Дело № 2а-126/2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

22 января 2020 года г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Манжиковой Т.П.,

при секретаре судебного заседания Манжеевой Л.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Элисте к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л :

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Элисте (далее - ИФНС России по г. Элисте) обратилась в суд с указанным административным иском, ссылаясь на следующие обстоятельства.

ФИО1 в период с 1 сентября 2015 года по 19 октября 2017 года состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, и в указанный период являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС. 

Административный ответчик на праве собственности имеет автобус марки/модель ГАЗ 322132, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2002, дата регистрации права 18 сентября 2009 года. Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № 12676737 от 4 июля 2018 года, в котором предлагалось добровольно уплатить налоги. В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в устан6овленные сроки, налоговым органом были направлены требования об уплате налогов и пени от 14 февраля 2018 года, от 28 января 2019 года № 3438 об уплате сумму налога, сбора, пени, штрафа, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Однако сумма задолженности в установленный для добровольной уплаты срок должником не уплачена. 

На основании ст. 48 Налогового кодекса РФ, ввиду неисполнения требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, Инспекция обращалась в судебный участок № 5 Элистинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа, 12 августа 2019 года был вынесен судебный приказ по взысканию задолженности в отношении административного ответчика.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Элистинского судебного района РК от 28 августа 2019 года судебный приказ по делу № 2а-1864/2019 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, пени, по налогам и пени отменен

Просит взыскать с ФИО1 (ИНН №) пени, начисленные на страховые взносы по обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 15 руб. 11 коп.; пени, начисленные на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в размере 77 руб. 02 коп.; пени, начисленные на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в размере 640 руб. 53 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 4 094 руб. 80 коп.; всего на общую сумму 4 827 руб. 46 коп.

Административный истец ИФНС России по г. Элисте ФИО2 не явилась, направив в суд телефонограмму о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, просит иск удовлетворить. 

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела по последнему известному месту жительства, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств в суд не направил. 

С учетом положения ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Огласив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям. 

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ)

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории и срока полезного использования транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно статье 357 вышеуказанного Кодекса налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям, представленным регистрирующим органом, ФИО1 является собственником транспортного средства - автобус марки/модель ГАЗ 322132, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2002, дата регистрации права 18 сентября 2009 года.

Инспекцией на указанный объект налогообложения исчислен транспортный налог за 2017 год в сумме 4 214 руб. 

В связи с неуплатой налога, указанного в уведомлении, в адрес ФИО1 направлено требование № 3438 об оплате транспортного налога по состоянию на 28 января 2019 года, с предложением в срок до 25 марта 2019 года уплатить недоимку по транспортному налогу в размере 4 214 руб.

В установленный срок требование административным ответчиком не исполнено, задолженность не погашена.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Элистинского судебного района РК от 28 августа 2019 года отменен судебный приказ № 2а-1864/2019, вынесенный 12 августа 2019 года по заявлению ИФНС России по г. Элисте о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму 5 506 руб. 66 коп.

2 декабря 2019 года в суд поступило данное административное исковое заявление. 

Таким образом, налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, и предусмотренный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением не пропущен.

Поскольку требования истца об уплате числящейся задолженности по транспортному налогу за 2017 год основаны на законе, при отсутствии возражений по заявленным требованиям со стороны ответчика, надлежаще уведомленного о слушании дела, правовых оснований для отказа в удовлетворении исковых требований у суда не имеется.

При таких обстоятельствах, требования административного истца к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2017 год в размере 4 094 руб. 80 коп. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Обсуждая требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени, начисленные на страховые взносы по обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 15 руб. 11 коп.; пени, начисленные на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в размере 77 руб. 02 коп.; пени, начисленные на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в размере 640 руб. 53 коп., суд приходит к следующему выводу. 

Согласно ст. 346.26 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Кодексом и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Статьей 346.30 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

В случае несвоевременной уплаты налога, согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора начисляется пеня.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу с положениями ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в период с 4 апреля 2007 года по 19 октября 2019 года был зарегистрирован в ИФНС России по г. Элисте в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 21 января 2020 года. В связи с неисполнением им обязанности по своевременной уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в его направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за:

- № 2888 по состоянию на 14 февраля 2018 года со сроком уплаты до 7 марта 2018 года единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности прочие начисления за 4 квартал 2017 года в сумме 560 руб. и пени – 640 руб. 53 коп.; пени, начисленные на страховые взносы по обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 15 руб. 11 коп.; пени, начисленные на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в размере 77 руб. 02 коп.

В добровольном порядке задолженность по уплате страховых взносов и пени в установленный срок административным ответчиком не была оплачена. 

Налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, в случае, когда сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, и предусмотренный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением не пропущен. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Элистинского судебного района РК от 28 августа 2019 года отменен судебный приказ № 2а-1864/2019, вынесенный 12 августа 2019 года по заявлению ИФНС России по г. Элисте о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму 5 506 руб. 66 коп.

2 декабря 2019 года административный истец обратился в суд с данным требованием. 

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 9 ст. 46 Налогового кодекса РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, в том числе в отношении пеней, начисленных на недоимку. 

Судом установлено, что меры взыскания на основании ст. ст. 46, 47 Налогового кодекса РФ на задолженность по ЕНВД и страховым взносам, и на которые истцом начислены пени, в отношении должника ФИО1 не предпринимались. 

Доказательств применения мер взыскания на ЕНВД, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование истцом в суд не представлено. 

Как установлено в судебном заседании, ФИО1. выставлялось лишь требование № 2888 по состоянию на 14 февраля 2018 года об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности прочие начисления за 4 квартал 2017 года в сумме 560 руб. и пени – 640 руб. 53 коп.; пени, начисленных на страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в общей сумме 92 руб. 13 коп. 

Следовательно, решения налогового органа по взысканию налога в отношении административного ответчика ФИО1. не выносились.

Таким образом, учитывая, что налоговый орган не представил доказательств принятия мер ко взысканию недоимки по ЕНВД и страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, требования административного истца ИНФС России по г. Элисте к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на страховые взносы по обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 15 руб. 11 коп.; пени, начисленных на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в размере 77 руб. 02 коп.; пени, начисленных на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в размере 640 руб. 53 коп., являются не обоснованными и подлежат отклонению.

С учетом удовлетворенных требований на основании ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ФИО1 в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом ст. 333.19 Налогового кодекса РФ составляет 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Элисте к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Элисте транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 4 094 рублей 80 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Элисты Республики Калмыкия государственную пошлину в размере 400 рублей 11 копеек.

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Элисте к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на страховые взносы по обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 15 руб. 11 коп.; пени, начисленных на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в размере 77 руб. 02 коп.; пени, начисленных на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в размере 640 руб. 53 коп. – отказать. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Председательствующий: Т.П. Манжикова