УИД № 26RS0030-01-2024-000384-36

Дело № 2а-718/2024 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

20 марта 2024 года станица Ессентукская

Предгорный районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Демина А.Н., при секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Предгорного районного суда в 

<

адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что административный ответчик ФИО2 ИНН 

<

***> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> (далее - Инспекция) края в качестве налогоплательщика.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Административный ответчик в соответствии с положениями статей 119, 122, 128, 207, 227, 228, 346.28, 346.51, 357, 362, 388, 391, 400, 408, 409, 419, 420, 432 Кодекса должник является плательщиком соответствующих налогов.

Земельный налог:

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Инспекцией произведен расчет земельного налога за следующие налоговые периоды:

За 2015 год – в размере 43,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год.

За 2016 год – в размере 313,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год.

За 2017 года – в размере 313,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год,

За 2018 год – в размере 313,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год.

Объекты имущества (земельные участки), в отношении которого производился расчет земельного налога отражены в прилагаемых к исковому заявлению налоговых уведомлениях.

Вместе с тем, в соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 26 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени в исковом заявлении исчислены:

За обязательства 2015 года на сумму 43,00 рублей в размере -4,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За обязательства 2016 года на сумму 313,00 руб. в размере – 8,26 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За обязательства 2017 года на сумму 313,00 руб. в размере -10,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За обязательства 2018 года на сумму 313,00 руб. в размере – 12,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество:

В силу п. 2 ст. 15, абзаца первого п. 1 ст. 399 Кодекса налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Пунктом 1 ст. 402 Кодекса регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 данной статьи.

Согласно п. 1 ст. 403 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 Кодекса.

Согласно 

<

адрес> N 109-кз от ДД.ММ.ГГГГ «Об установлении единой даты начала применения на территории 

<

адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с ДД.ММ.ГГГГ установлена единая дата применения на территории 

<

адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Таким образом, на территории 

<

адрес> кадастровая стоимость применяется для целей исчисления налога на имущество физических лиц начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Кодекса.

В силу п. 1 ст. 409 Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 409 Кодекса налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. 

Инспекцией произведен расчет имущественного налога за следующие налоговые периоды:

- за 2015 года в размере – 67,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год.

- за 2016 год в размере – 97,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год.

- за 2017 год в размере – 127,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год.

- за 2018 год в размере – 140,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год

Объекты имущества (земельные участки), в отношении которого производился расчет имущественного налога отражены в налоговых уведомлениях.

Вместе с тем, в соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени в исковом заявлении исчислены:

- за обязательства 2015 года на сумму 67,00 руб. в размере – 7,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- за обязательства 2017 года на сумму 127,00 руб. в размере – 4,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- за обязательства 2018 года на сумму 140,00 руб. в размере – 5,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ отсутствует почтовый реестр отправки налогового уведомления заказным письмом, но имеется акт об уничтожении почтового реестра отправки налогового уведомлений.

На основании п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику по почте заказным письмом.

Направление налогового уведомления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст. 8 Кодекса под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 44 Кодекса обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На момент подачи административного искового заявления о взыскании задолженности обязанность налогоплательщика по уплате Налога в соответствии с п. 3 ст. 44 Кодекса не погашена, что подтверждается учетными данными.

Согласно п. 1 ст. 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 Кодекса, в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов производится начисление пени. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (расчет пени прилагается).

Пунктами 1 и 2 ст. 69 Кодекса установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени в соответствии со ст. 69,70 НК РФ в отношении ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) 

от ДД.ММ.ГГГГ № (остаток непогашенной задолженности 418,26 руб.) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

от ДД.ММ.ГГГГ № (остаток непогашенной задолженности 471,38 руб.) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

от ДД.ММ.ГГГГ № (остаток непогашенной задолженности 455,07 руб.) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

от ДД.ММ.ГГГГ № (остаток непогашенной задолженности 122,08 руб.) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением вышеуказанных требований в установленный срок, Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>, в адрес Мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> направлено заявление о выдаче судебного приказа. 

Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> отказано в принятии заявлении и вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с пропуском срока, предусмотренным ст. 48 НК РФ.

Обратившись в суд, просили:

Признать причины пропуска срока, для обращения с соответствующим иском в суд уважительными, восстановить срок и рассмотреть дело по существу.

Взыскать с законного представителя несовершеннолетнего ФИО1 ИНН 

<

***>, за несовершеннолетнего ФИО2 ИНН 

<

***> задолженность на общую сумму 1466,79 руб., в том числе: Задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, налог: за 2015 год – в размере 43,00 руб.; за 2016 год – в размере 313,00 руб.; за 2017 год – в размере 313,00 руб.; за 2018 год – в размере 313,00 руб. Пени: за обязательства 2015 года на сумму 43,00 рублей в размере -4,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за обязательства 2016 года на сумму 313,00 руб. в размере – 8,26 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за обязательства 2017 года на сумму 313,00 руб. в размере -10,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за обязательства 2018 года на сумму 313,00 руб. в размере – 12,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, налог: за 2015 года в размере – 67,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год; за 2016 год в размере – 97,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год; за 2017 год в размере – 127,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год; за 2018 год в размере – 140,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год. Пени: за обязательства 2015 года на сумму 67,00 руб. в размере – 7,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за обязательства 2017 года на сумму 127,00 руб. в размере – 4,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за обязательства 2018 года на сумму 140,00 руб. в размере – 5,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по СК не явился, направили в адрес суда заявление о рассмотрении дела в их отсутствие.

Представитель административного ответчика ФИО2 - ФИО1 в судебное заседание не явилась, уведомлена надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В связи с указанными обстоятельствами, суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. ст. 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные как следует из федерального закона функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением по взысканию с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О).

Таким образом, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

Согласно п. 1, 2, 3 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

В соответствии с п.7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Общая сумма предъявляемого к взысканию налога не превышает 3000 рублей.

Срок исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Срок исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Срок исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, отказано в принятии заявлении и вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа, в связи с пропуском срока, предусмотренным ст. 48 НК РФ.

Настоящее административное исковое заявление МИФНС России № по СК подано в суд ДД.ММ.ГГГГ (штамп на почтовом конверте).

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом пропущен процессуальный срок, установленный требованиями ст. 48, 286 КАС РФ для подачи настоящего административного искового заявления в суд.

От истца поступило ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

Согласно правовой позиции, изложенной в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 367-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 308-О, признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного процессуального срока; выводы суда формируются в каждом конкретном случае, исходя из представленных документов, по внутреннему убеждению, основанном на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, и не подлежат переоценке вышестоящим судом по мотиву несогласия с данной судебной оценкой.

Как следует из ходатайства налогового органа о восстановлении срока, что заявленные требования направлены на своевременное и полное поступление платежей, а в случае отказа налоговому органу в восстановлении срока, это повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и, как следствие, приведет к неполному его формированию. Кроме того, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением может быть восстановлен в связи с наличием задолженности по налогам и нарушением налогоплательщиком своей прямой обязанности по уплате законно установленных налогов в бюджет, предусмотренной ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

По смыслу приведенных правовых норм пропуск срока подачи заявления о выдаче судебного приказа, предусмотренного главой 11 КАС РФ не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании обязательных платежей в исковом производстве.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Принимая во внимание, что административным ответчиком обязанность по уплате суммы налогов до настоящего времени не исполнена, учитывая выше приведенные положения действующего законодательства, суд приходит к выводу о том, что оснований для применения последствий пропуска срока исковой давности как самостоятельного основания для отказа в иске не имеется.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по СК срок, на обращение в суд с административным иском о взыскании с законного представителя несовершеннолетнего административного ответчика ФИО2 – ФИО1 задолженности по налогам, пени.

Ст. 57 Конституция РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. 

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, административный ответчик в соответствии с положениями статей 119, 122, 128, 207, 227, 228, 346.28, 346.51, 357, 362, 388, 391, 400, 408, 409, 419, 420, 432 Кодекса должник является плательщиком соответствующих налогов.

Земельный налог:

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Инспекцией произведен расчет земельного налога за следующие налоговые периоды:

За 2015 год – в размере 43,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год.

За 2016 год – в размере 313,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год.

За 2017 года – в размере 313,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год,

За 2018 год – в размере 313,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год.

Объекты имущества (земельные участки), в отношении которого производился расчет земельного налога отражены в прилагаемых к исковому заявлению налоговых уведомлениях.

Вместе с тем, в соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 26 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени в исковом заявлении исчислены:

За обязательства 2015 года на сумму 43,00 рублей в размере -4,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За обязательства 2016 года на сумму 313,00 руб. в размере – 8,26 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За обязательства 2017 года на сумму 313,00 руб. в размере -10,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За обязательства 2018 года на сумму 313,00 руб. в размере – 12,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество:

В силу п. 2 ст. 15, абзаца первого п. 1 ст. 399 Кодекса налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Пунктом 1 ст. 402 Кодекса регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 данной статьи.

Согласно п. 1 ст. 403 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 Кодекса.

Согласно 

<

адрес> N 109-кз от ДД.ММ.ГГГГ «Об установлении единой даты начала применения на территории 

<

адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с ДД.ММ.ГГГГ установлена единая дата применения на территории 

<

адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Таким образом, на территории 

<

адрес> кадастровая стоимость применяется для целей исчисления налога на имущество физических лиц начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Кодекса.

В силу п. 1 ст. 409 Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 409 Кодекса налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. 

Инспекцией произведен расчет имущественного налога за следующие налоговые периоды:

- за 2015 года в размере – 67,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год.

- за 2016 год в размере – 97,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год.

- за 2017 год в размере – 127,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год.

- за 2018 год в размере – 140,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год

Объекты имущества (земельные участки), в отношении которого производился расчет имущественного налога отражены в налоговых уведомлениях.

Вместе с тем, в соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени в исковом заявлении исчислены:

- за обязательства 2015 года на сумму 67,00 руб. в размере – 7,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- за обязательства 2017 года на сумму 127,00 руб. в размере – 4,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- за обязательства 2018 года на сумму 140,00 руб. в размере – 5,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ отсутствует почтовый реестр отправки налогового уведомления заказным письмом, но имеется акт об уничтожении почтового реестра отправки налогового уведомлений.

На основании п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику по почте заказным письмом.

На момент подачи административного искового заявления о взыскании задолженности обязанность налогоплательщика по уплате Налога в соответствии с п. 3 ст. 44 Кодекса не погашена, что подтверждается учетными данными.

Согласно п. 1 ст. 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 Кодекса, в случае неуплаты причитающихся сумм'налогов или сборов производится начисление пени. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (расчет пени прилагается).

Пунктами 1 и 2 ст. 69 Кодекса установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени в соответствии со ст. 69,70 НК РФ в отношении ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) 

от ДД.ММ.ГГГГ № (остаток непогашенной задолженности 418,26 руб.) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

от ДД.ММ.ГГГГ № (остаток непогашенной задолженности 471,38 руб.) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

от ДД.ММ.ГГГГ № (остаток непогашенной задолженности 455,07 руб.) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

от ДД.ММ.ГГГГ № (остаток непогашенной задолженности 122,08 руб.) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением вышеуказанных требований в установленный срок, Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>, в адрес Мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> направлено заявление о выдаче судебного приказа. 

Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> отказано в принятии заявлении и вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с пропуском срока, предусмотренным ст. 48 НК РФ.

В силу п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Сведений о том, что налогоплательщик ФИО1 действующая в интересах несовершеннолетнего ФИО2 в полном объеме уплатила в бюджет государства задолженность по налогу на имущество и пени в установленный в требовании срок, в суд не предоставлено.

Как следует из п.п. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.

На основании статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Таким образом, в нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик ФИО1 действующая в интересах несовершеннолетнего ФИО2 в сроки, установленные законодательством, не исполнила обязанности по уплате налога и пени.

При таких обстоятельствах, суд принимает решение об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>.

Учитывая, что суд пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № по СК о взыскании с ФИО1 действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2 задолженности по уплате налогов в сумме 1192 рублей, в пользу бюджета Предгорного муниципального округа 

<

адрес> подлежит взысканию государственная пошлина, в размере 400 рублей. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Восстановить Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> срок для обращения в суд с иском к ФИО1 действующая в интересах несовершеннолетнего ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Удовлетворить административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 действующая в интересах несовершеннолетнего ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени о взыскании задолженности по налогам и пени.

Взыскать с законного представителя несовершеннолетнего ФИО1 ИНН 

<

***>, за несовершеннолетнего ФИО2 ИНН 

<

***> задолженность на общую сумму 1466,79 руб., в том числе: Задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, налог: за 2015 год – в размере 43,00 руб.; за 2016 год – в размере 313,00 руб.; за 2017 год – в размере 313,00 руб.; за 2018 год – в размере 313,00 руб.; пени: за обязательства 2015 года на сумму 43,00 рублей в размере - 4,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за обязательства 2016 года на сумму 313,00 руб. в размере – 8,26 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за обязательства 2017 года на сумму 313,00 руб. в размере -10,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за обязательства 2018 года на сумму 313,00 руб. в размере – 12,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; Задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, налог: за 2015 года в размере – 67,00 руб.; за 2016 год в размере – 97,00 руб.; за 2017 год в размере – 127,00 руб.; за 2018 год в размере – 140,00 руб.; пени: за обязательства 2015 года на сумму 67,00 руб. в размере – 7,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за обязательства 2017 года на сумму 127,00 руб. в размере – 4,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за обязательства 2018 года на сумму 140,00 руб. в размере – 5,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с законного представителя несовершеннолетнего ФИО1 ИНН 

<

***>, за несовершеннолетнего ФИО2 ИНН 

<

***> в пользу бюджета Предгорного муниципального округа 

<

адрес> государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение месяца.

Судья: