дело №2а-466/2025

44RS0027-01-2025-000394-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июня 2025 года г. Волгореченск Костромская область

Нерехтский районный суд Костромской области в составе: председательствующего судьи Леонтьевой О.А., при секретаре Тумановой Ю.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по (,,,) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по (,,,) (далее УФНС России по Ко) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на общую сумму 6 500 руб., в том числе: НДФЛ – 6 500 руб. Административное исковое заявление мотивировало неуплатой налогов в установленный законом срок, указав следующее. На налоговом учете в УФНС России по (,,,) ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на доходы физических лиц на основании пп.2 п.1 ст.228 НК РФ. Согласно сведениям, представленным регистрационным органом, ФИО1 произвел отчуждение земельных участков с кадастровыми номерами №, №, расположенных в (,,,). 29.04.2024г. представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023г., указав доход от продажи указанных земельных участков 1 050 000 руб., налог к уплате в бюджет в размере 136 500,00 руб.. 23.10.2024г. ответчик представил уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023г., указав доход от продажи указанных земельных участков 700 000 руб., имущественный вычет по доходам от продажи имущества в размере 650 000 руб., налог к уплате в бюджет в размере 6 500,00 руб. Всего к уплате по НДФЛ 6 500 руб., в том числе налог – 6 500 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 было выставлено требование от 16.05.2023г. об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Ранее УФНС России по КО обращалась за взысканием указанной задолженности в МССУ № Нерехтского судебного района (,,,), был вынесен судебный приказ от 23.08.2024г., который был отменен определением мирового судьи МССУ № об отмене судебного приказа от 10.02.2025г.

В судебное заседание представитель УФНС России по (,,,) не явилась, направила ходатайство о рассмотрении дела без ее участия, указав, что поддерживает требования в полном объеме по изложенным в административном иске основаниям. 

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, его интересы представляет адвокат Григоров А.А.. 

Представитель ФИО1 - Григоров А.А. в судебном заседании расчет задолженности по налогу НДФЛ за 2023год не оспаривает. Однако считает, что поскольку сальдо отрицательное, осуществить целевые платежи невозможно, так как внесенные ФИО1 денежные средства будут зачтены не за те налоги, которые будут указаны в чеках ордерах об их оплате, а в единый налоговый платеж. Они с этим не согласны, поэтому в добровольном порядке платить не стал.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии с положениями ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупная обязанность по уплате налогов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся в ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 ст.4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В соответствии с положениями п.2 ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на учете в УФНС России по (,,,) в качестве налогоплательщика. 

ФИО1, на основании пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ как физическому лицу - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, был начислен налог на доходы физических лиц.

Налогоплательщики НДФЛ указанные в ст. 228 НК самостоятельно исчисляют суммы налога и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. 

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. 

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса. 

Учитывая изложенное, в случае нахождения недвижимости в собственности налогоплательщика менее установленного минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества доход от ее продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. 

На основании пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом. 

Таким образом, по общему правилу минимальный предельный срок владения недвижимостью исчисляется с даты государственной регистрации на нее права собственности.

На основании пунктов 2 и 3 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. 

Согласно пункту 1 статьи 23 Кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. 

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Кодекса налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета, т.е. месту жительства, в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Кодекса налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса с учетом пунктов 7 и 8 статьи 6.1 Кодекса. 

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Кодекса срок уплаты налога на доходы физических лиц не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии с пунктом 1.2. статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. 

Согласно сведениям, представленным регистрационным органом ФИО1 произвел отчуждение земельных участков:

Кадастровый номер объекта 

Дата регистрации владения 

Дата прекращения владения 

Цена сделки по договору продажи 

Адрес объекта 

№

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

350 000 

(,,,), р-н (,,,)

№

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

350 000 

(,,,), с/п (,,,)

Налоговым органом налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № по адресу регистрации для представления пояснений в связи с продажей земельных участков (ШПИ №). 

ДД.ММ.ГГГГ ответчик представил через «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица» налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год. 

В налоговой декларации налогоплательщик заявил: 

доход от продажи указанных выше земельных участков в размере 1 050 000рублей; 

налог к уплате в бюджет в размере 136 500,00 рублей. 

ДД.ММ.ГГГГ ответчик представил через «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица» уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год. 

В налоговой декларации налогоплательщик заявил: 

доход от продажи указанных выше земельных участков в размере 700 000рублей; 

имущественный вычет по доходам от продажи имущества в размере 650 000 рублей; 

налог к уплате в бюджет в размере 6 500,00 рублей. 

На основании пункта 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса. 

Пунктом 6 статьи 210 Кодекса установлено, что налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 Кодекса. 

Доходы налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, от продажи имущества облагаются с применением налоговой ставки 13 процентов, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 214.10 Кодекса сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества. 

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса. 

Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса. 

Поскольку у ФИО1 имелись неуплаченные налоги, налоговым органом ему было направлено требование № от 16.05.2023г. об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки.

УФНС России по Ко обратилась за взысканием указанной задолженности в МССУ № Нерехтского судебного района (,,,), по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №/2024, которым с ФИО1 был взыскан налог на доходы физических лиц за 2023г. в размере 136 500руб. 00коп.. 

10.02.2025г. данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1 

28.04.2025г. исковое заявление о взыскании задолженности, в том числе НДФЛ на общую сумму 6 500,00 руб. поступило в суд.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48).

В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании задолженности по уплате налога НДФЛ за 2023г. в размере 6 650,00 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению. 

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В связи с этим, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по (,,,) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по налогу НДФЛ в размере 6 500,00 (шесть тысяч пятьсот) рублей.

Взыскать с ФИО1 ИНН № доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Костромского областного суда через Нерехтский районный суд Костромской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме. 

Судья О. А. Леонтьева

Решение в окончательной форме изготовлено 11 июня 2025 года.