Административное дело № 2а-5698/2025

УИД 48RS0001-01-2025-005318-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 ноября 2025 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Даниловой О.И.,

при секретаре Поляковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

УФНС по Липецкой области (далее также – Управление, налоговый орган) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 8548 руб. 12 коп.

В обоснование требований указал, что административному ответчику были направлены уведомления и требование об уплате задолженности, однако налогоплательщик обязанность по уплате налогов своевременно не исполнил, в связи с чем были начислены пени. Поскольку в настоящее время задолженность по пени не погашена, Управление просит взыскать с ФИО1 указанную выше недоимку.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее также - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу п.п. 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что в соответствии с п.3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности…

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) были внесены изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Истец просит взыскать пени по состоянию на 17.01.2025 г. в общей сумме 8548,12 руб. 10 коп.

Как усматривается из материалов дела, по состоянию на 17.01.2025 года сумма задолженности, указанная истцом в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12986,74 руб., в том числе налог – 1346 руб., пени – 11640,74 руб. 

Указанная задолженность по мнению истца образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 1346 руб.,

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 11640,74 руб.

Задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 1346 руб. погашена.

Так же, в связи с поступлением денежных средств в размере 3092,62 руб. на ЕНС произошло уменьшение по пени и составило 8548,12 руб. 

В связи с переходом на ЕНС, по отрицательному сальдо сформировано единое требование № 305384 по состоянию на 23.07.2023 г., в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 16.11.2023 г. уплатить указанные выше суммы, а также пени. Данное требование было направлено в адрес ФИО1, что подтверждено реестром почтовой корреспонденции.

18.03.2024 г. налоговым органом принято решение № 17205 о взыскании задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 г. № 305384 в размере 181338,54 руб.

19.03.2025 г. вынесен судебный приказ № 2а-445/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Липецкой области задолженности за период с 2023 года по 17.01.2025 года по земельному налогу и пени на общую сумму 11640,74 руб.

Определением мирового судьи от 09.06.2025 г. судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Предъявляя требования о взыскании пени истец указывает, что начисление пени за период с 10.07.2024г. по 17.01.2025г. производилось на совокупную обязанность по налогу в размере - 92013,69 руб.

Судом установлено, что ранее, решением Советского районного суда г. Липецка от 16.04.2025 г., вступившим в законную силу, административные исковые требования УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени удовлетворены частично (административное дело № 2а-2041/2025).

С ФИО1 была взыскана задолженность по: 

- земельному налогу за 2022 г. в сумме 1479 руб. пени с 02.12.2023 года по 09.04.2024 года в сумме 101,75 руб.;

- страховым взносам на ОМС и ОПС в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 10597,89 руб., пени за период с 13.04.2023 по 09.04.2024 года в сумме 1577,32 руб. В остальной части в иске отказано.

Обязанность по оплате взысканных данным решением денежных средств была исполнена ответчиком 29.05.2025г.

Кроме того, как установлено в судебном заседании, истец также обращался с иском к ответчику о взыскании задолженности по пени по состоянию на 08.07.2024 года в размере 5371,82 руб. Определением Советского районного суда г. Липецка от 18.05.2025 года производство по административному делу по иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 было прекращено, в связи с отказом от иска.

Таким образом, по состоянию на 10.07.2024г. на совокупная обязанность по налогу которую ответчик должен был уплатить составляла 12076, 89 руб. (1479+10597,89).

Доказательств иного размера совокупной обязанности по уплате налога на указанную дату, также как и доказательств наличия возможности ее взыскания и наличия состоявшихся актов по ее взысканию, истцом суду не представлено, в связи с чем на указанную задолженность подлежит начислению пени за период с 10.07.2024г. по 17.01.2025г. (29.05.2025г. дата исполнения решения суда 2а-2041/2025г. наступила позже), которая составляет 1491,90 руб. 

Расчет данной пени следующий:

10.07.2024 – 28.07.2024 19 16 300 122,38

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 355,06

16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 321,25

28.10.2024 – 31.12.2024 65 21 300 549,50

01.01.2025 – 17.01.2025 17 21 300 143,71

В остальной части заявленных требований о взыскании с ФИО1 пени необходимо отказать. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> (паспорт № № выдан 

<

данные изъяты>. Липецка ДД.ММ.ГГГГ) задолженность по пени за период с 10.07.2024г. по 17.01.2025г. в общей сумме 1491,90 руб. 

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Липецкой области в удовлетворении административного иска в части взыскания с ФИО1 задолженности по пени в сумме 7056,22 руб. 

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий О.И. Данилова

Мотивированное решение изготовлено 18 ноября 2025 года.