РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

1 декабря 2025 г. с. Красный Яр

Красноярский районный суд Астраханской области в составе:

председательствующего судьи Бекмухановой П.Е.,

при секретаре Ахметовой С.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Красный Яр по адресу: ул. Советская, д.2, административное дело № 2а-796/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО5 о взыскании суммы налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с указанным административным иском к ФИО5 о взыскании суммы налога и пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в обоснование требований указав, что ФИО5 состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по Астраханской области. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, которыми предусмотрено введение института единого налогового счета (далее - ЕНС).

ФИО5 является собственником транспортных средств: автомобиля марки 

<

>, 2005 года выпуска, государственный регистрационный знак 

<

>,дата регистрации права собственности 24.09.2010 г., дата прекращения права собственности 19.07.2025 г., автомобиля марки 

<

>, 2017 года выпуска, государственный регистрационный 

<

> регистрации права собственности 14.11.2017 г., Дата прекращения права собственности 19.07.2025 г.

По состоянию на 07.01.2023 г. у ФИО5 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 121239 руб. 85 коп., в том числе пени 20663 руб. 19 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 

<

> от 30.04.2025 г.: общее сальдо 53866 руб. 49 коп., в том числе пени 50199 руб. 19 коп.

Остаток непогашенного задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 

<

> от 30.04.2025 г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 34934 руб. 16 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа 

<

> от 30.04.2025 г.: 50199 руб. 19 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 30.04.2025 г.) - 34934 руб.16 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 15265руб. 03 коп.

Иной арифметический расчет пени в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» не предусмотрен.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО5 направлено требование об уплате задолженности 

<

> от 07.07.2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до 28.11.2023.

В установленный законом срок требование об уплате задолженности не исполнено.

После 01.01.2023 г. в отношении ФИО5., в связи с наличием на ЕНС отрицательного сальдо, превышающего 10 тысяч рублей, УФНС 08.02.2024 г. обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа 

<

> на сумму 39089 руб. 37 коп.

Мировым судьей судебного участка № 1 Красноярского района Астраханской области 19.06.2024 г. вынесен судебный приказ 

<

>

21.05.2025 г. УФСН России по Астраханской области в порядке, предусмотренным главой 11.1 КАС РФ обратилось в отношении ФИО5 в адрес судебного участка № 1 Красноярского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа 

<

>

Мировым судьей судебного участка № 2 Красноярского района Астраханской области судебный приказ №

<

> был вынесен 02.06.2025г. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Красноярского района Астраханской области, вр. и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Красноярского района Астраханской области, от 25.07.2025 г. судебный приказ отменен.

Налогоплательщиком частично погашена задолженность по транспортному налогу за 2023 г. – 2547 руб. 24 коп.

Ввиду изложенного истец просил взыскать с административного ответчика ФИО5.в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области задолженность по уплате налога и пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 16035руб. 09 копеек.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области о времени и месте судебного разбирательства извещено надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, о причинах неявки в суд не сообщил, об отложении не просил.

Административный ответчик ФИО5 о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, об отложении не ходатайствовал, об уважительных причинах неявки в суд не сообщил.

В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд приходит к выводу о рассмотрении административного дела в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к выводу о следующем.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пункта 1 части 1 статьи 23, части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии частью 1 статьи 59 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В соответствии частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, которыми предусмотрено введение института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС).

Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систем) Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с введением с 01.01.2023 нового порядка учета налогов в соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма начисленных пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату направления в суд административного искового заявления, а не задолженность по конкретному налогу, как это было до 01.01.2023. Пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету, а также по налоговым обязательствам, не входящих в ЕНС. Кроме того, с 01.01.2023 пени имеют отдельный КБК 18211617000010000140 и отдельную карточку налоговых обязанностей.

Судом установлено, что ФИО5 является собственником транспортных средств: автомобиля марки 

<

>, 2005 года выпуска, государственный регистрационный знак 

<

>,дата регистрации права собственности 24.09.2010 г., дата прекращения права собственности 19.07.2025 г., автомобиля марки 

<

>, 2017 года выпуска, государственный регистрационный знак 

<

>, дата регистрации права собственности 14.11.2017 г., дата прекращения права собственности 19.07.2025 г.

По состоянию на 07.01.2023 г. у ФИО5 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 121239 руб. 85 коп., в том числе пени 20663 руб. 19 коп.

УФНС ФИО5 направлено налоговое уведомление 

<

> от 13.07.2024 г.

Сумма начисленного транспортного налога с физических лиц за 2023 г. составила 3939 рублей, с учетом частичного погашения в размере 621 руб. 70 коп., сумма, подлежащая уплате – 3317 руб. 30 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 

<

> от 30.04.2025 г.: общее сальдо 53866 руб. 49 коп., в том числе пени 50199 руб. 19 коп.

Остаток непогашенного задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 

<

> от 30.04.2025 г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 34934 руб. 16 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа 

<

> от 30.04.2025 г.: 50199 руб. 19 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 30.04.2025 г.) - 34934 руб.16 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 15265 руб. 03 коп.

Расчет суммы задолженности, представленный административным истцом, проверен судом и признается верным.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией) и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В случае изменения задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Согласно п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования, сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Кодекса, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом;

Кроме того, в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности 

<

> от 07.07.2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до 28.11.2023.

В установленный законом срок требование об уплате задолженности не исполнено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа о перечислении суммы задолженности.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Решение о взыскании задолженности № 4761, вынесенное налоговым органом 01.02.2024 г., направлено в адрес ФИО5. 02.02.2024 г., что подтверждается реестром почтовых отправлений.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности: - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

После 01.01.2023 г. в отношении ФИО5 в связи с наличием на ЕНС отрицательного сальдо, превышающего 10 тысяч рублей УФНС 08.02.2024 г. обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа 

<

> на сумму 39089 руб. 37 коп.

Мировым судьей судебного участка № 1 Красноярского района Астраханской области 19.06.2024 г. вынесен судебный приказ 

<

>.

21.05.2025 г. УФСН России по Астраханской области в порядке, предусмотренным главой 11.1 КАС РФ обратилось в отношении ФИО5 в адрес судебного участка № 1 Красноярского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа 

<

>

Мировым судьей судебного участка № 2 Красноярского района Астраханской области судебный приказ 

<

> был вынесен 02.06.2025г. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Красноярского района Астраханской области, вр. и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Красноярского района Астраханской области, от 25.07.2025 г. судебный приказ отменен.

Налогоплательщиком частично погашена задолженность по транспортному налогу за 2023 г. – 2547 руб. 24 коп.

В установленный законом срок требование об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Административное исковое заявление поступило в Красноярский районный суд Астраханской области 29.09.2025 г., то есть в установленные ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации сроки.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств уплаты задолженности, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины составляет 4000 рублей, которая подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 174 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО5 (ИНН 

<

>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области (ИНН 

<

***>) сумму транспортного налога с физических лиц за 2023 года в размере 770 рублей 06 копеек, сумму пени в размере 15265 рублей 03 копеек.

Взыскать с ФИО5 (ИНН 

<

>)в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 05.12.2025 г.

Судья П.Е. Бекмуханова