Дело (УИД) № 63RS0030-01-2020-001184-42

Производство № 2а-1027\2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 мая 2020 года г.Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Лифановой Л.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании со ФИО1 недоимки по требованию об уплате налога и пени № ... от 23.07.2019, № ... от 01.02.2019гг. в общей сумме 7513,96 руб., после отмены судебного приказа в связи возражениями должника относительно его исполнения.

В соответствии с п.3 ст.291 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, против применения которого стороны в установленный срок не высказали возражений. 

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям:

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества должника, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абз. 3 данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании с течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 

Из материалов дела следует, что на основании сведений зарегистрированного имущества в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № ... от 23.09.2018г. о подлежащих уплате транспортном налоге и налоге на имущество физических лиц за 2017 год, которое было оставлено без исполнения в срок, предусмотренный законодательством. В связи с тем, что в нарушение ст.45 НК РФ налогоплательщик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога, налоговый орган, руководствуясь ст.69 НК РФ, направил в его адрес требование № ... от 01.02.2019г., с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 27.03.2019г.

На момент выставления требования общая задолженность ФИО1 по обязательным платежам составляла 29225,68 руб., то есть превысила 3000 руб.

Таким образом, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности до 27.09.2019г. 

Судом установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился лишь 21.11.2019г., то есть с пропуском установленного законом срока.

Определением мирового судьи судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г.Тольятти Самарской области от 09.02.2019г. судебный приказ от 21.11.2019г. отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения, что явилось основанием для подачи налоговым органом в суд данного административного искового заявления.

Из анализа положений п.п. 1 - 3 ст. 48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).

Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. 

Административным истцом ходатайства о восстановлении срока не заявлено. Суд учитывает, что административный истец является юридическим лицом и государственным органом, доказательств, свидетельствующих о наличии уважительных причин пропуска срока, объективно исключающих возможность административного истца обратиться в суд, не представлено.

Принимая во внимание, что административный истец входит в единую централизованную систему органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, внутренняя организация деятельности данного органа не может служить поводом для отступления от требований закона при выполнении возложенных на него функций. 

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения административного искового заявления в части взыскания недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц не имеется.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями п.1 ст.143 и пп.1 п.1 ст.146 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг).

Согласно ст. 163 и п. 3 ст. 164 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал, а налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов. 

Согласно п. 5 ст. 173 НК РФ налогоплательщики должны исчислять и уплачивать сумму НДС, а также представлять декларацию по данному налогу по итогам каждого квартала (ст. ст. 173, 174 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1-3 п. 1 ст. 146 Кодекса, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 Кодекса. 

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ при исчислении НДС налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п. 8 ст. 161 и п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установлено, что ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области в период с 26 ноября 2018 по 08 августа 2019гг.

В Межрайонную ИФНС России №19 по Самарской области ФИО1 представлена 25.04.2019г. декларация за 1 квартал 2019 года по НДС.

Согласно представленной налоговой декларации за 1 квартал 2019 года по НДС, Cтепкин В.В. самостоятельно исчислил сумму налога в размере 14 335 руб.

Срок уплаты по НДС за 1 квартал составил: 25.04.2019г. - в размере 4778 руб.; 27.05.2019г. - в размере 4778 руб.; 27.06.2019г. - в размере 4779 руб.

Согласно данным лицевого счета, ФИО1 была оплачена сумма НДС:

со сроком уплаты 25.04.2019 в размере 4778 руб.: платежные поручения на сумму 1144 руб. от 11.02.2019; на сумму 2605,61 руб. от 21.02.2019; на сумму 1030,18 руб. (оплата 2725,14 руб.) от 28.02.2020;

- со сроком уплаты 27.05.2019 в размере 4778 руб.: платежные поручения на сумму 1 694 руб. (оплата 2725,14 руб.) от 11.02.2019; на сумму 1 600 руб. от 22.03.2019; на сумму 1 483,04 руб. (оплата 2712,05 руб.) от 29.05.2019;

-со сроком уплаты 25.06.2019 в размере 4 779 руб.: на сумму 1 229,01 руб. (оплата 2712,05 руб.) от 29.05.2019.

Таким образом, в настоящее время сумма задолженности по НДС за 1 квартал 2019г. со сроком уплаты 25.06.2019 составляет в общей сумме 3 549,99 руб.

В связи с выявлением недоимки и несвоевременной уплатой налогов в адрес налогоплательщика было направлено налоговое требование № ... от 23.07.2019г. с предложением добровольно погасить недоимку до 05.08.2019г.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налога налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по НДС за 1 квартал 2019 года в размере 23,96 руб.

Поскольку требование об уплате налога №70860 от 23.07.2019г. было оставлено без исполнения налогоплательщиком, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанных налогов и пени.

21.11.2019г. мировым судьей судебного участка №105 Комсомольского судебного района г.Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ №2а-1701/2019, однако определением от 09.12.2019г. он был отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком до настоящего времени сумма недоимки по НДС за 1 квартал 2019г. не погашена. Возражений по расчету административного истца и доказательств исполнения обязанности в полном объеме либо отсутствия объектов налогообложения в спорный период административный ответчик суду не представил.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым административные исковые требования в части взыскания недоимки по НДС и пени по НДС удовлетворить. 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ИНН ..., проживающего по адресу: г.Тольятти, ул. ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Самарской области недоимку по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2019 года в размере 3549 рублей 99 копеек, пени налогу на добавленную стоимость в размере 23 рубля 96 копеек по требованию № 70860 от 23.07.2019г. 

Отказать в удовлетворении административных исковых требований о взыскании со ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 115 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 рубль 74 копейки, по транспортному налогу за 2017 год в размере 3 729 рублей 61 копейка, пени по транспортному налогу в размере 93 рубля 66 копеек. 

Взыскать со ФИО1 в доход государства государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. 

Судья Л.Ю. Лифанова 

Решение в окончательной форме принято 01.06.2020 года