УИД 74RS0044-01-2024-000830-04

Дело № 2а-727/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации 

«04» октября 2024 года с. Чесма

Варненский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Костенко Е.А.,

при секретаре Стрельчик В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по штрафу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по штрафу НДФЛ за 2021 года в размере 1622,70 руб., недоимки по штрафу за налоговое правонарушение 2022 года в размере 2028,41 руб. 

В обосновании заявленного административного иска указало, что в отношении ФИО1 было принято решение № от 17.11.2022 о привлечении к административной ответственности№ от 17.11.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В адрес ответчика направлялось требование об уплате взыскиваемых сумм, однако требование было проигнорировано, в настоящее время за ФИО1 значиться задолженность в виде штрафов, неоплаченная им после отмены судебного приказа.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное задание не явился, о времени и месте слушанья дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения иска, указал, что долг по налогам возник из-за юридического лица, которому он продал свою земельную долю.

Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц при указанных обстоятельствах.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу положений пункта 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога могут переданы в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. 

Согласно ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов и сборов налогоплательщик уплачивает пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 399 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 41 НК РФ предусмотрено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

Из содержания пункта 1 статьи 210 НК РФ следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

При этом исходя из положений п. 18.1 ст. 217 НК РФ от обложения налогом на доходы физических лиц освобождаются доходы, полученные в порядке дарения, в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Пунктом 4 статьи 228 НК РФ определено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно положениям подпункта 7 пункта 1 статьи 228 Кодекса физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно производят исчисление и уплату налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет и представляют налоговую декларацию.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета но страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В свою очередь неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 (ИНН №) состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области и в 2021 году налогоплательщиком реализованы объекты недвижимости бывший в собственности налогоплательщика с 17.12.2020 по 12.04.2021 (менее 5 лет)- земельный объект, расположенный по адресу 

<

адрес> 

<

адрес> кадастровый номер № (Доход в целях налогообложения с учетом доли 3272210,40 руб.). Так, кадастровая стоимость земельного участка на 01.01.2021 составила 9036992,00 с учётом понижающего коэффициента 0,7 =6325894,40 руб., а 3/8 доли в праве собственности 2372210,40 руб. Сумма сделки составила 60000 руб. Сумма дохода от продажи объекта 2372210,40 руб. налоговым органов установлено, что ФИО1 за 2021 год сумма неуплаченного налога на доходы составила 259637 руб.

Земельная доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № принадлежала ФИО1 на основании свидетельства о праве собственности на землю, 17.02.2020 на основании соглашения об определении долей в праве долевой собственности на земельный участок от 14.10.2020 был сделан выдел доли и появился земельный участок с кадастровым номером №, который 12.04.2021 на основании договора купли-продажи от 09.02.2021 был продан.

С учетом изложенного, земельный участок находился в собственности ФИО1 с 17.02.2020 по 12.04.2021, т.е. менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости, следовательно доход от его продажи подлежит обложению НДФЛ.

За несвоевременную уплату налога начислена пеня в размере 8511,78 руб., а также штраф согласно п.1 чт.119 НК РФ в размере 2028,41 руб. и штраф согласно п.1 ст.122 НК РФ в размере 1622,70 руб.

Административным ответчиком представлены сведения о внесении за него 

<

данные изъяты> суммы налога на общую сумму 290658,20 руб. по платёжному поручению № от 13.02.2024 с назначением «№// ФИО1 Единый налоговый платеж», также представлены сведений о списании с января по апрель 2024 сумм в банковской карты в счету уплаты налога (л.д.85-86).

Судом был направлен запрос в ИФНС о том, каким образом были распределены денежные средства направленные добровольно и удержанные с банковского счета ФИО1, получен ответ, что помимо налога на имущество по спорному земельному паю в размере 259637 руб., у ФИО1 имелись непогашенные недоимки по транспортному налогу, пени в соответствии с под.1 пун.11 ст.46 Бюджетного кодекса, пени по решению налогового органа (л.д.96-97).

В настоящее время за ФИО1 значиться недоимка по штрафу на налог по доходам физических лиц в размере 1622,70 руб., недоимка по штрафу за налоговое правонарушение в размере 2028,41 руб. Указанные суммы и расчет на данные сумму отражен в решении налогового органа, которое не оспорено(л.д. 21-26). Расчет признан судом верным, контррасчета не предоставлено. Решение налогового органа было получено лично ФИО1 согласно почтового отслеживания – 30.11.2022 (л.д.27).

Письменное требование № об уплате задолженности на сумму недоимки 259637,08 руб., пени 20714,76 руб. и штрафа на сумму 3651,11 руб. было направлено ФИО1 почтовой связью и вручено 30.06.2023. В указанном требовании должнику предоставлялся срок для добровольной оплаты до 20.07.2023, однако был проигнорирован налогоплательщиком (л.д.18-20).

Из материалов дела следует, что административный истец обращался к мировому судье судебного участка №1 Чесменского района Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, пени и штрафам в размере 290658,28 рублей. 14.09.2023 судебный приказ был выдан, а затем отменен на основании определения мирового судьи от 25.01.2024, в связи с представлением ФИО1 возражений (л.д. 75-77). 

Рассматривая доводы ответчика о том, что вина по начислению налога лежит на юридическом лице, судом отклоняются, поскольку объект недвижимости находился изначально в собственности у ФИО1 и им принималось решение о выдели доли из общего имущества, а потом и о продаже спорного земельного участка.

Обязанность по уплате образовавшейся недоимки по штрафам административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, налоговый орган вправе требовать взыскания недоимки с налогоплательщика в судебном порядке. 

Административное исковое заявление подано в суд – 19.07.2024, то есть своевременно после отмены судебного приказа.

Таким образом, изучив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению, поскольку административный ответчик уклоняется от добровольного исполнения обязанности по уплате недоимки по штрафам. 

Допустимых и достоверных доказательства оплаты административным ответчиком недоимки в соответствии с требованиями ч. 1 ст. 62 КАС РФ, в материалы дела не представлено.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Пунктом 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации определено, что в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

С учетом приведенных правовых норм и разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175-181, 293-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области недоимку по штрафу НДФЛ за 2021 года в размере 1622,70 руб., недоимку по штрафу за налоговое правонарушение 2022 года в размере 2028,41 руб. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Варненский районный суд Челябинской области (постоянное судебное присутствие в селе Чесма).

Председательствующий: подпись 

Мотивированное решение изготовлено 14.10.2024.

Копия верна 

Судья Е.А. Костенко 

Секретарь с/з В.А. Стрельчик