Административное дело № 2а-4423/2024

УИД 68RS0001-01-2024-006743-70

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тамбов 23 декабря 2024 года

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе: 

председательствующего судьи Храпцовой Е.А., 

при секретаре Гераськиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, подлежащее уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> (УФНС России по 

<

адрес>) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, подлежащее уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В обосновании административных исковых требований указав, что в соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером 68:29:0213017:1625, расположенной по адресу: 

<

адрес>, дата возникновения права 17.04.2012г.; квартиры с кадастровым номером 68:29:0103018:291, расположенной по адресу: 

<

адрес>Б, 

<

адрес>, дата возникновения права 08.08.2016г. дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц, за 2022 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №). В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год не уплачен.

Налоговым органом применялись меры принудительного взыскания задолженности: мировым судьей судебного участка №

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1666/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год, налога на имущество физических лиц за 2017 год; мировым судьей судебного участка №

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-915/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год, налога н имущество физических лиц за 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2018 год; решением Октябрьского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-3043/2022 с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2019 год, налог на имущество физических лиц за 2019 год, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной систему налогообложения за 2018 год, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 год; решением Октябрьского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-2941/2021 с ФИО1 взысканы страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 107 324, 02 руб. начислены пени в размере 7 172,07 руб.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в размере 137 528,14 руб. до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности налоговым органом должнику ДД.ММ.ГГГГ направлена копия решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по 

<

адрес> обратилось к мировому судье судебного участка №

<

адрес> с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 Мировой судья ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ №а-996/2024 в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности по пени на сумму 10 095,28 руб. На основании ст.123.7 КАС РФ от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

УФНС России по 

<

адрес> просило взыскать с ФИО1 задолженность на налогу на имущество физических лиц в размере 2 903 руб. за 2022 года, пени в размере 7 172,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 107 324,03 руб.

В судебное заседание представитель УФНС России по 

<

адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Ходатайств об отложении не поступало.

В судебное заседание ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Ходатайств об отложении не поступало. Ранее не согласилась с административными исковыми требованиями, указав, что налог на имущество физических лиц за 2022 год ей уплачен.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела и установлено судом, по сведениям Управления Росреестра по 

<

адрес> ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером 68:29:0213017:1625, расположенной по адресу: 

<

адрес>, дата возникновения права 17.04.2012г.; квартиры с кадастровым номером 68:29:0103018:291, расположенной по адресу: 

<

адрес>Б, 

<

адрес>, дата возникновения права 08.08.2016г. дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Тамбовской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № на территории городского округа- 

<

адрес> установлен налог на имущество физических лиц.

Объект налогообложения, количество месяцев владения, расчет налоговой базы в соответствии со ст. 52 НК РФ указаны в налоговом уведомлении от 29.07.2023г. № об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 220 руб.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт единого налогового счета (далее - ЕНС) с ДД.ММ.ГГГГ.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.

Налоговым органом применялись меры принудительного взыскания задолженности: мировым судьей судебного участка №

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1666/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год, налога на имущество физических лиц за 2017 год; мировым судьей судебного участка №

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-915/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год, налога н имущество физических лиц за 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2018 год; решением Октябрьского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-3043/2022 с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2019 год, налог на имущество физических лиц за 2019 год, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной систему налогообложения за 2018 год, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 год; решением Октябрьского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-2941/2021 с ФИО1 взысканы страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 107 324, 02 руб. начислены пени в размере 7 172,07 руб.

При выявлении недоимки по страховым взносам и налоговым обязательствам налоговым органом плательщику направляется требование, в котором, в том числе, указываются сведения о сумме недоимки и размере пеней (пункты 4, 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Следует отметить, что согласно ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как следует из материалов дела, административный истец направил в адрес ФИО1 №от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в том числе недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, установлен срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленный срок требование не исполнено.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений, Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабинет считается полученным на следующий день.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган принимает меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пеней направлялись налогоплательщику ФИО1 посредством почтового направления.

При таких обстоятельствах, ФИО1 была надлежащим образом осведомлена об имеющейся у неё налоговой задолженности, соответственно исковые требования о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 903 руб. подлежат удовлетворению.

Доводы ФИО1 о том, что налог на имущество физических лиц она оплатила, следовательно, не имеется оснований для удовлетворения административных исковых требований, суд находит несостоятельными по следующим основаниям.

Как следует из представленной квитанции, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 перечислен единый налоговый платеж в сумме 2 903 руб.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно сообщению УФНС России по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, перечисленный ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 2 903 руб. ДД.ММ.ГГГГ распределен в соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ следующим образом: в размере 2 612,70 руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год; в размере 290,30 руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год.

УФНС России по 

<

адрес> обратилось к мировому судье судебного участка №

<

адрес> с заявлением о взыскании задолженности с должника.

Мировым судьей судебного участка №

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-996/2024 о взыскании задолженности с ФИО1

В связи с тем, что от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа, на основании ст. 123.5 КАС РФ, ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок на подачу административного искового заявления у налогового органа сохранялся ДД.ММ.ГГГГ, в суд административное исковое заявление поступило согласно штемпелю ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок. 

Согласно п. 3, п. 5 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате данной задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что требование, выставленное ФИО1 о погашении задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеней, подлежало исполнению в срок ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, за взысканием данной недоимки налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 образовавшейся задолженности УФНС по 

<

адрес> обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные законом сроки. 

Расчеты пени произведены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, судом проверены и является арифметически верными. 

На основании изложенного суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению. 

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>) в доход местного бюджета 

<

адрес> налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 903 руб., пени в сумме 7 172,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 107 324,03 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.А. Храпцова