УИД № 26RS0030-01-2024-003988-88

Дело № 2а-3000/2024 г. 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

11 декабря 2024 года станица Ессентукская

Предгорный районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Демина А.Н., секретаре судебного заседания ФИО4, с участием:

административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Предгорного районного суда в 

<

адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по СК обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что административный ответчик, ФИО2 ИНН 

<

***>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> (далее - Инспекция) края в качестве налогоплательщика.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодек. Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Административный ответчик в соответствии с положениями статей 119, 122, 128, 20~ 227, 228, 346.28, 346.51, 357, 362, 388, 391, 400, 408, 409, 419, 420, 432 Кодекса должник является плательщиком соответствующих налогов.

В соответствии с пп. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальных предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Земельный налог.

В соответствии с п. 1 ст. 388 HК РФ налогоплательщиками земельного налог, признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, ФИО2 является собственником недвижимого имущества.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Ст. 396 НК РФ установлен порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу.

Налог на имущество.

В соответствии с положениями ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, ФИО2 является собственником имущества. 

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Статьей 408 установлен порядок исчисления суммы налога: сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Расчет взыскиваемого налога на имущество определяется в соответствии с п.8 ст. 408 НК РФ исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения с учетом положений п.9 ст. 408 НК РФ, сроки оплаты налога на имущество определяются в соответствии со ст. 409 НК РФ.

Транспортный налог.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерация зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, ФИО2 является собственником транспортных средств.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и Механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированное в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Статьей 362 НК РФ установлен порядок исчисления суммы транспортного налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу.

Так, согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемой налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

Льготы по уплате налога установлены статьей 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-кз «О транспортном налоге». 

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объект, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении. Вышеуказанные налоговые уведомления направлены налогоплательщику через личный кабинет.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, "процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действительным до момента перехода сальдо на нулевое.

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2022 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога-1 157,51 рублей.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2021 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 122,86 рублей.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2022 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 257,00 рублей.

Сумма задолженности по налогу на имущество за 2022 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 15 938,95 рублей.

(указан остаток непогашенной задолженности на дату предъявления искового заявления).

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В соответствии с п.2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщиками – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. 

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

Таким образом, сумма пени, исчисленная до ДД.ММ.ГГГГ, и подлежащая уплате составила 110,55 рублей, в том числе:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество: в размере 941,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2019-2021 года) (ОКТМО 07548000)

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога: в размере 132,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2019-2021 года); (ОКТМО 07548000)

- пени за несвоевременную уплату земельного налога: в размере 26,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2019-2021 года); (ОКТМО 07548000)

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборах на общую сумму 18448,12 руб.

Определением од ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-362-31-524/2024 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика отменен. Из чего, следует, что срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, в соответствии со ст. 48 НК РФ, истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Обратившись в суд, просили взыскать с ФИО2 ИНН 

<

***> задолженность на общую сумму 18 428,12 руб., в том числе:

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2021 г. в размере 122,86 руб., за 2022 г. в размере 257,00 руб.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2022 г. в размере 15938,95 рублей.

- Транспортный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2022 г. в размере 1157,51 рублей.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 951,80 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по СК не явился, извещался о слушании дела надлежащим образом, согласно просительной части административного искового заявления просили суд рассмотреть дело в отсутствие представителя. Дополнительно представителями административного истца направлены в адрес суда дополнения к административному исковому заявлению, согласно которых на основании представленных платежных поручений, ФИО2, были произведены следующие уплаты задолженностей:

ДД.ММ.ГГГГ в размере 840,00 руб., данная сумма распределилась в счет погашения задолженности по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 г. (ОКТМО 07548000)

ДД.ММ.ГГГГ в размере 6405,00 руб., данная сумма распределилась в счет погашения задолженности по налогу на имущество, физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам; налогообложения, расположенным в границах городских округов: налоги за 2019, 2020 г, (ОКТМО 07548000)

ДД.ММ.ГГГГ в размере 188,00 руб., данная сумма распределилась в счет погашения задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным, в границах муниципальных: округов: налог за 2021 г. (ОКТМО 07548000)

ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,00 руб. данная сумма распределилась в счет погашения задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: пени за 2020 г. (ОКТМО 07548000)

ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,00 руб., данная сумма распределилась в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени за 2020 г. (ОКТМО 07548000)

ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,00 руб., данная сумма распределилась в счет погашения задолженности по транспортному налогу с физических лиц: пени за 2019 г. (ОКТМО 07548000)

Отрицательное сальдо (задолженность), сформировавшееся при переходе из КРСБ в ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составило 16 385,55 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 числится отрицательное сальдо ЕНС в общем размере 40 615,18 руб. Указанная в административном исковом заявлении задолженность не погашена в полном размере.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные административные исковые требования не признал, просил суд отказать в их удовлетворении, предоставил суду возражение согласно которых, он ФИО1 является собственником ряда объектов недвижимости, в отношении которых у него за 2020 - 2023 год имелась обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

В отношении данной налоговой обязанности в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором исчислен и предъявлен к уплате налог в размере 19121 руб.

Ввиду неисполнения налоговой обязанности и наличия отрицательного сальдо на его ЕНС в размере 19121 в отношении задолженности ФИО1 было сформировано требование об уплате указанных сумм налоговых обязательство, в требование включены исчисленные за несвоевременную уплату пени.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной/в требовании об уплате задолженности в размере 19121 руб.

Сведений о предъявлении решения о взыскании недоимки по взносам за счет денежных средств налогоплательщика для принудительного исполнения материалы дела не содержат.

Налоговые уведомления и требования об уплате налогов направлены налоговым органом в адрес административного ответчика в 2021 году, в 2022 году, в 2023 году.

В связи с этим обязанность по уплате налога возникает не с момента обращения налогового органа в суд после истечения установленных в требовании сроков, а в соответствующие налоговые периоды в соответствии с требованиями действующего законодательства, о чем направляется налогоплательщику уведомление,

Однако данная обязанность административным ответчиком была исполненна, так как он знал о ее наличии и своевременно её исполнил.

Так согласно Требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не указано отрицательное сальдо по оплате налогов за предыдущий налоговый период и не указана пеня за просрочку уплаты, налог рассчитан на налоговый период в 12 месяцев (с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ) и предъявлено к уплате налогов в общей сумме 7433 рубля.

Указанная сумма налога оплачена в соответствии с представленными квитанциями: Чек- ордер — операция 9 от ДД.ММ.ГГГГ; Чек-Ордер - операция 10 от ДД.ММ.ГГГГ; Чек-ордер - операция 11 от ДД.ММ.ГГГГ; Чек-ордер - операция 12 от ДД.ММ.ГГГГ; Чек-ордер - операция 13 от ДД.ММ.ГГГГ; Чек-ордер - операция 14 от ДД.ММ.ГГГГ.

В Требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер сальдо не указан, соответственно оно на начало отчетного периода отсутствовало. Административный истец не представил суду правовое обоснование иного расчета и уведомления налогоплательщика о присутствии сальдо на начала налогового периода и обязанности налогоплательщица его погасить иначе как по направленным в адрес налогоплательщица налоговым требованиям и налоговым уведомлениям.

Согласно Требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и Налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ отрицательного сальдо у него по оплате налогов за 2020 и 2019 нет.

В соответствии с Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ не указано отрицательное сальдо по оплате налогов за предыдущий налоговый период и не указана пеня за просрочку уплаты, налог рассчитан на налоговый период в 12 месяцев (с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ) и предъявлено к уплате налогов в общей сумме 19121 рубля. Указанная сумма налога оплачена в соответствии с представленными квитанциями: Чек- Ордер -операция 5001 от ДД.ММ.ГГГГ.

Представленное административным истцом «Дополнение к отзыву на возражение административного ответчика» от ДД.ММ.ГГГГ не является процессуальным документом и не содержит достоверную информацию. Доводы о наличии задолженности за 2018-2020 год на сумму 19121 являются необоснованными и не подтверждены актом сверки поступивших и зачисленных денежных средств, а направлены на введение суда в заблуждение. Довод административного истца о зачислении суммы в размере 19121 рубля по Чек- ордеру - операция 5001 от ДД.ММ.ГГГГ в счет несуществующей задолженности за период с 2019 по 2021 год противоречит налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, где указан период платежа с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, и так как данное перечисление было осуществлено на основании налогового уведомления, то и оплата произведена за указанный налоговый период и не может быть зачислена в счет несуществующей задолженности. В связи с вышеизложенным, просит суд отказать в удовлетворении заявленных исковых требований.

В связи с надлежащим извещением представителя истца о времени и месте судебного слушания, суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участков процесса.

Рассмотрев административное исковое заявление, исследовав представленные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований МИФНС России № по СК, в силу следующих обстоятельств.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Судом установлено, что административный ответчик, ФИО2 ИНН 

<

***>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> (далее - Инспекция) края в качестве налогоплательщика.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодек. Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Административный ответчик в соответствии с положениями статей 119, 122, 128, 20~ 227, 228, 346.28, 346.51, 357, 362, 388, 391, 400, 408, 409, 419, 420, 432 Кодекса должник является плательщиком соответствующих налогов.

В соответствии с пп. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальных предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Земельный налог.

В соответствии с п. 1 ст. 388 HК РФ налогоплательщиками земельного налог, признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, ФИО2 является собственником земельных участков с кадастровыми номерами 26:29:070718:200 и 26:29:070718:960

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признается земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Ст. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Ст. 396 НК РФ установлен порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16, настоящей статьи.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ). 

Налог на имущество.

В соответствии с положениями ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, ФИО2 является собственником имущества. 

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В ст. 402 НК РФ установлено: налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. При этом ст. 403 НК определен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных ст. 406, гл. 32 НК РФ, и особенности определения налоговый базы.

Статьей 408 установлен порядок исчисления суммы налога: сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Расчет взыскиваемого налога на имущество определяется в соответствии с п.8 ст. 408 НК РФ исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения с учетом положений п.9 ст. 408 НК РФ, сроки оплаты налога на имущество определяются в соответствии со ст. 409 НК РФ.

Транспортный налог.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерация зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, ФИО2 является собственником транспортных средств.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и Механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированное в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортный средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-кз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 362 НК РФ установлен порядок исчисления суммы транспортного налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу.

Так, согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 -НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемой налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

Льготы по уплате налога установлены статьей 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-кз «О транспортном налоге». 

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № 123301584, в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объект, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении. Вышеуказанные налоговые уведомления направлены налогоплательщику через личный кабинет.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действительным до момента перехода сальдо на нулевое.

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2022 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога-1 157,51 рублей.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2021 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 122,86 рублей.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2022 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 257,00 рублей.

Сумма задолженности по налогу на имущество за 2022 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 15 938,95 рублей.

(указан остаток непогашенной задолженности на дату предъявления искового заявления).

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В соответствии с п.2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщиками – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Оценивая сумму земельного налога предъявленную административным истцом к взысканию, суд приходит к выводу о ее необоснованности в части.

Так как плательщиком земельного налога являются лица в чьей собственности состоит недвижимое имущество, предъявление к оплате земельного налога исчисленного исходя из кадастровой стоимости земельного участка не находившегося в собственности административного ответчика в указанный в иске период не возможно.

Судом установлено и следует из полученной из Роскадастра информации, что в 2021 году ФИО1 не являлся собственником земельного участка с кадастровым номером 26:29:070718:960, расположенным по адресу: 357364,РФ, 

<

адрес>, Предгорный муниципальный округ, 

<

адрес>

Таким образом, суд приходит к выводу о необходимости отказа в удовлетворении административных исковых требований в части исчисленного по данному объекту недвижимости земельного налога за 2021 год в сумме 72 рубля.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. 

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

Таким образом, сумма пени, исчисленная до ДД.ММ.ГГГГ, и подлежащая уплате составила 110,55 рублей, в том числе:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество: в размере 941,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2019-2021 года) (ОКТМО 07548000)

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога: в размере 132,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2019-2021 года); (ОКТМО 07548000)

- пени за несвоевременную уплату земельного налога: в размере 26,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2019-2021 года); (ОКТМО 07548000)

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и, уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

На основании вышеизложенных положений, состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в общем размере 18448,12, руб., в том числе пени 951,80 руб.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления составляет 951,80 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога 17476,32 руб., пени - 2711,66 руб., а в совокупности 20187,98 руб.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым залоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом (ЕНП) признают, денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщик: страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии Кодекса.

Сальдо единого налогового счета, согласно п. 3 ст. 11 НК РФ, представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в ’качестве ЕНП, меньше денежного выражение совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумме недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиков сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей;

-либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> обратилась с заявлением в мировой суд судебного участка № 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-362-31-524/2024 в отношении должника ФИО2, - отменен.

Следовательно, сурок обращения в суд административным истцом соблюден.

С учетом указанного суд не находит оснований для отказа в удовлетворении заявленных исковых требований, так как не полная оплата налоговых платежей подтверждается приведенными доказательствами, а произведенные ФИО1 платежи правомерно отнесены налоговым органом в счет погашения ранее возникшей задолженности.

Как следует из п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Учитывая, что суд пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № по СК о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, то с ФИО1 в пользу бюджета Предгорного муниципального округа 

<

адрес> подлежит взысканию государственная пошлина, в размере 4000 рублей. 

Совокупность изученных и исследованных в судебном заседании письменных доказательств, дают суду основания для удовлетворения административных исковых требований МИФНС России № по СК.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца дер. В-

<

адрес> Марийской АССР в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> задолженность:

- земельный налог с физических лиц за 2021 год – 50,86 рублей, за 2022 год – 185 рублей

- налог на имущество физических лиц за 2022 год – 15 938,95 рублей

- транспортный налог за 2022 год – 1157,51 рублей,

- пени – 951,80 рублей.

В удовлетворении остальной части заявленных требований, отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета Предгорного муниципального округа 

<

адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение месяца.

Решение в окончательной форме изготовлено 19 декабря 2024 года.

Судья: