выдачи судебного приказа. Так как задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не оплачена до настоящего времени, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением, в обоснование доводов об уважительности причин пропуска срока для обращения в суд налоговый орган указывает на затруднения, связанные с формированием материалов, подлежащих направлению в суд.

Административный истец извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, представитель налогового органа в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, пришёл к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

Исходя из положений статей 401, 402, 405, 409 НК РФ объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 418 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ и пункта 1 статьи 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В статье 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В судебном заседании установлено следующее.

Судом установлено, что налогоплательщик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 10 июня 2019 года по 22 апреля 2021 года, являлась плательщиком страховых взносов. 

Также в собственности административного ФИО1 в налоговый период 2019 год имелись объекты недвижимости с кадастровыми номерами №, за которые ФИО1 была обязана уплатить налог на имущество физических лиц.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено уведомление № 875828 от 03 августа 2020 года об уплате в срок не позднее 01 декабря 2020 года налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 969 руб.

В связи с наличием недоимки по налогам и в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № 4139 от 15 декабря 2020 года об уплате в срок до 18 января 2021 года задолженности: налог за 2019 год - 1 969 руб., пени за период со 2 декабря 2020 года по 14 декабря 2020 года в размере 3,63 руб.

За 2020 размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составил 32 448 руб., за 2021 - 32 448 руб., за обязательное медицинское за 2020 - 8 426 руб., за 2021 - 8 426 руб. (если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб.).

В связи с наличием недоимки по страховым взносам налогоплательщику было направлено требование № 741 от 18 января 2021 года об уплате в срок до 10 февраля 2021 года задолженности за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года в размере 32 448 руб., пени за период с 01 января 2021 года по 17 января 2021 года в размере 78,15 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года в размере 8 426 руб.; пени за период с 01 января 2021 года по 17 января 2021 года в размере 20,29 руб.

В связи с наличием недоимки по страховым взносам налогоплательщику было направлено требование № 8035 от 20 мая 2021 года об уплате в срок до 22 июня 2021 года задолженности за 2021 год (период с 01 января 2021 года по 22 апреля 2021 года) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года в размере 10 094,93 руб., пени за период с 12 мая 2021 года по 19 мая 2021 года в размере 13,46 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года в размере 2 621,42 руб.; пени за период с 12 мая 2021 года по 19 мая 2021 года в размере 3,50 руб.

До настоящего времени требования не исполнены. Согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика и поступивших в налоговый орган квитанций об уплате налога, сумма недоимки составляет 55 678,38 руб.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, мировым судьей судебного участка № 9 города Балаково Саратовской области 04 мая 2023 года вынесено определение об отказе в принятии заявления МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области о выдачи судебного приказа. 

В соответствии со статьей 48 НК РФ (в редакции Федерального закона, действовавшего на дату возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В определении мировым судьи об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа установлено, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа за пределами установленного законом срока.

Суд не находит оснований для восстановления пропущенного процессуального срока, поскольку доказательств уважительности причин пропуска такого срока не представлено.

Пропуск срока для обращения в суд с указанным административным исковым заявлением является основанием для отказа в удовлетворении требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Саратовского областного суда через Балаковский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.А. Курцева

Мотивированное решение изготовлено 28 февраля 2024 года.

Судья И.А. Курцева