Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 июня 2025 г. г.Щекино Тульской области 

Щекинский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Тюриной О.А..,

при секретаре Самсоновой О.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-1273/2025 (УИД №) по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу,

у с т а н о в и л:

Управление ФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 обладала на праве собственности земельными участками, а именно: земельным участком с кадастровым номером:№, расположенным по адресу: 

<

адрес>, площадью 1632 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельным участком с кадастровым номером:№, расположенным по адресу: 

<

адрес>, площадью 510 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельным участком с кадастровым номером:№, расположенным по адресу: 

<

адрес>, площадью 900 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Она же обладает до настоящего времени: земельным участком с кадастровым номером:№, расположенным по адресу: 

<

адрес>, площадью 1692 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельным участком с кадастровым номером:№, расположенным по адресу: 

<

адрес>, площадью 732 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, признаваемыми объектами налогообложения земельным налогом в соответствии со ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022г. в размере 1531 руб.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.п.2 п.1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество, в том числе квартира.

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей

В собственности ФИО1 находились: жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером: №, площадью 44,8 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером: №, площадью 30,1 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; блок жилого дома блокированной застройки с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, площадью 122,4 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. В ее же собственности находится до настоящего времени жилой дом с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, площадью 144,3 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, признаваемые объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц в соответствии со ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Согласно ст.400 указанного Кодекса она является налогоплательщиком этого налога.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество ФЛ в границах сельских поселений за 2022г. в размере 490 руб. 

В силу ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В силу п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Срок предоставления декларации за 2022 год - ДД.ММ.ГГГГ. 

ФИО1 декларация предоставлена-ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога к уплате по декларации за 2022 года составила 56457 руб.

Налогоплательщик ФИО1 нарушила срок предоставления декларации за 2022 год, то есть совершила налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ

При этом сумма штрафа за несвоевременное предоставление декларации за 2022 год составила 56457руб.*25%(5%*5(количество месяцев просрочки).

Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.(ст.110 НК РФ).

В силу ст.110 НК РФ виновность налогоплательщика в соответствии со ст.110 НК РФ установлена.

В силу п.1 ст.112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса (п.3 ст.114 НК РФ).

Сумма штрафа, с учетом применения смягчающих ответственность обстоятельств, подлежащая уплате налогоплательщиком ФИО1, составила 882,15 руб. (14114,25 руб.:2=882,15 руб.).

В соответствии с п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

ФИО1 налоговым органом направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2022 г. и налога на имущество в общем размере 2021 руб., которое в установленный срок не исполнено (л.д.12).

Данное уведомление получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13).

Налоговым органом ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогу на имущество в срок до ДД.ММ.ГГГГ которое в установленный срок не исполнено (л.д.10).

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 6391,15 руб. (л.д.14).

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к административной ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ к штрафу в размере 882,15 руб. (л.д.29-31).

Мировым судьей судебного участка № Щекинского судебного района Тульской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-426/2025, которым с ФИО1 взыскана задолженность в сумме 76 306,09 руб., в том числе земельный налог в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 1531 руб., налог на доходы физических лиц в размере 61756 руб., налог на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2022г. в размере 490 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации за 2022 г. в размере 882,15 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 646,94 руб., а также госпошлина в доход МО Щекинский район Тульской области в размере 200 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Щекинского судебного района Тульской области ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ по делу №а-426/2025 отменен.

Управление ФНС России по Тульской области, ссылаясь на то, что в досудебном порядке недоимки и пени по налогу ФИО1 не погашены, просит суд взыскать с ФИО1 земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2022 в размере 1531 руб. 00 коп., НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ, в части суммы налога, не превышающей 650000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год в размере 61756 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 490 руб. 00 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунком 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8076 руб. 30 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2022-2023), штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штраф за не предоставление налоговой декларации), за 2022 год в размере 882 руб. 15 коп., а всего в размере 72735,45 руб.

Представитель административного истца - Управления ФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, дело рассмотрено судом в его отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования признала частично, пояснила, что действительно не представила своевременно налоговую декларацию и не уплатила налог в соответствии со ст.228 НК РФ от продажи имущества, однако факт наличия задолженности по уплате земельного налога и налога на имущество за 2022 г. в сумме 2021 руб. (1531 руб. + 490 руб.) оспаривала, ссылаясь на его оплату ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ.

Выслушав объяснения административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Из представленных письменных материалов судом установлено, что ФИО1 обладала на праве собственности земельными участками, а именно: земельным участком с кадастровым номером:№, расположенным по адресу: 

<

адрес>, площадью 1632 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельным участком с кадастровым номером:№, расположенным по адресу: 

<

адрес>, площадью 510 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельным участком с кадастровым номером:№, расположенным по адресу: 

<

адрес>, площадью 900 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Она же обладает до настоящего времени: земельным участком с кадастровым номером№, расположенным по адресу: 

<

адрес>, площадью 1692 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. земельным участком с кадастровым номером:№, расположенным по адресу: 

<

адрес>, площадью 732 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, признаваемыми объектами налогообложения земельным налогом в соответствии со ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022г. в размере 1531 руб.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.п.2 п.1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество, в том числе квартира.

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей

В собственности ФИО1 находились: жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером:№, площадью 44,8 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером:№, площадью 30,1 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; блок жилого дома блокированной застройки с кадастровым номером:№, расположенный по адресу: 

<

адрес>, площадью 122,4 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. В ее же собственности находится до настоящего времени жилой дом с кадастровым номером:№, расположенный по адресу: 

<

адрес>, площадью 144,3 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, признаваемые объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц в соответствии со ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Согласно ст.400 указанного Кодекса она является налогоплательщиком этого налога.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество ФЛ в границах сельских поселений за 2022г. в размере 490 руб. 

В силу ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В силу п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Срок предоставления декларации за 2022 год - ДД.ММ.ГГГГ. 

ФИО1 декларация предоставлена - ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога к уплате по декларации за 2022 года составила 56457 руб.

Налогоплательщик ФИО1 нарушила срок предоставления декларации за 2022 год, то есть совершила налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ

При этом сумма штрафа за несвоевременное предоставление декларации за 2022 год составила 56457руб.*25%(5%*5(количество месяцев просрочки).

Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности (ст.110 НК РФ).

В силу ст.110 НК РФ виновность налогоплательщика в соответствии со ст.110 НК РФ установлена.

В силу п.1 ст.112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса (п.3 ст.114 НК РФ).

Сумма штрафа, с учетом применения смягчающих ответственность обстоятельств, подлежащая уплате налогоплательщиком ФИО1 согласно расчету административного истца, составила 882,15 руб. 

Налоговый орган полномочен на обращение в суд с указанным административным исковым заявлением. В силу ст.6 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-I "О налоговых органах Российской Федерации" налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов. Согласно подп.14 п.1 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных этим Кодексом.

Согласно ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 того же Кодекса).

В соответствии с п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику -физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

ФИО1 налоговым органом направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2022 г. и налога на имущество в общем размере 2021 руб. (л.д.12).

Данное уведомление получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13).

Налоговым органом ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогу на имущество в срок до ДД.ММ.ГГГГ которое в установленный срок не исполнено (л.д.10).

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 6391,15 руб. (л.д.14).

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к административной ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ к штрафу в размере 882,15 руб. (л.д.29-31).

Мировым судьей судебного участка № Щекинского судебного района Тульской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №, которым с ФИО1 взыскана задолженность в сумме 76 306,09 руб., в том числе земельный налог в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 1531 руб., налог на доходы физических лиц в размере 61756 руб., налог на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2022г. в размере 490 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации за 2022 г. в размере 882,15 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 646,94 руб., а также госпошлина в доход Мо щекинский район Тульской области в размере 200 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Щекинского судебного района Тульской области ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ по делу № отменен.

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных этой статьей.

Согласно п.2 той же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п.3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст.11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Согласно ст.69 того же Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4).

В соответствии с п.1 ст.70 того же Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с этим Кодексом. 

Рассматриваемый иск предъявлен в суд (направлен по почте) ДД.ММ.ГГГГ

Исходя из этого, следует признать, что на день обращения налогового органа в суд с рассматриваемым иском налоговым органом не пропущен определяемый в пределах совокупности сроков, предусмотренных ст.ст.48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, срок подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 предъявленных ко взысканию сумм налога и пени. 

ФИО1 налоговым органом начислены земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2022 в размере 1531 руб. 00 коп., НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ, в части суммы налога, не превышающей 650000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год в размере 61756 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 490 руб. 00 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунком 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8076 руб. 30 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2022-2023), штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штраф за не предоставление налоговой декларации), за 2022 год

Расчет этих сумм налоговым органом приведен, проверен судом и признан математически верным.

Пени за несвоевременную уплату налогов, страховых взносов налоговым органом начислены в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ уплачен земельный налог в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 1531 руб. и налог на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2022г. в размере 490 руб., а всего налог на сумму 2021 руб., что подтверждается платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ и чеком по операции от ДД.ММ.ГГГГ на оплату налогов по УИН.

Таким образом, взысканию с ФИО1 в пользу налогового органа подлежит сумма в размере 70714,45 руб. (72735,45 руб.- 2021 руб. =70714,45 руб.), требования административного истца в части взыскания с ФИО1 недоимки по налогу в размере 2021 руб. удовлетворению не подлежат.

Исходя из этого, суд частично удовлетворяет административное исковое заявление налогового органа.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1. в доход бюджета МО Щекинский район подлежит взысканию госпошлина в сумме 4000 руб. (ст.611 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подп.1 п.1 ст.33319, подп.8 п.1 ст.33320 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь ст.ст.175 - 180, 290, 292, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

исковые требования Управления ФНС России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> (паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ УМВД России по Тульской области, код подразделения №), проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления ФНС России по Тульской области налог на доходы физического лица за 2023 г. в размере 61756,00 руб., пени за период с 01.12.20023 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8076,30 руб., штраф за 2022 год в размере 882,15 руб., а всего 70714,45 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО Щекинский район 4000 руб. госпошлины.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Щекинский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня его принятия.

Мотивированное решение принято судом 04 июля 2025 г.

Председательствующий - подпись