Дело №2а-4200/2024

УИД: 03RS0007-01-2024-005298-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2024 года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Абузаровой Э.Р., 

при секретаре Степаковой И.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в обосновании указав, что ФИО1 являясь собственником земельных участков:

- с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ... (2019, 2020, 2021 годы);

- с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ... (2021 год);

а также являясь собственником недвижимого имущества в виде:

- квартиры с кадастровым номером ... расположенного по адресу: ... (2019, 2020, 2021 годы);

- объекта незавершенного строительства с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ...., 

не уплатила земельный налог и налог на имущество за 

<

 дата > годы в общем размере 12970,33 руб.

ФИО1 с 

<

 дата > по 

<

 дата >, а также с 

<

 дата > является налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» и не оплатила своевременно налог на профессиональный доход за 

<

 дата > года в размере 2106 руб., за 

<

 дата > года в размере 1020 руб. 

В связи с неуплатой своевременно налогов налогоплательщику начислены пени в размере 9266,47 руб. Для соблюдения установленного порядка в связи с отрицательным сальдо ЕНС (единого налогового счета) налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности и начисленных пени, после вынесения которого отрицательное сальдо ЕНС полностью не погашено.

Межрайонная ИФНС России ... по ... просит взыскать обязательные платежи и санкции всего на общую сумму – 25362,80 руб.:

- земельный налог за 

<

 дата > год в размере 3402 рублей;

- земельный налог за 

<

 дата > год в размере 199,99 рублей;

- земельный налог за 

<

 дата > год в размере 180,22 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 

<

 дата > год в размере 292 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 

<

 дата > год в размере 2939,12 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 

<

 дата > год в размере 2693 рублей;

- налог на профессиональный доход за 

<

 дата > года в размере 2106 рублей;

- налог на профессиональный доход за 

<

 дата > года в размере 1020 рублей;

- пени в размере 9266,47 рублей по состоянию на 

<

 дата >.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России ... по ... в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явилась, своевременно и надлежаще извещена о времени, дате и месте судебного заседания.

Суд, признав, что явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствии неявившихся надлежаще извещенных лиц.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

В силу ст.387 НК РФ земельный налог обязателен к уплате на территориях муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии с п.1 ст.389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как следует из ст.397 НК РФ срок уплаты по земельному налогу для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Пунктом 1 статьи 390 НК РФ определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Как следует из ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. 

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 26 ноября 2014 года №37/4 «О налоге на имущество физических лиц» на территории городского округа город Уфа Республики Башкортостан установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлены ставки налога.

В отношении жилых домов, жилых помещений 0,1% от кадастровой стоимости объекта налогообложения, при кадастровой стоимости объекта свыше 4 000 000 руб. – 0,15%, свыше 7 000 000 руб. – 0,18%, свыше 10 000 000 руб. – 0,2%, по объектам незавершенного строительства (жилым домам) – 0,3% и т.д.

Согласно ч.8 ст.1 НК РФ федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов.

В ... такой эксперимент по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" установлен с 1.01.2020г.

Проведение и сроки эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", а также правовое положение указанных лиц урегулированы Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в субъектах Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.4 данного Закона №422 налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с чч.6, 7, 8 Закона №422 физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог).

Как следует из ч.1 ст.9 Закона №422 налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.Как предусмотрено ст.10 Закона №422 налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

- 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

- 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона №263 от 14.07.2022г.).

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 являлась владельцем недвижимого имущества, расположенного по адресу:

- земельного участка в ... (...исчислен налог за 

<

 дата > – 182 руб., 

<

 дата > – 199,99 руб., 

<

 дата > – 219 руб.);

- земельного участка в ... (...) (исчислен налога за 

<

 дата > год – 3183 руб.);

- квартиры с кадастровым номером ... в ... (исчислен налог за 

<

 дата > – 2968 руб., 

<

 дата > – 3264 руб., 

<

 дата > – 2693 руб.);

- объекта незавершенного строительства с кадастровым номером ..., в .... (исчислен налог за 292 руб. 

<

 дата > год), 

ФИО1 с 

<

 дата > по 

<

 дата >, а также с 

<

 дата > является налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» и не оплатила своевременно налог на профессиональный доход за 

<

 дата > в размере 2106 руб., 

<

 дата > года в размере 1020 руб. 

В связи с неуплатой в установленный законом срок ФИО1 земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на профессиональный доход в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ направлялось требование ....

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ ввиду неуплаты налогов (несвоевременной уплаты, уплаты налога не в полном объеме) административному ответчику начислены пени по состоянию на 

<

 дата >. в размере 9266,47 руб.

Меры по взысканию пенеобразующей недоимки приняты, по сведениям, содержащимся в административном иске, основная недоимка по предъявленным пеням взыскана судебным приказом мирового судьи судебного от 

<

 дата > ..., судебным приказом от 

<

 дата > ...

Сумма отрицательного сальдо по состоянию на дату выставления требования ... от 

<

 дата >. составила 27184,66 руб., то есть более 10 000 рублей, срок исполнения требования установлен до 

<

 дата >., требование добровольно административным ответчиком не исполнено.

По состоянию на 

<

 дата >. сумма отрицательного сальдо по пени составила 10407,30 руб. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка ... по ... от 

<

 дата >. взыскана задолженность в общем размере 25362,80 руб.

Определением мирового судьи от 

<

 дата > указанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в Советский районный суд ... согласна штампа на почтовом конверте 

<

 дата >, то есть своевременно в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, досудебный порядок взыскания задолженности соблюден, срок обращения в суд не нарушен.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности по оплате обязательных платежей и санкции судом проверен и сомнений в его обоснованности не вызывает, сведений об оплате предъявленной в административном иске задолженности административным ответчиком не представлено, единый налоговый счет на дату обращения налогового органа в суд имел отрицательное сальдо в сумме более 10 000 рублей.

При таких обстоятельствах, разрешая заявленные требования, суд, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС ... по ... о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в общем размере 25362,80 руб.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход бюджета, с учетом положений ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 960,88 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

 дата > года рождения, зарегистрированной по адресу: РБ, ... пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... задолженность в виде: 

- недоимки по земельному налогу за 

<

 дата > год в размере 3402 рублей;

- недоимки по земельному налогу за 

<

 дата > год в размере 199,99 рублей;

- недоимки по земельному налогу за 

<

 дата > год в размере 180,22 рублей;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 

<

 дата > год в размере 292 рублей;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 

<

 дата > год в размере 2939,12 рублей;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 

<

 дата > год в размере 2693 рублей;

- недоимки по налогу на профессиональный доход за 

<

 дата > года в размере 2106 рублей;

- недоимки по налогу налог на профессиональный доход за 

<

 дата > 

<

 дата > года в размере 1020 рублей;

- пени в размере 9266,47 рублей по состоянию на 

<

 дата >, 

всего на общую сумму задолженности 25362,80 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 960,88 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд ... Республики Башкортостан.

Судья Э.Р. Абузарова

Решение суда в окончательной форме принято 1.10.2024г. с учетом сроков, установленных ч.2 ст.177, ч.2 ст.92 КАС РФ.