Дело № 2а-85/2025

УИД № 67RS0029-01-2025-000024-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года г. Десногорск

Десногорский городской суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Михаленкова Д.А.,

при секретаре Двоскиной Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее по тексту – УФНС по Смоленской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в УФНС в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Должнику начислен налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в сумме 3 640 руб., за май 2024 года в сумме 1 920 руб., за июнь 2024 года в сумме 1 400 руб., за июль 2024 года в сумме 1 040 руб. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц как собственник объекта недвижимости – жилого помещения по адресу: 

<

адрес>. Должнику начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 411 руб., за 2021 год в сумме 452 руб., за 2022 год в сумме 497 руб. 

Однако, начисленные налоги в установленный срок, согласно направленным налоговым уведомлениям, налогоплательщик не уплатил, в связи с чем, начислены пени в сумме 966,77 руб. Требования налогового органа об уплате налогов и пени оставлены без исполнения. Задолженность налогоплательщиком до настоящего времени не погашена. В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в адрес мирового суда с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 19 в муниципальном образовании «город Десногорск» Смоленской области от 28.11.2024 судебный приказ от 08.11.2024 № 2а-2601/2024-19 о взыскании задолженности по оплате налогов и пени с ФИО1 отменен. 

Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на профессиональный доход за апрель, май, июнь, июль 2024 года в общем размере 8 000 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 год с общем размере 1 360 руб.; пени, подлежащее уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 966,77 руб.

Представитель административного истца УФНС по Смоленской области, надлежащим образом извещённый о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении настоящего дела в его отсутствие, административные исковые требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о месте и времени разбирательства дела, в судебное заседание не явилась, сведений об уважительных причинах неявки в судебное заседание не предоставила, заявлений о рассмотрении дела в свое отсутствие и возражений по иску не направляла.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, а также материалы приказного производства № 2а-2601/2024-19, суд приходит к следующим выводам:

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы. 

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности. 

Исходя из положений п. п. 1, 6 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ. 

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым с 01.01.2023 осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет, а глава 1 части 1 НК РФ дополнена ст. 11.3, которой предусмотрен единый налоговый платеж (ЕНП). 

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ. 

В соответствии с ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 5 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. 

По смыслу положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст. 11 НК РФ). 

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (в действующей редакции) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

Согласно статье 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1, которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Согласно пункту 3 статьи 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения. 

Из пункта 1, подпункта 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. 

В случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются в размере, не превышающем 2 процентов. 

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании пунктов 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени по общему правилу для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. 

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 с 07.06.2016 является собственником объекта недвижимости - жилого помещения по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № (л.д. 13). 

Кроме того, судом установлено, что на налоговом учете в УФНС России по Смоленской области административный ответчик состоит в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В настоящее время статус плательщика налога на профессиональный доход ФИО1 не утрачен (л.д. 41). 

На основании ст. 18 НК РФ, специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов. 

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. 

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. 

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. 

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход 

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. 

В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств. 

Индивидуальные предприниматели, ранее применявшие иные специальные налоговые режимы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, при переходе на специальный налоговый режим не признают в составе доходов при исчислении налога доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), оплата (частичная оплата) которых произведена после перехода на специальный налоговый режим в соответствии с настоящим Федеральным законом, в случае, если указанные доходы подлежат учету при налогообложении в соответствии с иными специальными налоговыми режимами)период до перехода на уплату налога. 

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. 

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. 

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. 

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. 

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. 

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. 

Налогоплательщик вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 настоящего Федерального закона, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу в порядке, установленном частью 2 настоящей статьи. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий. 

Налогоплательщик вправе через мобильное приложение «Мой налог» предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога, исчисленного за соответствующий период, и получение от банка необходимой для реализации указанных полномочий информации. Такая информация представляется банком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех рабочих дней со дня получения запроса налогового органа. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода, не ранее чем за десять дней и не позднее чем за три дня до дня истечения установленного срока уплаты налога. 

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. 

Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог». 

Об уплате налога на имущество физических лиц и налога на профессиональный доход административному ответчику направлялись налоговые уведомления № 85463965 от 19.07.2023, № 557994190 от 01.09.2021, № 24722094 от 01.09.2022, № 2024-41002 от 02.09.2024, содержащее расчет налогов с учетом вышеназванных ставок и периода владения указанным объектом недвижимости (л.д. 7, 8, 21-23). 

В связи с несвоевременной и не полной оплатой налогов, у административного ответчика образовалась задолженность по налогу на профессиональный доход за апрель, май, июнь, июль 2024 года в размере 8 000 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 год с размере 1 360 руб. (л.д. 3-4, 42).

Расчет налогов проверен судом, соответствует положениям законодательства, произведен исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, пропорционально доле в праве по ставке 0,1%, что соответствует Решению Смоленского городского Совета от 24.10.2018 № 705 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Смоленска», а также из процентного соотношения дохода лица, зарегистрированного в качестве плательщика налога на профессиональный доход (самозанятого). 

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, налога на профессиональный доход, административному ответчику начислены пени в период с 01.01.2023 по 01.09.2024 в размере – 966,77 руб. (л.д. 18, 24-25). 

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». 

Таким образом, с 1 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (ЕНС). 

Начиная с 1 января 2023 года налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом - пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика. 

Таким образом, также подлежит взысканию сумма пени, которая начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога. 

Согласно сведениям, представленным в административном исковом заявлении, размер пени за период с 01.01.2023 по 01.09.2024 составляет 966,77 руб. 

Указанный расчет судом проверен, ответчиком не оспорен, в связи с чем, суд берет его за основу при вынесении решения в части взыскания пени за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Также, Решением УФНС по Смоленской области от 13.12.2023 № 18105 с ФИО1 решено взыскать задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 09 июля 2023 года № 148842 в размере 2 578,21 руб. (л.д. 14). Указанное решение было направлено на электронную почту административного ответчика и получено им 09.07.2023, сведений об отмене решения о взыскании недоимки не имеется (л.д. 15). 

В связи с наличием у ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход и по налогу на имущество физических лиц, а также пени, УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка № 19 в муниципальном образовании «город Десногорск» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 1-2 материала приказного производства № 2а-2601/2024-19), который был вынесен 08.11.2024 (л.д. 17 материалов приказного производства № 2а-2601/2024-19). 

В связи с поступившими возражениями должника, вышеназванный судебный приказ был отменен определением об отмене судебного приказа от 28.11.2024 (л.д. 19). 

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ. 

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Административный истец обратился в суд с данным иском 22.01.2025, то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ, после отмены судебного приказа. 

На дату подачи административного иска требуемая сумма налогов и пени не уплачена, доказательств иного в материалы дела не представлено. 

Поскольку административный ответчик доказательств погашения указанных сумм задолженности не предоставил, расчеты задолженности не оспорил, административный истец обратился в суд с соблюдением установленных сроков, сумма задолженности подлежит взысканию с ФИО1 в пользу административного истца в полном объёме, в связи с чем, административный иск УФНС подлежит удовлетворению. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Смоленской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии №) в доход бюджета: задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 8 000 (восемь тысяч) рублей 00 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 360 (одна тысяча триста шестьдесят) рублей 00 копеек; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 966 (девятьсот шестьдесят шесть) рублей 77 копеек, а всего взыскать 10 326 (десять тысяч триста двадцать шесть) рублей 77 копеек.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии 6615 №) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «город Десногорск» Смоленской области в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Десногорский городской суд Смоленской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Михаленков Д.А.