Дело № 2а-704/2024;

УИД 36RS0007-01-2024-001133-19

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.г.т. Анна 10декабря 2024 года

Воронежской области

Аннинский районный суд Воронежской области в составе:

судьи Аннинского районного суда Воронежской области Круговой С.А.,

при секретаре судебного заседания Максименковой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, указав, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области (в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ.р., в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанная уплачивать законно установленные налоги.Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.По состоянию на 11.11.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 12 310,42 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 01.09.2018г. по 05.02.2024г. в размере 12310,42 руб.Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 06.05.2009г. и прекратила предпринимательскую деятельность 29.03.2018г. Таким образом, до 29.03.2018г. ФИО1, в соответствии со ст.ст. 419,430; 432 НК РФ, являлась плательщиком страховых взносов. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена полностью, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 12 310,42 руб.Отрицательное сальдо на дату конвертации в ЕНС 01.01.2023г. по пени составляла в размере 14 177,41 руб. С учетом ранее принятых мер и взыскания пени в размере 3 099,58 руб. по заявлениям от 17.05.2018 и 07.02.2019г. задолженность по пени на 01.01.2023г. составляет 11077,83 руб. Данная задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной уплатой следующих налогов: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (далее - страховые взносы на ОМС), за 2017 год в размере 4 590,00 руб., за период с 01.09.2018г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 1 477,85 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 1 428,60 руб., за период с 28.01.2019г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 392,47 руб., всего за период с 01.09.2018г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 1 870,32 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год в размере 23 400,00 руб., за период с 01.09.2018г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 7 423,63 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 6 493,53 руб., за период с 28.01.2019г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 1 783,88 руб., всего за период с 01.09.2018г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 9 207,51 руб. Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год взыскана судебным приказом мирового судьи Судебного участка №2 Аннинского судебного района аппарата мировых судей Воронежской области от 06.06.2018г№.Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год взыскана судебным приказом мирового судьи Судебного участка № 2 в Аннинском судебном районе Воронежской области от 02.11.2018 №. Всего на 01.01.2023г., на дату конвертации в ЕНС за период с 01.09.2018г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 11 077,83 руб. (1 870,32 руб. + 9 207,51 руб.).На совокупную обязанность по страховым взносам за 2017 - 2018 г.г. в размере 18 227,74 руб. по состоянию на 01.01.2023г. за период с 01.01.2023г. по 05.02.2024г. начислены пени в размере 1 232,59 руб. Всего за период с 01.09.2018г. по 05.02.2024г. начислены пени в размере 12 310,42 руб. (11 077,83 руб. + 1 232,59 руб.).

Расчет пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ представлен в следующей таблице.

Дата началаначисленияпени 

Дата окончания начисления пени 

Вид обязанности 

Типпени 

Кол. дней просрочки 

Недоимка для пени, руб. 

Ставка расчета пени/ делитель 

Ставка расчета пени/% 

Итого начислено пени, руб. 

01.01.20231 

25.01.2023 

Совокупная обязанность 

ПениЕНС 

25 

-18227.74 (совокупная задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2018 гг.) 

300 

7.5 

-113.92 

26.01.2023 

26.01.2023 

Совокупная обязанность 

ПениЕНС 

1 

-18227.74 

300 

7.5 

-4.56 

27.01.2023 

27.01.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

1 

-16231.17(-1996,57 руб. погашено изЕНП 26.01.2023г.) 

300 

7.5 

-4.06 

28.01.2023 

30.01.2023 

Совокупная обязанность 

ПениЕНС 

3 

-16037.34(-193,83 руб. погашено изЕНП 27.01.2023г.) 

300 

7.5 

-12.03 

31.01.2023 

09.02.2023 

Совокупная обязанность 

ПениЕНС 

10 

-15057.04(-980,30 руб. погашено изЕНП 30.01.2023г.) 

300 

75 

-37.64 

10.02.2023 

28.02.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

19 

-14454,59(-602,45 руб. погашено изЕНП 09.02.2023г.) 

300 

7.5 

-68.66 

01.03.2023 

01.03.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

1 

-11196.77(-3257,82 руб. погашено изЕНП 28.02.2023г.) 

300 

7.5 

-2.80 

02.03.2023 

12.04.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

42 

-10816.41(-380,36 руб. погашено изЕНП 01.03 2023г.) 

300 

7.5 

-113.57 

13.04.2023 

13.04.2023 

Совокупная обязанность 

ПениЕНС 

1 

-7847.89(-2968,52 руб. погашено изЕНП 12.04.2023г.) 

300 

7.5 

-1.96 

14.04.2023 

23.07.2023 

Совокупная обязанность 

ПениЕНС 

101 

-7631.16(-216,73 руб. погашено изЕНП 13.04.2023г.) 

300 

75 

-192.69 

24.07.2023 

14.08.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

22 

-7631.16 

300 

8.5 

-47.57 

15.08.2023 

17.09.2023 

Совокупная обязанность 

ПениЕНС 

34 

-7631.16 

300 

12 

-103.78 

18.09.2023 

29.10.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

42 

-7631.16 

300 

13 

-138.89 

30.10.2023 

17.12.2023 

Совокупная обязанность 

ПениЕНС 

49 

-7631.16 

300 

15 

-186.96 

18.12.2023 

05.02.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

50 

-7631.16 

300 

16 

-203.50 

-1232.59 

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику 25.09.2023 г. направлено требование об уплате задолженности № 84498 письмом на сумму 22 534,96 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и суммы задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ требование признаётся полученным на шестой день со дня отправки заказного письма.До настоящего времени указанные суммы в бюджет поступили не полностью.В мае 2024 года Инспекция направляла в адрес мирового судьи судебного участка № 2 в Аннинском судебном районе Воронежской области заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 Определением № от 11 июня 2024 года мировым судьей судебный приказ в силу положении ст. 123.7 КАС РФ был отменен. МИФНС России № 3 по Воронежской области просит взыскать с ФИО1, ИНН №,сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 01.09.2018 г. по 05.02.2024 г. в общем размере 12 310,42 руб. (л.д. 4-9).

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области не явился, был уведомлен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания (л.д. 35, 36).

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, уведомлялась надлежащим образом о времени и месте судебного заседания в адрес регистрации, в адрес суда вернулся конверт с отметкой «истек срок хранения» (л.д. 37).

Согласно п. 67 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи165.1ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

С учетом изложенного суд считает, что ответчик ФИО1 извещена о месте и времени проведения судебного заседания надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

С 06мая 2009 года по 29 марта 2018 года ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей(л.д. 38-43).

ФИО1, в соответствии со ст.ст. 419,430; 432 НК РФ, являлась плательщиком страховых взносов.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25, 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за днем уплаты сумм страховых взносов, в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена полностью, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 12 310,42 руб.

В результате неуплаты (неполной уплаты) налога, сбора, пени, штрафа в установленный законодательством о налогах и сборах срок и на основании ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику ФИО1 25.09.2023 г. направлено требование № 84498 об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023 г. (л.д. 12-13).

Согласно решению № 2949 от 17 января 2024 года Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средство взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 25 сентября 2023 года № 84498, в размере 22 947,55 рублей (л.д. 14).

Как указывает в заявлении МИФНС № 3 по Воронежской области, отрицательное сальдо на дату конвертации в ЕНС 01.01.2023г. по пени составляла в размере 14 177,41 руб. С учетом ранее принятых мер взыскания пени в размере 3 099,58 руб. по заявлениям от 17.05.2018 и 07.02.2019г.г. задолженность по пени на 01.01.2023г. составляет 11077,83 руб. Данная задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной уплатой следующих налогов: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 01.09.2018 г. по 05.02.2024 г.

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017 год в размере 4 590,00 руб., за период с 01.09.2018г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 1 477,85 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 1 428,60 руб., за период с 28.01.2019г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 392,47 руб. Всего за период с 01.09.2018г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 1 870,32 руб., что подтверждается расчетом пени по состоянию на 01.01.2023 г. (л.д. 15-17).

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплат) страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год в размере 23 400,00 руб., за период с 01.09.2018г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 7 423,63 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 6 493,53 руб., за период с 28.01.2019г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 1 783,88 руб. Всего за период с 01.09.2018г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 9 207,51 руб., что подтверждается расчетом пени по стоянию на 01.01.2023 г. (л.д. 18-21).

Таким образом, на 01.01.2023г., на дату конвертации в ЕНС за период с 01.09.2018г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 11077,83 руб. (1870,32 руб.пени по страховым взносам на ОМС + 9207,51 руб.пени на страховые взносы на ОПС).

На совокупную обязанность по страховым взносам за 2017 - 2018 гг. в размере 18 227,74 руб. по состоянию на 01.01.2023г. за период с 01.01.2023г. по 05.02.2024г. начислены пени в размере 1 232,59 руб., что подтверждается расчета пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ (л.д. 6).

Всего за период с 01.09.2018г. по 05.02.2024г. начислены пени в размере 12 310,42 руб. (11077,83 руб.страховые взносы на ОМС, страховые взносы на ОПС + 1 232,59 руб.).

Согласно расшифровки задолженности и расчета пени за ответчиком числится неоплаченная недоимка по пени в размере 12 310 рублей42 копейки(л.д. 22-23).

В указанный в требовании срок для добровольной уплаты недоимки по налоговым сборам и обязательным платежам ответчик требование не исполнил в полном объеме.

11июня 2024 года мировым судьёй судебного участка № 2 в Аннинском судебном районе Воронежской области был вынесено определение об отмене судебного приказа № от 21.05.2024 г. о взыскании с должника ФИО1 в пользу МИФНС № 15 по Воронежской области задолженности за период с 2018 по 2024 годы за счет имущества физического лица в размере 12 310,42 рублей(л.д. 26).

Доказательств оплаты образовавшейся задолженности, указанной в требовании, ФИО1 не представлено.

Административный ответчик размер недоимки по страховым взносам не оспорил, возражений относительно требований административного истца не представил.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что МИ ФНС России № 3 по Воронежской области не пропущен срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, у административного ответчика имеется недоимка по пени по уплате страховых взносов, доказательств оплаты административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Воронежской области недоимку:

- по пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемой в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 01.09.2018г. по 05.02.2024г. в размере 12 310 (двенадцать тысяч триста десять) рублей 42 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядкев Воронежский областной суд через Аннинский районный суд Воронежской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.А.Кругова

Решение изготовлено в окончательной форме 18 декабря 2024 года.