№ 2а-451/2024 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации 

село Омутинское 13 сентября 2024 года

Омутинский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего – судьи Меркушевой М.Н.

при секретаре судебного заседания Поповой И.Ф., 

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела № 2а-451/2024 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 о взыскании недоимки по налогам, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (далее МИФНС России № 14 по Тюменской области) обратилась в суд с указанным иском к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 НК РФ.

Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области на имя должника в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на имя ФИО1: квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, с 11.03.2015 года по настоящее время. 

На основании решения Думы Омутинского муниципального района от 09.11.2017 года № 48 "О налоге на имущество физических лиц", налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц: за 2015 год в размере – 4 рубля 00 копеек; за 2016 год в размере – 6 рублей 00 копеек; за 2017 год в размере – 6 рублей 00 копеек.

На основании решения Думы Омутинского муниципального района от 23.09.2013 года № 62 "Об установлении земельного налога", налогоплательщику исчислен земельный налог: за 2015 год в размере – 14 рублей 00 копеек; за 2016 год в размере – 17 рублей 00 копеек; за 2017 год в размере – 20 рублей 00 копеек.

Согласно ст. 397, 409 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление № 65568651 от 05.09.2018 года со сроком уплаты до 03.12.2018 год. 

В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатила, в связи с чем, в порядке ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени на налог на имущество физических лиц: 

- за 2015 период 04.12.2018 по 30.06.2019 - 0,21 руб.;

- за 2016 период 04.12.2018 по 30.06.2019 - 0,32 руб.

В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатила, в связи с чем, в порядке ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени по земельному налогу: 

- за 2015 период 04.12.2018 по 30.06.2019 - 0,76 руб.;

- за 2016 период 04.12.2018 по 30.06.2019 - 0,92 руб.

- за 2017 период 04.12.2018 по 30.06.2019 - 1,07 руб.

Выявив задолженность по налогу на основании ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлены требования № 14909 от 01.07.2019 года со сроком уплаты до 10.09.2019 года.

В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС № 14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Омутинского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в отношении должника. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Омутинского судебного района Тюменской области от 12.02.2024 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки. 

В связи с изложенным Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области просит суд взыскать с ФИО1 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 недоимку в размере 72,28 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 4,00 рубля, налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 6,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6,00 рублей, земельный налог за 2015год в размере 14,00 рублей, земельный налог за 2016 год в размере 17,00 рублей, земельный налог за 2017 в размере 20,00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц: за 2015 год период 04.12.2018 год по 30.06.2019 год - 0,21 руб., за 2016 год период 04.12.2018 год по 30.06.2019 год - 0,32 руб.; пени по земельному налогу: за 2015 год период 04.12.2018 года по 30.06.2019 год - 0,76 руб., за 2016 год период 04.12.2018 год по 30.06.2019 год - 0,92 руб.; за 2017 год период 04.12.2018 год по 30.06.2019 год – 1,07 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в административном исковом заявлении изложили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, сведений о причине неявки суду не предоставила. 

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд признает явку сторон не обязательной и рассматривает дело в отсутствие сторон. 

Исследовав материалы дела и доказательства в их совокупности, суд установил следующие обстоятельства по делу. 

Согласно учетным данным налогоплательщика – физического лица, ФИО1 родилась ДД.ММ.ГГГГ года, что подтверждается паспортом гражданина РФ № УМВД России по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 20)

В соответствии со сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, у ФИО1 имеется в собственности следующее имущество: квартира, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, с 11.03.2015 года по настоящее время; земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, с 25.09.2013 года по настоящее время. (л.д. 19)

Налогоплательщику ФИО1 05.09.2018 года направлено налоговое уведомление № 65568651 об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в размере 67,00 рублей за период 2015, 2016 и 2017 г.г. с указанием срока уплаты не позднее 03.12.2018 года. (л.д. 8)

В связи с неуплатой указанного налога, 01.07.2019 года налогоплательщику ФИО1 направлено требование № 14909 об уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени, в котором налогоплательщику предлагалось уплатить недоимку до 10.09.2019 года. В указанное требование включена сумма налога по налоговому уведомлению от 05.09.2018 года № 65568651 за период 2015-2017 г.г. (л.д. 11-12)

Сведения об уплате земельного и имущественного налога налогоплательщика ФИО1 по указанному требованию в материалах дела отсутствуют. 

В связи с несвоевременной уплатой налога, налогоплательщику ФИО1 начислены в порядке ст. 75 НК РФ пени по налогу на имущество физических лиц: за 2015 год период 04.12.2018 год по 30.06.2019 год - 0,21 руб., за 2016 год период 04.12.2018 год по 30.06.2019 год - 0,32 руб.; пени по земельному налогу: за 2015 год период 04.12.2018 год по 30.06.2019 год - 0,76 руб., за 2016 год период 04.12.2018 год по 30.06.2019 год - 0,92 руб.; за 2017 год период 04.12.2018 год по 30.06.2019 год – 1,07 руб.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. 

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе, квартира. 

На основании ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Абзацем 2 п. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

В силу ст.ст. 69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. 

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

На основании ч.2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. 

Согласно ч.2 ст. 48 НК РФ, действовавшей на момент возникновения у налогоплательщика обязанности уплатить налог, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога и пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов и пеней превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога и пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов и пеней не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества – земельного участка и квартиры, являющимися объектами налогообложения и обязана уплачивать законно установленные налоги. Самое ранее требование об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц направлено ФИО1 01.07.2019 года, в котором требовалось уплатить налог за 2015, 2016, 2017 г.г., был установлен срок для уплаты недоимки по налогам до 10.09.2019 года. Поскольку на момент действующего законодательства сумма налога за 2015, 2016, 2017 года, которую просит взыскать административный истец, не достигла 3 000,00 рублей, в случае неуплаты недоимки по налогу в течение 6 месяцев после 10.09.2022 года налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки. Сведений о том, что с 11.09.2022 года в течение 6 месяцев, то есть по 11.03.2023 года, налоговый орган обращался с заявлением о взыскании недоимки по налогам, материалы дела не содержат. 

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1 за 2015, 2016, 2017 г.г. 

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 62 КАС Российской Федерации.

Административный истец в административном исковом заявлении не предоставил доводов об уважительности причин пропуска вышеназванного срока и не заявил ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока. 

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 22.03.2012г. № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства или нет.

Согласно статей 14, 62 КАС РФ, правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, из чего следует, что бремя доказывания уважительности причины пропуска срока на обращение в суд лежит на административном истце.

В соответствии с ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая, что в удовлетворении административного иска отказано, административный истец от уплаты государственной пошлины освобождён, оснований для взыскания с ФИО1 государственной пошлины у суда не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 о взыскании недоимки по налогам отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Омутинский районный суд Тюменской области. 

Решение суда в мотивированной форме изготовлено 17.09.2024 года. 

Председательствующий – судья Меркушева М.Н.