Дело №2-1941/2025

УИД: 36 RS0002-01-2024-012566-32

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 апреля 2025 года г. Воронеж

Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Лихачевой Н.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кузьминой И.С., 

с участием истца ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, представителя ответчика по доверенности от 16.12.2024 ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по исковому заявлению ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, к ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа о признании членом семьи дарителя, освобождении от уплаты налога на доходы физических лиц,

установил:

Истец ФИО1, действуя в интересах несовершеннолетнего ФИО2, обратилась в суд с исковыми требованиями, указывая на то, что 19.04.2022 ее бабушка (ФИО)2, умершая (ДД.ММ.ГГГГ), подарила ей и ее несовершеннолетнему сыну (ФИО)7, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, по 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>. 

Несмотря на освобождение от налога на доходы физических лиц, полученных в порядке дарения, самой ФИО1 как внучки дарителя, ее несовершеннолетнему сыну ФИО2 ИФНС России был установлен этот налог, который в настоящее время не оплачен, сумма задолженности составляет 116 000 рублей. 

Полагая, что малолетний ФИО2, приходящийся дарителю правнуком, является членом семьи дарителя, поскольку при жизни бабушки они (ФИО1 с сыном) проживали с бабушкой совместно, вели общее хозяйство, заботились друг о друге, истец просит установить юридический факт того, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является членом семьи ФИО4, (ДД.ММ.ГГГГ) рождения, умершей (ДД.ММ.ГГГГ) и обязать ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа освободить ФИО2 от уплаты налога в размере 116 000 рублей на доходы физических лиц, полученные в порядке дарения, в связи с признанием дарителя и одаряемого членами семьи. 

В судебном заседании истец ФИО5, действующая в интересах несовершеннолетнего ФИО2, поддержала заявленные требования. В письменных возражениях на отзыв ответчика настаивала, что налогоплательщик освобождается от налога на доходы физических лиц, полученных в порядке дарения, если даритель и одаряемый признаются членами семьи, то есть, по смыслу Семейного кодекса РФ, являются лицами, связанными взаимными обязанностями, вытекающими, в частности, из родства. 

Представитель (ФИО)15 против признания факта того, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является членом семьи (ФИО)2, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, умершей (ДД.ММ.ГГГГ), однако, полагала, что оснований для удовлетворения исковых требований в части обязания налогового органа от освобождения от налога на доходы физических лиц не имеется, так как в данном случае даритель (ФИО)2 и несовершеннолетний одаряемый ФИО2 не являются близкими родственниками по терминологии Семейного кодекса РФ, а также, что перечень лиц, освобождаемых от налога на доходы, получаемые от физических лиц в порядке дарения, определен абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ, ст. 2, абз. 3 ст. 14 СК РФ, это – супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушка, бабушка и внуки, полнородные и неполнородные (имеющими общих отца или мать) братья и сестры. Данный перечень является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит. 

Выслушав пояснения сторон, исследовав материалы гражданского дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц».

Согласно ст.228 НК РФ самостоятельно исчисляют и уплачивают налог физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что 19.04.2022 между (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, и (ФИО)4, действующей в своих интересах и в интересах своего несовершеннолетнего сына (ФИО)3, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, был заключен договор дарения, по условиям которого (ФИО)2 (даритель) передает, а ФИО1, действуя в своих интересах и в интересах своего несовершеннолетнего сына ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (одаряемые) принимают квартиру, кадастровый (№), расположенную по адресу: 

<

адрес>, каждый по 1/2 доле в праве общей долевой собственности на квартиру. 

22.04.2022 произведена государственная регистрация перехода права собственности на основании указанного договора дарения, что подтверждается выпиской из ЕГРН.

Согласно свидетельству о смерти III-СИ (№) (ФИО)2, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, умерла (ДД.ММ.ГГГГ)

Из представленных истцом сведений, размещенных в личном кабинете налогоплательщика ФИО2, по данным за 22.11.2024 следует, что ФНС России ФИО2 начислен налог в размере 91051,07 руб. за 2022 год. 

В обоснование доводов иска о том, что несовершеннолетний ФИО2 являлся членом семьи дарителя при жизни последнего суду представлены справка о том, что совместно с (ФИО)2 по день ее смерти (ДД.ММ.ГГГГ) были зарегистрированы (ФИО)4, (ФИО)10, (ФИО)3 Из свидетельства о регистрации по месту жительства следует, что несовершеннолетний (ФИО)3 с рождения зарегистрирован по указанному адресу. Также истцом представлены суду сведения о ее доходах на период жизни (ФИО)2, которыми она подтверждает, что пенсия бабушки являлась общим источником дохода. Поясняла в судебном заседании, что бабушка помогала осуществлять уход за ее новорожденным сыном, что они осуществляли совместный быт, вели домашнее хозяйство, заботились друг о друге.

Свидетели (ФИО)11 и (ФИО)12 суду показали, что между ФИО4, ФИО1 и ФИО2 были теплые отношения, что их часто видели вместе гуляющими, а также подтвердили, что ФИО4 давала денежные средства ФИО1 на покупку продуктов. 

Положениями ст.217 НК РФ установлен исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), который не подлежит расширительному толкованию.

Так, в соответствии с п.18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы налогоплательщика в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми (ст.2), в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами (ст.14, 93-97).

Согласно п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе Российской Федерации, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Следует отметить, что п. 18.1 ст. 217 НК РФ прямо перечисляет и, по сути, аналогично воспроизводит тот же самый круг лиц (родственников), которые в соответствии с положениями Семейного кодекса Российской Федерации (ст.ст. 2, 93-97), признаются членами семьи для возможности применения данной нормы. Родство между ФИО2 и (ФИО)2 в соответствии с семейным законодательством не является близким.

При этом положениями статьи 11 абзаца 2 пункта 18.1 статьи 217 НК РФ предписано применение в целях налогообложения при отнесении лиц к членам семьи и близким родственникам семейного законодательства. Допустимости применения соответствующих положений иного отраслевого законодательства, которое отличным образом определяет критерии признания лиц членами семьи, в данном случае не предусмотрено. Законодатель однозначно указал, что от налогообложения освобождаются доходы только в том случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками именно в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

Таким образом, доход в виде недвижимого имущества, полученный ФИО2 в порядке дарения от (ФИО)2, не признающейся членом семьи и близким родственником в соответствии с Семейным кодексом по отношению к одаряемому физическому лицу, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. В данном случае установление юридического факта не будет порождать юридических последствий.

Ссылка истца на письмо Министерства финансов РФ от 14.11.2012 № 03-04-06/4-318 и письмо Министерства финансов РФ от 30.05.2016 № 03-04-05/30929 судом не принимаются во внимание, поскольку указанные письма не содержат правовых норм, не конкретизируют нормативные предписания и не являются нормативными правовыми актами. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящих письмах.

При таких обстоятельствах исковые требования удовлетворению не подлежат. 

Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего (ФИО)3 к ИФНС России по 

<

адрес> о признании членом семьи дарителя, освобождении от уплаты налога на доход, оставить без удовлетворения. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме через Коминтерновский районный суд 

<

адрес>.

Судья Н.Н. Лихачева

Мотивированное решение составлено 25.04.2025.