РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<

адрес> 24 апреля 2025 года

Домодедовский городской суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Захарова Р.П., 

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2675/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России по городу 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

ИФНС России по 

<

адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 с требованиями о взыскании недоимки по: транспортному налогу за 2021 год в размере 3666 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 213,54 руб.; транспортному налогу за 2022 год в размере 2514 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8650 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 503,86 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 439 руб., земельному налогу за 2021 год в размере 2247 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 130,89 руб., пени, начисленные в соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налогов в сумме 1647,93 руб., в общей сумме 20012,22 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом, в иске заявлено о рассмотрении дела без участия представителя ИФНС России по 

<

адрес>.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, был извещён надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении настоящего дела без его участия, а также представил квитанцию об оплате задолженности по налогам и пени.

Суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон по делу с учётом положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ, налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

В соответствии с пунктом 1 статьи 83 НК РФ, в целях проведения налогового контроля, организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно, по месту нахождения организации, месту нахождения обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N263-ФЗ) внесены изменения в Налоговый кодекс в части распространения института единого налогового платежа (ЕНП) на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой. Сальдо единого налогового счета организации или физического лица сформировано на ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Закона № 263-ФЗ. 

С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии с Законом №263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа. Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России. Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В порядке пункта 8 статьи 45 НК РФ, Единый налоговый платёж распределяется в следующей последовательности (очерёдности): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с пунктом 10 статьи 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В соответствии с положениями главы 31 НК РФ земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Решением Совета депутатов городского округа 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении и введении в действие земельного налога», установлены ставки земельного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

На основании пунктом 1 статьи 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 390, пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. 

Согласно пунктам 12-13 статьи 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Указанные сведения представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра.

В части 1 статьи 399 НК РФ указано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в которой перечислены объекты данного налога.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 5 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами самостоятельно на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет на территории Российской Федерации. 

Судом также установлено, что ФИО2 состоит на учете в ИФНС России по 

<

адрес> в качестве налогоплательщика.

ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8650 руб., за 2022 год в размере 439 руб., земельный налог за 2021 год в размере 2247 руб.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ. 

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год. Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статья 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О транспортном налоге в 

<

адрес>» устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицам, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Судом установлено, что ФИО2 за 2021 год был начислен транспортный налог в размере 3666 руб., за 2022 в размере 2514 руб.

ФИО2 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, а также требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с не уплатой ФИО2 налогов в установленный законом срок административным истцом были начислены пени: по транспортному налогу за 2021 год на сумму недоимки 3666 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 213,54 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму недоимки 8650 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 503,86 руб.; по земельному налогу за 2021 год на сумму недоимки 2247 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 130,89 руб.

Кроме того, были начислены пени на отрицательное сальдо единого налогового счёта ФИО2 за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налогов в сумме 1647,93 руб.

Административным истцом было составлено заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за 2021, 2022 годы за счёт имущества физического лица в размере 20012,22 руб.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Домодедовского судебного района 

<

адрес> отменен судебный приказ №а-1784/2024 о взыскании недоимки по налогам и пени на сумму 20012,22 руб.

В административном исковом заявлении указано, что по сведениями, содержащимся в программном комплексе налогового органа, ФИО2 имеет не исполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (отрицательное сальдо единого налогового счета ) в размере 25062,82 руб.

ФИО2 в материалы дела представлена квитанция единого налогового платежа на сумму 25259,18 руб. (УИП 10440308610003№).

Таким образом, ФИО2 исполнена обязанность по оплате имеющейся у него задолженности по единому налоговому счету.

В связи с вышеизложенным требования административного искового заявления не подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении требований административного искового заявления ИФНС России по 

<

адрес> о взыскании с ФИО2 недоимки по: транспортному налогу за 2021 год в размере 3666 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 213,54 руб.; транспортному налогу за 2022 год в размере 2514 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8650 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 503,86 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 439 руб., земельному налогу за 2021 год в размере 2247 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 130,89 руб., пени, начисленные в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налогов в сумме 1647,93 руб., в общей сумме 20012,22 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Домодедовский городской суд.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий судья Р.П. Захаров