Дело № 2а-2306/2025 УИД 53RS0022-01-2025-000762-25

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 апреля 2025 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Пчелкиной Т.Л.,

при секретаре Гришуниной В.В.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Новгородской области ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Новгородской области к ФИО2 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

УФНС России по Новгородской области (далее также Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 11 277 руб. 66 коп., из которых: 1 036 руб. – налог на имущество физических лиц за 2022 г.; 10 241 руб. 66 коп. - пени. 

В обоснование требований указано, что в 2022 г. ФИО2 являлась собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>. За 2022 г. ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 1 036 руб. Мер по взысканию задолженности не применялось. По состоянию на 25 мая 2023 г. у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 190 017 руб. 07 коп., которое до настоящего времени не погашено. За период с 13 августа 2023 г. по 09 января 2024 г. на сумму недоимки для пени в размере 147 839 руб. 88 коп. были начислены пени в общей сумме 10 241 руб. 66 коп. Управление обращалось с заявлением к мировому судье судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №28 Новгородского судебного района от 31 июля 2024 г. судебный приказ от 02 июля 2024 г. отменен на основании возражений ответчика.

Представитель административного истца в судебном заседании административные исковые требования поддержал в полном объеме по мотивам и основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства неоднократно и заблаговременно извещалась судом по месту регистрации и предполагаемого жительства, однако заказные почтовые отправления были возвращены в адрес суда по истечении срока хранения, таким образом, ответчик от получения корреспонденции уклонился, что в соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 63 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», позволяет признать сообщение доставленным и не является препятствием для разрешения спора по существу. 

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. 

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ). 

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Согласно положениям статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. 

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ). 

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи. 

Особенности взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в том числе сроки для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением, установлены статьей 48 НК РФ, которая за период с 2019 по 2024 гг. претерпевала изменения в связи с принятием Федеральных законов.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от N 12-О от 30 января 2020 г., следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням штрафам, признанных безнадежными к взысканию, установлен статьей 59 НК РФ, пунктом 1 которой определен перечень оснований признания безнадежными ко взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5 пункта 1 статьи 59 НК РФ).

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу пункта 5 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 г. N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 г. N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25 октября 2024 г. N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 НК РФ в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В этом же Постановлении Конституционный суд Российской Федерации отметил, что возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4).

С учетом вышеназванной позиции, изложенной в Постановлении Конституционного суда Российской Федерации, суд при рассмотрении настоящего дела считает необходимым проверить соблюдение Управлением срока обращения в суд по каждой недоимке.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений пункта 1 статьи 403 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени), налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Согласно положениям статьи 409 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

Как установлено судом из письменных материалов дела, ФИО2 в 2022 г. являлась собственником недвижимого имущества - квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: №.

Управлением ФИО2 был начислен налог на имущество за 2022 г. в размере 1 036 руб., направлено налоговое уведомление от 19 июля 2023 г. № 71364051 сроком уплаты до 01 декабря 2023 г. 

В установленные сроки налог на имущество ФИО2 не уплачен. 

При этом 26 мая 2023 г. налоговым органом посредством почтового отправления ФИО2 передано требование № 1574 об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 г., в том числе задолженности по налогам и страховым взносам в общем размере 147 839 руб. 88 коп., по пеням в размере 42 177 руб. 19 коп., со сроком исполнения до 20 июля 2023 г. Требование в указанный в нем срок и на день истечения срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 г. ФИО2 не исполнено, сальдо единого налогового счета последней в перечисленные периоды являлось отрицательным. 

В связи с неисполнением ФИО2 данного требования в установленный срок 08 августа 2023 г. Управлением было принято решение № 1122 о взыскании упомянутой задолженности за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика страховых взносов).

12 августа 2023 г. Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности на сумму требования от 25 мая 2023 г., 31 августа 2023 г. вынесен судебный приказ, который отменен определением мирового судьи от 04 октября 2023 г. (дело № 2а-2838/2023). После подачи вышеназванного заявления, у налогоплательщика образовалась новая задолженность в общей сумме 11 277 руб. 66 коп., в том числе по налогу на имущество за 2022 г. в размере 1 036 руб. и пени в размере 10 241 руб. 66 коп.

Согласно положениям пункта 1 статьи 69, пункта 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) неисполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности; требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 руб., если иное не предусмотрено названным кодексом.

Исходя из приведенных выше положений подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности и образования новой задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей.

Поскольку законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета, налоговый орган 31 января 2024 г. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 036 руб., по пеням в размере 10 241 руб. 66 коп. 02 июля 2024 г. мировым судьей судебного участка № 28 Новгородского судебного района Новгородской области по делу № 2а-2486/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 вышеназванной задолженности по налогам и пени. Определением того же мирового судьи от 31 июля 2024 г. судебный приказ от 02 июля 2024 г. отменен.

В рассматриваемом случае, заявление о вынесении судебного приказа подано Управлением мировому судье в установленный подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ срок (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей). 

28 января 2025 г. Управлением подано в суд настоящее административное исковое заявление.

Разрешая требование Управления о взыскании с административный спор и удовлетворяя требование налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 036 руб., суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год, о соблюдении налоговым органом порядка принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за указанный налоговый период, а также сроков обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением.

Расчет взысканной с ФИО2 суммы налога на имущество физических лиц за 2022 год судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления данного налога. Расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2022 год, представленный административным истцом, является арифметически верным.

Таким образом, с ФИО2 надлежит взыскать задолженность по налогу на имущество за 2022 г. в размере 1 036 руб.

Административным истцом также заявлено требование о взыскании с ФИО2 задолженности по пеням в размере 10 241 руб. 66 коп., начисленным в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов за период с 13 августа 2023 г. по 09 января 2024 г.

При этом судом установлено, что отрицательное сальдо единого налогового счета в период с 13 августа 2023 г. по 09 января 2024 г. состояло из:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за 2019 г. – 707 руб. 18 коп.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) за 2019 г. – 73 руб. 70 коп.;

- страховых взносов на ОПС за 2020 г. – 32 448 руб.;

- страховых взносов на ОМС за 2020 г. – 8 426 руб.;

- страховых взносов на ОПС за 2021 г. – 32 448 руб.;

- страховых взносов на ОМС за 2021 г. – 8 426 руб.;

- страховых взносов на ОПС за 2022 г. – 34 445 руб.;

- страховых взносов на ОМС за 2020 г. – 8 766 руб.;

- налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2022 г. – 11 700 руб.;

- НДФЛ за 2022 г. – 6 500 руб.;

- НДФЛ за 2022 г. – 3 900 руб.;

а с 02 декабря 2023 г. также налога на имущество физических лиц за 2023 г. – 1 036 руб. 

Из письменных материалов дела судом установлено, задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 г. взыскана вступившим в законную силу решением Новгородского районного суда от 03 декабря 2020 г. по делу № 2а-4927/2020. На основании исполнительного листа, выданного по указанному решению суда, судебным приставом-исполнителем ОСП Великого Новгорода № 2 УФССП России по Новгородской области 15 апреля 2021 г. возбуждено исполнительное производство № № В рамках исполнительного производства задолженность по страховым взносам на ОПС м ОМС за указанный период оплачена должником в полном объеме 19 августа 2021 г., исполнительное производство окончено 25 августа 2021 г. фактическим исполнением.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44, статьи 78 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и по общему правилу, считается исполненной с момента предъявления поручения на перечисление денежных средств; самостоятельный зачет уплаченной налогоплательщиком суммы в погашение задолженности за другие налоговые периоды и (или) по иным налогам возможен только при наличии излишне уплаченной суммы либо при отсутствии указания налогоплательщиком целевого назначения платежа, все иные действия налогового органа должны расцениваться как неправомерные и нарушающие право налогоплательщика на свободу распоряжения принадлежащим ему имуществом, включая денежные средства, предусмотренное статьей 35 Конституции Российской Федерации.

С учетом изложенных положений налогового законодательства и установленных обстоятельств, суд считает, что внесенные ФИО2 19 августа 2021 г. платежи в рамках исполнительного производства № №, идентифицированы с точки зрения назначения платежа и налогового периода, а, следовательно, обязанность по уплате задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 г. была исполнена налогоплательщиком в требуемом размере не позднее 19 августа 2021 г., в связи с чем данная недоимка не может быть учтена в совокупной обязанности Единого налогового счета налогоплательщика.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 г. взыскана судебным приказом мирового судьи мирового судьи судебного участка № 28 Новгородского судебного района Новгородской области от 31 мая 2021 г. по делу № 2а-1634/2021. На основании вышеназванного судебного приказа судебным приставом-исполнителем ОСП Великого Новгорода № 2 УФССП России по Новгородской области 16 сентября 2021 г. возбуждено исполнительное производство № №. В рамках исполнительного производства задолженность по страховым взносам на ОПС м ОМС за указанный период оплачена должником в полном объеме 13 октября 2021 г., исполнительное производство окончено 01 ноября 2021 г. фактическим исполнением.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44, статьи 78 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и по общему правилу, считается исполненной с момента предъявления поручения на перечисление денежных средств; самостоятельный зачет уплаченной налогоплательщиком суммы в погашение задолженности за другие налоговые периоды и (или) по иным налогам возможен только при наличии излишне уплаченной суммы либо при отсутствии указания налогоплательщиком целевого назначения платежа, все иные действия налогового органа должны расцениваться как неправомерные и нарушающие право налогоплательщика на свободу распоряжения принадлежащим ему имуществом, включая денежные средства, предусмотренное статьей 35 Конституции Российской Федерации.

С учетом изложенных положений налогового законодательства и установленных обстоятельств, суд считает, что внесенные ФИО2 13 октября 2021 г. платежи в рамках исполнительного производства № 92577/21/53026-ИП, идентифицированы с точки зрения назначения платежа и налогового периода, а, следовательно, обязанность по уплате задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 г. была исполнена налогоплательщиком в требуемом размере не позднее 13 октября 2021 г., в связи с чем данная недоимка не может быть учтена в совокупной обязанности Единого налогового счета налогоплательщика.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 г. взыскана решением Новгородского районного суда от 21 ноября 2022 г. по делу № 2а-5589/2022. На основании исполнительного листа, выданного по указанному решению суда, судебным приставом-исполнителем ОСП Великого Новгорода № 2 УФССП России по Новгородской области 26 апреля 2024 г. возбуждено исполнительное производство № №. В рамках исполнительного производства задолженность по страховым взносам на ОПС м ОМС за указанный период оплачена должником в полном объеме платежами от июля и августа 2024 г., исполнительное производство окончено 16 августа 2024 г. фактическим исполнением.

С учетом установленных в рамках разрешения настоящего дела обстоятельств, в заявленный Управлением период начисления пени на отрицательной сальдо ЕНС (с 13 августа 2023 г. по 09 января 2024 г.) недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 г. правомерно была включена в отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика, а, следовательно, на нее обоснованно начислены пени.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 г. взыскана решением Новгородского районного суда от 20 сентября 2024 г. по делу № 2а-3531/2024. Исполнительный лист, выданный по указанному решению суда, к принудительному исполнению не предъявлен, вместе с тем срок предъявления исполнительного листа не истек, сведений о погашении указанной задолженности стороной ответчика суду не представлено, а следовательно в заявленный Управлением период начисления пени на отрицательной сальдо ЕНС (с 13 августа 2023 г. по 09 января 2024 г.) недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 г. правомерно была включена в отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика, а, следовательно, на нее обоснованно начислены пени.

Задолженность по НДФЛ за 2022 г. в общем размере 22 100 руб. была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 28 Новгородского судебного района Новгородской области от 31 августа 2023 г. по делу № 2а-2838/2023. Судебный приказ отменен определением того же мирового судьи от 04 октября 2023 г. После отмены судебного приказа 28 марта 2024 г. Управлением была предъявлена указанная задолженность в рамках административного искового заявления. Вместе с тем, 16 июля 2024 г. от должника в качестве единого налогового платежа поступили денежные средства в размере 49 016 руб. 03 коп., которые были распределены Управлением в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2022 г.

С учетом установленных в рамках разрешения настоящего дела обстоятельств, в заявленный Управлением период начисления пени на отрицательной сальдо ЕНС (с 13 августа 2023 г. по 09 января 2024 г.) недоимка по НДФЛ за 2022 г. в общем размере 22 100 руб. правомерно была включена в отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика, а, следовательно, на нее обоснованно начислены пени.

С учетом установленных в рамках разрешения настоящего дела обстоятельств, совокупная обязанность административного ответчика, из размера которой исчислены пени, подлежит уменьшению, а к расчету должна быть принята сумма отрицательного сальдо ЕНС, которая налогоплательщиком не погашена.

В рамках указанного Управлением периода расчет пени должен быть произведен: за период с 13 августа 2023 г. по 01 декабря 2023 г. на сумму 106 185 руб.; за период с 02 декабря 2023 г. по 09 января 2024 г. на сумму 107 221 руб.:

Сумма отрицательного сальдо ЕНС 

Период начисления процентов 

Кол-во дней в периоде 

Ставка ЦБ 

Сумма процентов 

Начало 

Окончание 

106 185 

13.08.2023 

14.08.2023 

2 

300 

8,5 

60,17 

106 185 

15.08.2023 

17.09.2023 

34 

300 

12 

1 444,12 

106 185 

18.09.2023 

29.10.2023 

42 

300 

13 

1 932,57 

106 185 

30.10.2023 

01.12.2023 

33 

300 

15 

1 752,05 

107 221 

02.12.2023 

17.12.2023 

16 

300 

15 

857,77 

107 221 

18.12.2023 

09.01.2024 

23 

300 

16 

1 315,24 

Итого: 

7 361,92 

Таким образом, заявленные Управлением требования подлежат частичному удовлетворению, и с ФИО2 подлежат взысканию пени на совокупную обязанность ЕНС за период с 13 августа 2023 г. по 01 декабря 2023 г. в сумме 7 361 руб. 92 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований надлежит отказать.

Частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В связи с изложенным с ФИО2 в местный бюджет надлежит взыскать в возмещение расходов по оплате государственной пошлины 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Новгородской области к ФИО2 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО2 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ рождения, проживающей по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество за 2022 г. в размере 1 036 руб., а также пени на совокупную обязанность ЕНС за период с 13 августа 2023 г. по 01 декабря 2023 г. в сумме 7 361 руб. 92 коп.

Взыскать с ФИО2 ФИО9, ИНН №, в доход местного бюджета расходы по оплате государственной пошлины в размере 4 000 руб.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления УФНС России по Новгородской области к ФИО2 ФИО10 - отказать.

На решение лицами, участвующими в деле, может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Председательствующий Т.Л. Пчелкина

Мотивированное решение составлено 21 апреля 2025 года.