Дело N 2а-366/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 августа 2019 года г. Медногорск

Медногорский городской суд Оренбургской области

в составе: 

председательствующего судьи Удотова С.Л.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 8 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей (недоимки по страховым взносам и пени, транспортному налогу и пени, земельному налогу и пени),

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации №8 по Оренбургской области (далее по тексту – МИФНС №8 по Оренбургской области, истец) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого сослалась на следующие обстоятельства. 

ФИО2 состоит на налоговом учете в МИ ФНС №8 по Оренбургской области, так как в период с "."." по "."." был индивидуальным предпринимателем и являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от "."." № 212-ФЗ. Ответчик должен был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование не позднее 31 декабря текущего календарного года, однако данная обязанность им не исполнена.

При передаче полномочий от Пенсионного фонда РФ налоговым органам по состоянию на "."." в ИФНС №8 была передана задолженность ФИО2 в размере 

<

данные изъяты>.

В связи с неуплатой данной суммы страховых взносов у ФИО2 образовалась пеня, начисленная в период с "."." по "."." в сумме 1849 руб. 41 коп., которая ответчиком до настоящего времени не уплачена.

Кроме того, административный ответчик ФИО2 является собственником следующих транспортных средств:

- мотоцикл ЮК-5, г/р/знак №, исчисленная сумма транспортного налога за который за 2016 год составила 

<

данные изъяты>.;

- грузовой автомобиль ГАЗ 51, г/р/знак №, исчисленная сумма транспортного налога за который за 2016 год составила 

<

данные изъяты> руб.

В связи с тем, что сумма транспортного налога своевременно не уплачена, ИФНС начислена пеня в размере 

<

данные изъяты>.

Кроме этого, административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым №, исчисленная сумма земельного налога за который за 2014 год составила – 

<

данные изъяты> рублей, за 2016- также 

<

данные изъяты> рублей.

Исходя из суммы недоимки по земельному налогу, налоговым органом начислена сумма пени в размере 

<

данные изъяты>.

Ссылаясь на указанное, утверждая о том, что ответчиком ФИО2 сумма задолженности не уплачена, истец просит взыскать с ФИО2 сумму образовавшейся задолженности в общем размере 

<

данные изъяты>.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС №8 по Оренбургской области не явился, представил письменное ходатайство о рассмотрении дела без его участия. 

Административный ответчик ФИО2, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания не явился, ходатайств о рассмотрении дела в своё отсутствие суду не представил.

С учётом указанного, и в соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствии не явившихся участников процесса, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон) органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации должны быть переданы налоговым органам сведения о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных указанными органами по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 указанного Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

В соответствии с подп.2 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон) предприниматель является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и в силу п.2 ст.14 Закона обязан уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда России.

Кроме того, в соответствии со статьей 5 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" индивидуальный предприниматель является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Исходя из толкования ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" индивидуальный предприниматель признается застрахованным на весь период страхования - с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и до государственной регистрации прекращения им деятельности в таком качестве.

Следовательно, при возникновении у физического лица статуса индивидуального предпринимателя возникает обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии со ст. 14 Закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели, адвокаты, частные детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы, а также граждане, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В соответствии с ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно п. 4 ст. 26 Закона № 167-ФЗ от 15.12.2001 года "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Часть 2 ст.25 ФЗ №212 - ФЗ от 24.07.2009 г. предусматривает, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В соответствии с п. 5 Постановления Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 г. № 20-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Следовательно, истец ИФНС №8 по Оренбургской области вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате страховых взносов.

Как усматривается из материалов дела, ответчик ФИО2 в период с "."." по "."." был зарегистрирован в Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №8 по Оренбургской области в качестве индивидуального предпринимателя.

Следовательно, с "."." ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов, в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 01.01.2017.

В связи с неисполнением ответчиком обязательств по уплате страховых взносов за период до 01.01.2017 в сумме 

<

данные изъяты> ИФНС №8 Оренбургской области произведено начисление пени, которая подлежит взысканию с должника, а именно пеня, начисленная на задолженность по страховым взносам в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период до ".".", в сумме 

<

данные изъяты>. 

Представленные административным истцом расчеты начисленной ФИО2 пени судом проверены, признаются арифметически правильными и соответствующими требованиям действующего законодательства. 

Процедура взыскания страховых взносов и пеней истцом не нарушена. 

Из материалов дела усматривается, что ".".", "."." в отношении ответчика были выставлены требования № об уплате недоимки по страховым взносам и пени в добровольном порядке. Указанные требования направлялись ответчику заказной корреспонденцией, что подтверждается представленными списками почтовых отправлений с документами. 

Доказательств того, что ответчиком сумма задолженности по пени уплачена, ответчиком ФИО2 не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований истца в данной части.

Разрешая требования истца о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно абзацу 3 пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором этого пункта.

В соответствии с п.4 ст. 7 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» (далее Закон от 16 ноября 2002 года № 322/66-III-ОЗ) объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. 

На основании представленных истцом доказательств (сведений о транспортных средствах) судом установлено, что за ответчиком ФИО2 числятся: мотоцикл ЮК-5, 

<

данные изъяты>; грузовой автомобиль ГАЗ 51, 

<

данные изъяты>, в связи с чем он несет обязанность по уплате транспортного налога.

Транспортный налог, подлежащий к уплате в бюджет физическими лицами, рассчитывается налоговым органом согласно мощности двигателя, которая измеряется в лошадиных силах и определяется отдельно по каждому транспортному средству. Транспортный налог исчисляется из утвержденных ставок налога (ст.6 Закона от 16 ноября 2002 года № 322/66-III-ОЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Из представленной истцом сводной таблицы налогового обязательства видно, что начисленный ФИО2 за 2016 год транспортный налог составил 

<

данные изъяты>.

Ответчику ФИО2 направлялись налоговое уведомление № от ".".", а затем "."." требование № об уплате указанной суммы.

В связи с тем, что ответчиком сумма транспортного налога не уплачена, налоговым органом начислена сумма пени в размере 

<

данные изъяты>., которая была включена в требование от "."." №. однако, до настоящего времени ответчиком ни сумма недоимку по транспортному налогу, ни сумма пени не уплачена.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных истцом требований и их удовлетворении.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ответчика ФИО2 суммы недоимки по земельному налогу и пени, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст.65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.2 ст.65 Земельного кодекса РФ).

Земельный налог, являющийся местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на соответствующих территориях (п. 4 ст. 12, ст. ст. 15, 387 НК РФ).

Статьей 389 НК РФ установлено, что земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, являются объектами налогообложения.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, являются налогоплательщиками земельного налога. 

В соответствии с п. 1 ст. 392 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании представленных истцом доказательств (сведений о недвижимости) судом установлено, что административный ответчик ФИО2 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: г.Медногорск, 

<

данные изъяты>.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Пунктом 3 ст. 396 НК РФ установлено, что суммы налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, исчисляются налоговыми органами.

На основании пункта 2 статьи 387 НК РФ и в соответствии с Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» решением городского совета депутатов муниципального образования г.Медногорск Оренбургской области от 23.11.2010 №21 утверждено Положение о земельном налоге на территории муниципального образования город Медногорск. 

В соответствии со статьёй 2 указанного Положения ставка земельного налога устанавливается в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости - в отношении земель сельскохозяйственного назначения.

В соответствии с п. 1 статьи 6 Положения налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Из представленных административным истцом сводных таблиц образования задолженности видно, что исчисленная сумма земельного налога налогоплательщика ФИО2 за земельный участок (с кадастровым №) за 2014 год составила 

<

данные изъяты>., за 2016 год – 

<

данные изъяты> руб. При этом, исходя из сумм указанных недоимок по земельному налогу, налогоплательщику ФИО2 за период с "."." по "."." начислены пени в общем размере 

<

данные изъяты>.

Указанные начисления произведены ИФНС в соответствии с законом и подтверждаются представленными документами.

Также из материалов дела усматривается, что в адрес ответчика заказной корреспонденцией направлялись налоговое уведомление № от ".".", а затем требование об уплате налогов № от ".".", однако до настоящего времени сумма задолженности ответчиком не уплачена.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании налога за счет имущества. Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что "."." мировым судьей судебного участка №1 г. Медногорска временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №2 г. Медногорска выдан судебный приказ о взыскании в пользу ИФНС №8 по Оренбургской области с ФИО2 задолженности по налоговым обязательствам в сумме 

<

данные изъяты>. на основании возражений ответчика ФИО2 данный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №1 г. Медногорска от ".".".

В связи с этим, учитывая, что ответчиком требования об уплате в установленные сроки исполнены не были, ИФНС №8 по Оренбургской области обратилась в суд с настоящим иском.

В соответствии со ст. 62 КАС каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Административный истец надлежащим образом доказал, что у ответчика ФИО2 имеется недоимка по пеням на страховые взносы на ОМС, транспортному налогу и пени, земельному налогу и пени. Доказательств обратного, то есть своевременной уплаты налогов и обязательных платежей и начисленных за их неуплату пеней, ответчик не представил и сам факт такой неуплаты либо правомерность начисления задолженности по налогам и пеням не оспаривал. 

Исходя из обстоятельств рассматриваемого спора, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с ответчика суммы недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и пеням, а также пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование заявлены в соответствии с действующим законодательством, подтверждаются представленными материалами дела и подлежат полному удовлетворению.

Нормами ст. 103-104 КАС РФ, главы 25.3 НК РФ установлен порядок уплаты и возврата государственной пошлины при обращении с иском в суд, порядок распределения между сторонами понесенных судебных расходов. 

Согласно ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец (Межрайонная ИФНС РФ № 8 по Оренбургской области) при обращении с иском в суд в защиту государственных интересов в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты госпошлины, последняя в размере 400 (Четыреста) рублей 00 копеек подлежит взысканию с ответчика ФИО2 в доход бюджета МО г.Медногорск. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 8 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей (пени на недоимку по страховым взносам, недоимки по транспортному и земельному налогам и пеням) – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2, "."." года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, недоимку по пеням, начисленным в связи с несвоевременной уплатой (неуплатой) страховых взносов, в общем размере 1849 (Одна тысяча восемьсот сорок девять) рублей 41 копейка.

Взыскать с ФИО2 в бюджет Оренбургской области недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 1748 (одна тысяча семьсот сорок восемь) рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу, начисленные за период с "."." по ".".", в размере 4 (четыре) рубля 33 копейки.

Взыскать с ФИО2 в бюджет Оренбургской области недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 310 (триста десять) рублей 00 копеек, недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 310 (триста десять) рублей 00 копеек, пени по земельному налогу, начисленные за период с "."." по ".".", в размере 1 (один) рубль 54 копейки.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек в доход бюджета муниципального образования «город Медногорск».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Медногорский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Медногорского 

городского суда подпись С.Л.Удотов

Решение в окончательной форме составлено: 13.08.2019

Судья Медногорского

городского суда подпись С.Л. Удотов