38RS0035-01-2023-006076-33

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 апреля 2024 года г. Иркутск

Октябрьский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Амосовой Н.Л., при секретаре Бутухановой Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-502/2024 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по Иркутской области в качестве налогоплательщика, который имеет в собственности объекты налогообложения, в соответствии со ст.69,70 НК РФ налогоплательщику выставлены требования от Дата №, от Дата №, от Дата №, от Дата №, от Дата №, от Дата № об уплате обязательных платежей, которые не были исполнены.

Просит взыскать с ФИО2 сумму недоимки за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 гг. в общем размере 517 000,84 рублей, в том числе:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016, 2017, 2018 гг.: налог в размере 749, 00 руб., пеня в размере 36, 11 руб.

- Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 г.: налог в размере 419 362, 01 руб., пеня в размере 26 336, 91 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019, 2020 гг.: налог в размере 56 410, 47 руб., пеня в размере 146, 99 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019, 2020 гг.: налог в размере 13 924, 35 руб., пеня в размере 35 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области не явился, просил о рассмотрении административного дела в его отсутствие. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО5. не явился.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. 

С учетом положений части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел административное дело без участия административного истца, извещенного о судебном заседании.

Исследовав и оценив письменные доказательства в их совокупности, определив обстоятельства, имеющие значение для дела, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в РФ установлен налог на имущество физических лиц.

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. 

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Главой 26.2 НК РФ предусмотрено применение упрощенной системы налогообложения. 

Согласно ч. 3 ст.346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в т.ч. индивидуальные предприниматели.

Расчетным периодом признается календарный год (ст.423 НК РФ).

Согласно ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ), уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. 

Согласно ч.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.1, п.2 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз.4 п.1 ст.48 НК РФ указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно абзацу 4 части 1 статьи 48 НК РФ (в редакции до 26.03.2022, действующей до внесения изменений на основании Федерального закона от 23 ноября 2020 г. N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"), установлено, что указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что ФИО2 (ИНН №) состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Иркутской области, что подтверждается учетными данными налогоплательщика. 

Как следует из материалов административного дела, ФИО2 является собственником объекта недвижимого имущества, подлежащего налогообложению: квартира, расположенная по адресу: Адрес, кадастровый № (период владения с Дата по настоящее время).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены: 

- налоговое уведомление № от Дата об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 235 руб.;

- налоговое уведомление № от Дата об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 252 руб.;

- налоговое уведомление № от Дата об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 262 руб.;

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Поскольку административный ответчик свою обязанность по оплате налогов своевременно не исполнил, налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ произведено начисление пени на сумму неоплаченного налога на имущество физических лиц.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 гг. на основании ст.ст. 69-70 НК РФ инспекцией в адрес ФИО2 направлены:

- требование № от Дата об уплате возникшей задолженности на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 235 руб., пени в размере 11,95 руб. со сроком исполнения до Дата;

- требование № от Дата об уплате возникшей задолженности на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 252 руб., пени в размере 13,36 руб. со сроком исполнения до Дата;

- требование № от Дата об уплате возникшей задолженности на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 262 руб., пени в размере 10,80 руб. со сроком исполнения до Дата.

Из материалов административного дела следует, что ФИО2 в установленный срок оплату имеющейся задолженности по обязательным платежам в полном объеме не произвел, доказательств иного суду не предоставлено. 

Дата мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г. Иркутска вынесен судебный приказ №а-1200/2021 о взыскании с ФИО2 задолженности по требованиям от Дата №, от Дата №, от Дата №, от Дата №, от Дата №, от Дата №. 

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского района г. Иркутска, мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Иркутска от Дата судебный приказ №а-12002021 от Дата отменен, в связи с поступлением от должника ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа. 

Из административного искового заявления и пояснений следует, что задолженность по обязательным платежам административным ответчиком в полном объеме не оплачена.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее - в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Исходя из действующего правового регулирования срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

Проверка же законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию основания для проверки соблюдения налоговым органом срока на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа у суда отсутствуют.

С административным исковым заявлением в суд административный истец обратился 26.10.2023, т.е. в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ. 

Анализируя указанные обстоятельства, представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с ФИО2 задолженности в виде налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016, 2017, 2018 гг.: налог в размере 749,00 руб., пеня в размере 36,11 руб., подлежат удовлетворению.

Рассматривая административные исковые требования о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, по уплате налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 г., суд приходит к следующему. 

Как следует из материалов административного дела, ФИО2 с Дата по Дата осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, Дата предпринимательская деятельность прекращена. В связи с изложенным, у административного ответчика возникла обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, а также налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применением ФИО2 упрощенной системы налогообложения.

Так, в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 г. на основании ст.ст. 69-70 НК РФ инспекцией в адрес ФИО2 направлено требование № от Дата на сумму недоимки в размере 486 484 руб., пени в размере 26 336,91 руб. со сроком исполнения до Дата.

Кроме того, в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов на основании ст.ст. 69-70 НК РФ инспекцией в адрес ФИО2 направлены: 

- требование № от Дата об уплате возникшей задолженности по страховым взносам на сумму недоимки в размере 36 046,07 руб., пени в размере 157,70 руб. со сроком исполнения до Дата;

- требование № от Дата об уплате возникшей задолженности по страховым взносам на сумму недоимки в размере 34 288,75 руб., пени в размере 24,29 руб. со сроком исполнения до Дата.

Из административного искового заявления следует, что в отношении административного ответчика в период его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с Дата по Дата были применены меры бесспорного взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 гг. и штрафам в рамках ст.46, 47 НК РФ.

Так, налоговым органом вынесено решение № от Дата о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств, которым с ФИО2 взыскана задолженность по требованию № от Дата; а также вынесено решение № от Дата о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств, которым с ФИО2 взыскана задолженность по требованию № от Дата. 

Как следует из административного искового заявления, в последующем, после утраты административным ответчиком статуса индивидуального предпринимателя, службой судебных приставов исполнительные производства, возбужденные на основании вышеуказанных решений налогового органа окончены без фактического взыскания числящейся задолженности. Поскольку исполнительные производства были окончены в силу утраты лицом статуса индивидуального предпринимателя, меры взыскания принятые в рамках ст. 46, 47 НК РФ также теряют свою актуальность, поскольку дальнейшее взыскание производиться уже с физического лица, которое в свою очередь производится только в судебном порядке, в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.

Суд не соглашается с указанным доводом административного истца, поскольку статьями 46, 47 НК РФ регламентирован порядок взыскания налога за счет имущества, в том числе за счет денежных средств индивидуального предпринимателя в пределах сумм указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии со ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (п. 1). Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2). Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 3).

Кроме того, положениями п. 1 ст. 47 НК РФ предусмотрено, что в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенной по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что неисполнение индивидуальным предпринимателем ФИО2 в установленный срок поименованных ранее требований явилось основанием для вынесения в порядке ст.ст. 46, 47 НК РФ налоговым органом решений, а также предъявление их к взысканию в отделение судебных приставов ГУФССП России по Адрес, в частности: с ФИО2 решением № от Дата взыскана задолженность по требованию № от Дата; решением № от Дата взыскана задолженность по требованию № от Дата. 

Каждое из указанных решений принято до истечения годового срока, установленного ст. 47 НК РФ.

Таким образом, налоговым органом были приняты меры, предусмотренные ст.ст. 46-47 НК РФ о взыскании задолженности.

Административным истцом не представлено доказательств отмены решений № от Дата, № от Дата, а также не представлено доказательств окончания исполнительных производств, возбужденных на основании указанных решений налогового органа и утраты возможности взыскания указанной недоимки.

При этом следует учитывать, что срок обращения за взысканием задолженности по налогам и сборам в данном случае регламентирован абз. 3 ч. 1 ст. 47 НК РФ. Обращение в суд с административным исковым заявлением в течение двух лет после истечения срока исполнения требования, предусмотрено лишь в случае, если решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принято после истечения годового срока, после которого данное решение считается недействительным и исполнению не подлежит.

Принимая во внимание, что после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по взносам, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по их уплате, суд приходит к выводу об утрате права на принудительное взыскание с административного ответчика вышеуказанной задолженности.

В силу требований ст.ст. 46, 47 НК РФ административный истец реализовал предусмотренную законом возможность в бесспорном порядке взыскать налог с административного ответчика, обладавшего статусом индивидуального предпринимателя, за счет его денежных средств, либо иного имущества, в течение одного года после наступления срока, указанного в требовании об уплате налога, пени.

Прекращение ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, не сделало невозможным взыскание с ответчика налога в порядке ст.ст. 46-47 НК РФ.

Ввиду чего, предусмотренный ст. 48 НК РФ порядок обращения в суд с соответствующим требованием к физическому лицу, не может быть применим в рассматриваемом случае.

Кроме того, суд полагает, что административным истцом пропущен срок на обращение в суд с административным истцом по требованиям по требованию № от Дата; по требованию № от Дата, предусмотренный ст. 47 НК РФ. 

Таким образом, анализируя указанные обстоятельства, представленные доказательств, суд приходит к выводу, что налоговый орган реализовал свое право на взыскание задолженности по страховым взносам и пени, а также на взыскание задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы за 2018 г., относительно требований № от Дата; № от Дата, вынесенные налоговым органом решения имеют силу судебного решения, соответственно, они предъявлены к исполнению в отделение судебных приставов ГУФССП России по Иркутской области. Вынесение решения судом, при наличии вынесенных налоговым органом актов, имеющих силу судебного решения, предъявленных в орган, осуществляющий принудительное взыскание и исполнение судебных актов, законом не предусмотрено. Законом не предусмотрено и повторное взыскание недоимки по налогам и пени.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что оснований для удовлетворения административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019, 2020 гг.: налог в размере 56 410, 47 руб., пеня в размере 146,99 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019, 2020 гг.: налог в размере 13 924,35 руб., пеня в размере 35 руб., налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 г.: налог в размере 419 362, 01 руб., пеня в размере 26 336.91 руб., - не имеется.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ФИО2 в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, 

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области (ИНН 

<

***>) задолженность по обязательным платежам:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016, 2017, 2018 гг.: налог в размере 749,00 руб., пеня в размере 36,11 руб.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО2 налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 г.: налога в размере 419 362.01 руб., пени в размере 26 336.91 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019, 2020 гг.: налога в размере 56 410.47 руб., пени в размере 146.99 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019, 2020 гг.: налога в размере 13 924,35 руб., пени в размере 35 руб., - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Адрес отказать. 

Взыскать с ФИО2 (ИНН Адрес) в доход соответствующего бюджета госпошлину в размере 400 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Октябрьский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме 14.05.2024.

Судья Н.Л.Амосова