дело № 2а-596/2024

47RS0002-01-2024-000684-95

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Волосово 16 июля 2024 года

Волосовский районный суд Ленинградской области в составе:

судьи Красильникова А.В.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС ФИО1 № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки, пени, штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, 

установил:

ФИО1 № по 

<

адрес> обратился в Волосовский районный суд с административным иском к ФИО2 в котором просит взыскать с ответчика в пользу истца налог по НДФЛ за 2021 год в размере 1 540 381 рубль 85 копеек, штраф в размере 96 415 рублей, пени в размере 230 674 рубля 98 копеек.

В обоснование требований ФИО1 истца указывает, что согласно сведениям о зарегистрированных правах, полученных от Управления Росреестра по ЛО, ФИО2 получил доход от продажи сооружения (объект мелиорации) протяженностью 39 800 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, в размере 285 000 рублей, что подтверждается договором купли-продажи б/н от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ ответчиком в бюджет не уплачена. 

На основании полученных данных налоговым органом была проведена камеральная проверка, в ходе которой было установлено, что ФИО2 не была представлена в налоговый орган декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год, отчужденное имущество находилось в собственности ответчика менее 5 лет. При этом, исходя из сведений Росреестра по ЛО имущество продано по цене ниже кадастровой стоимости, которая по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 17 359 220 рублей 76 копеек. 

По результатам камеральной проверки налоговый орган вынес решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ФИО2 был доначислен налог НДФЛ в сумме 1 542 639 рублей, исходя из расчета 17 359 220 рублей 76 копеек* 0,7 = 12 151 454 53 копейки; 12 151 454 рубля 53 копейки – 285 000 рублей = 11 866 454 рубля 53 копейки; 11 866 454 рубля 53 копейки *13% = 1 542 639 рублей, штраф в общей сумме 96 415 рублей.

Поскольку задолженность в установленный законом срок уплачена не была, то налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое также не исполнено. За несвоевременность уплаты налога начислены пени в общей сумме 230 674 рубля 98 копеек.

Ввиду неисполнения в добровольном порядке выставленного требования об уплате задолженности по налогам и пени, налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа. 

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО5 был вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. 

На основании изложенного, истец просит его требования удовлетворить.

ФИО1 № по 

<

адрес>, уведомленный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания в суд не явился, направил в суд ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

ФИО2, уведомленный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания в суд не явился. Ранее представил письменные возражения, в которых просил отказать истцу в удовлетворении требований в связи с пропуском срока исковой давности, а также выражал несогласие с расчетом истца.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Исходя из пункта 1 статьи 229, пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (статья 88 Налогового кодекса Российской Федерации).

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В силу пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 названного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение (пункт 3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, установлены статьей 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно положениям статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (пункт 2).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных этим пунктом и пунктами 4 и 5 данной статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации, процентная доля налоговой базы.

В целях указанного пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 названного Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта (пункт 3).

Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества предусмотрены статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которой доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (пункт 2).

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) (пункт 3).

В случаях, не указанных в пункте 3 указанной статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании пункта 3 указанной нормы требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 продал сооружение (объект мелиорации) протяженностью 39 800 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, д. Слепино, право собственности на которое зарегистрировано за последним в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что в ходе рассмотрения дела не оспаривалось. 

Таким образом, указанный объект находился в собственности ФИО2 менее 5 лет. 

Согласно данным Управления Росреестра по ЛО вышеуказанный объект продан по цене 285 000 рублей, что подтверждается также договором купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ. Между тем, кадастровая стоимость объекта на момент его продажи составляла 17 359 220 рублей 76 копеек (л.д. 31,32, 79).

Также судом установлено, что ФИО2 декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ представлена не была, в связи с чем налоговым органом была проведена камеральная проверка.

В связи с непредставлением налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год на основании решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации назначен штраф в размере 57 849 рублей.

Также, в связи с неуплатой НДФЛ за 2021 год, на основании решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административному ответчику на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации назначен штраф в сумме 38 586рублей (л.д. 12-18). 

Решение было направлено в адрес ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).

Указанное решение было обжаловано ФИО2 в Управление Федеральной налоговой службы по ЛО. Решением Управления Федеральной налоговой службы по ЛО от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 отказано в удовлетворении жалобы (л.д. 40-43).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 № по ЛО направлено в адрес ФИО2 требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-22). Указанное требование ответчиком не исполнено. 

Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно требованиям п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке искового производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Из материалов дела усматривается, что срок исполнения требования об уплате налогов, пеней был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик требование по уплате налога, начисленных пеней и штрафов в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования является основанием для обращения налогового органа в течение шести месяцев в суд.

Срок подачи административного искового заявления по требованию истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пеням, судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, после чего отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, установленный законом срок на обращение в суд с вышеуказанными требованиями соблюден. 

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований ст. 62 КАС РФ, доказательств погашения в установленный законом срок задолженности, пеней и штрафов ответчиком суду не представлено. 

Расчет задолженности по налогам, пени определен налоговым органом в соответствии с вышеуказанными нормами права, не согласиться с которым оснований у суда не имеется. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.6, 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 17 537 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №7 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании недоимки, пени, штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной ИФНС ФИО1 № по 

<

адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1 540 381 рубль 85 копеек, штраф в размере 96 415 рублей, пени в размере 230 674 рубля 98 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования Волосовский муниципальный район 

<

адрес> государственную пошлину в размере 17 537 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Ленинградского областного суда через Волосовский районный суд Ленинградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, в порядке, предусмотренном ст.ст. 297-299 КАС РФ.

Судья:

Решение в окончательной форме изготовлено 30 августа 2024 года.