Административное дело № 2а-2151/2024

УИД 09RS0001-01-2024-002093-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2024 года г. Черкесск

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе

председательствующей судьи Абайхановой З.И.,

при секретаре судебного заседания Созаруковой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике (далее – УФНС России по КЧР) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и земельному налогу. В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то обстоятельство, что административный ответчик является налогоплательщиком и не исполняет надлежащим образом свои обязанности по уплате налогов. На основании изложенного, ссылаясь на нормы Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит суд: взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность в размере 122481,22 рублей, в том числе: по налогам 121884,00 рублей за 2018 г., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 597, 22 руб. Одновременно административным истцом подано ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи настоящего административного иска. Ходатайство мотивировано тем, что Управлением Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике определение от 20.11.2020 года об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО4 задолженности по налогам получено 05.12.2023 года. 

Стороны, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, были надлежащим образом извещены, что подтверждаются уведомлениями о вручении.

Административный ответчик о нахождении в производстве Черкесского городского суда настоящего административного дела и его рассмотрении извещался в установленном законом порядке по адресу своей регистрации по месту жительства. В материалах дела имеются письменные возражения ответчика об отказе в удовлетворении ходатайство о восстановлении срока для подачи административного иска в суду и об отказе в удовлетворении административных исковых требований.

В п. 67 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" разъяснено, что бремя доказывания факта направления (осуществления) сообщения и его доставки адресату лежит на лице, направившем сообщение. Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи, с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат, а в силу п. 68 вышеуказанного Постановления статья 165.1 ГК РФ подлежит применению, также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное. 

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (НК РФ) каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В силу п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения. 

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете, являясь плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения ввиду наличия зарегистрированных на его имя объектов недвижимости – иные строения помещения и сооружения расположенных по адресу: 

- Земельный участок, адрес: 369010, РОССИЯ, 

<

адрес> Кадастровый №, Площадь 380 кв.м, Дата регистрации права №;

-Земельный участок, адрес: 369000, РОССИЯ, 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 4511 кв.м., Дата регистрации права №;

- Земельный участок, адрес: 369241, РОССИЯ, Карачаево-Черкесская Респ., 

<

адрес> р-н пожарной части, Кадастровый №, Площадь 1200, Дата регистрации права №, Дата утраты права №

- Земельный участок, адрес: 369244, РОССИЯ, Карачаево-Черкесская Респ, 

<

адрес>,, 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 510, Дата регистрации права №

-Земельный участок, адрес: КАРАЧАЕВО-ЧЕРКЕССКАЯ РЕСПУБЛИКА, 

<

адрес>, 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 2030, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ №

- Земельный участок, адрес: 369324, РОССИЯ, Карачаево-Черкесская Рес., 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 11934, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, №

-Кафе Махар, адрес: 369323, РОССИЯ, Карачаево-Черкесская Респ, 

<

адрес>,, 

<

адрес> Кадастровый №. Площадь 239, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ №

- Жилой дом, адрес: 369010, Россия, 

<

...>, А Кадастровый №, Площадь 288,5, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ №;

- Часть здания - Мастерские, адрес: 369000, РОССИЯ, 

<

адрес>, 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 531,1, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Здание - помещения охраны, адрес: 369000, РОССИЯ, 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 13,5, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ №

- Часть здания - склад, адрес: 369000, РОССИЯ, г 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 225,3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ №

-Квартира, адрес: 369210, РОССИЯ, Карачаево-Черкесская Респ, 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 31,1, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ №, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ №

-Незавершенная строительством гостиница, адрес: КАРАЧАЕВО-ЧЕРКЕССКАЯ РЕСПУБЛИКА 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 114,3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ №

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390,391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговый период равен календарному году (п.1 ст.393 НК РФ).

Сведения об объектах налогообложения предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.

В соответствии с п. 1 ст. 45, ст. 52, п. 1 и п. 3 ст. 363, ст. 408 и ст. 409 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком – физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ уведомление об уплате налога (расчет налога) от 01.08.2019 № направлено налогоплательщику.

В силу ст.58 Налогового кодекса РФ уплата налога осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП), в установленные кодексом сроки.

В связи с тем, что в установленные сроки должником налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в соответствии со ст.69-70 Налогового кодекса РФ выставлено(ы) требование(я) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 26.12.2019 № на сумму 121884 руб. 0 коп., от 26.12.2019 № на сумму 597 руб. 22 коп., в котором (ых) сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика, подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, считается полученным по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки.

По состоянию на 15.04.2024 у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо в размере - 1040822 руб. 13 коп., в том числе налог - 121884 руб. 00 коп., пени - 597 руб. 22 коп..,, которое до настоящего времени не погашено.

Указанная задолженность образовалась в связи не уплатой (не полной уплатой) следующих начислений.

- Земельный налог в размере 117443 руб. 0 коп. за 2018 год;

- Налог на имущество физических лиц в размере 4441 руб. 0 коп. за 2018 год;

- Пени в размере 597 руб. 22 коп.

Представленный административным истцом расчет сумм налога на имущество и земельного налога признается судом правильным, поскольку расчет произведен в соответствии с нормами действующего законодательства. Административным ответчиком расчет не оспорен.

Налоговым периодом по налогу на имущество и земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 и ст. 405 НК РФ). 

Налог на имущество и земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 и п. 1 ст. 409 НК РФ).

Таким образом, налог на имущество и земельный налог за 2018 год подлежали уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок до 01 декабря 2019 года. 

В соответствии с.4 ст.52 Налогового кодекса РФ уведомление (я) об уплате налога (расчет налога) направлено налогоплательщику по почте заказной корреспонденцией. В силу ст.58 Налогового кодекса РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога, в установленные кодексом сроки.

В связи с тем, что в установленные сроки должником налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со с.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в соответствии со ст.69, 70 Налогового кодекса РФ выставлены и направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 26.12.2019 №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу и пене.

Направление налогоплательщику требования 17.08.2022 №, подтверждаются скриншотами из системы АИС, в личном кабинете налогоплательщика. 

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика о недоимке и налоговой задолженности.

До настоящего времени указанная сумма задолженности в бюджет не поступила.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в мировой суд судебного участка №4 судебного района г. Черкесска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Впоследствии, в соответствии со ст. 123,7 КАС РФ судебный приказ №2а-737/20 от 29.04.2020 г. отменен, так как должником представлены в суд возражения относительно исполнения судебного приказа, о чем вынесено определение об отмене судебного приказа от 20.11.2020.

Отмена ранее вынесенного судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд в порядке административного искового судопроизводства.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Так, по общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В то же время статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, как выше указано определением от 20.11.2020 года мировым судьей судебного участка №3 судебного района города Черкесска судебный приказ №2а-737/2020 от 29.04.2020 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пене был отменен. С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 23.04.2024 года.

Вместе с тем пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Административным истцом заявлено о восстановлении срока обращения в суд с настоящим административным иском. В качестве доводов к ходатайству о восстановлении срока административным истцом указано, что копия определения мирового судьи от 20.11.2020 года об отмене судебного приказа №2а-737/2020 от 29.04.2020 года получена Управлением Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике 05.12.2023 года, что подтверждается штампом входящей регистрации за номером №№ от 05.12.2023. 

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от 27.03.2018 №611-О и от 17.07.2018 №1695-О).

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 №308-О, право судьи рассмотреть вопрос о восстановлении пропущенного срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Как следует из материалов дела, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов и пени, в связи с чем, в установленный срок было подано заявление о вынесении судебного приказа. 29.04.2020 года мировым судьёй был вынесен судебный приказ по делу №2а-737/2020 о взыскании с административного ответчика указанной задолженности. Впоследствии, определением от 20.11.2020 года судебный приказ от 29.04.2020 года был отменен. Копия судебного приказа была направлена в адрес МИФНС №1 по КЧР.

С 30.08.2021 года МИФНС России №1 по КЧР реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике (приказ ФНС России от 11.05.2021 № ЕД-7-4/479 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике» содержится в общем доступе в сети Интернет). В связи с чем, все функции реорганизованной МИФНС России №1 по КЧР перешли к Управлению, как правопреемнику в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности инспекций. Доказательств получения административным истцом копии определения мирового судьи от 20.11.2020 года об отмене судебного приказа от 29.04.2020 года ранее, чем 05.12.2023 года, суду не представлено. Таким образом, обращение налогового органа в суд с административным исковым заявлением 23.04.2024 обусловлено поздним получением определения об отмене судебного приказа.

Применительно к изложенному, учитывая безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно страховых взносов и пени, и принимая во внимание установленные по делу фактические обстоятельства, из которых прямо следует последовательное и целенаправленное волеизъявление налогового органа, ответственного за исполнение законодательства о налогах и сборах, от лица Российской Федерации, на взыскание с ФИО1 налоговой задолженности в принудительном порядке, обращение в суд с административным исковым заявлением в установленные сроки после получения копии определения об отмене судебного приказа, суд считает, что административному истцу необходимо восстановить срок для обращения в суд, поскольку данный срок был пропущен налоговым органом по уважительной (объективной) причине. 

Поскольку в ходе рассмотрения дела суд установил, что расчет налоговым органом налогов и соответствует требованиям НК РФ, процедура уведомления плательщика страховых взносов о необходимости погасить задолженность соблюдены, однако обязательства по уплате задолженности административным ответчиком не исполнены в полном объеме, суд приходит к выводу о законности предъявленных налоговым органом к ФИО1 требований.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговом органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

По правилам п.4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В п. 11 ст. 46 БК РФ установлено, что суммы штрафов, пеней, установленных НК РФ, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке:

1) суммы штрафов, пеней, исчисляемых исходя из сумм (ставок) налогов (сборов, страховых взносов), предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, - в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации применительно к соответствующим налогам (сборам, страховым взносам).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

При принятии решения судом также учитывается и тот факт, что каких - либо иных доказательств, опровергающих доводы налогового органа, ответчиком не представлено. 

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Между тем, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих о том, что оплата налога им осуществлялась, кроме того никаких косвенных доказательств подтверждающих данные обстоятельства ответчик суду не представил.

Таким образом, суд признает административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево – Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженность в размере 122481,22 рублей, в том числе: по налогам 121884,00 рублей за 2018 г., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 597, 22 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению по вышеизложенным правовым и фактическим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку, разрешая административные исковые требования, суд пришел к выводу о необходимости их удовлетворения, государственная пошлина в размере 3649,62 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, подлежит взысканию в доход местного бюджета с ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-294 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1 ИНН № о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать ФИО1 ИНН № задолженность в размере 122481,22 рублей, в том числе: по налогам 121884,00 рублей за 2018 г., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 597, 22 руб.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в доход муниципального образования города Черкесска государственную пошлину в размере 3649,62 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме с подачей жалобы через Черкесский городской суд. Мотивированное решение изготовлено 15.07.2024.

Судья Черкесского городского суда КЧР З.И.Абайханова